淺談農業宣傳中心內部控制的諸多問題與建議

宋 艷

四川省農業宣傳中心

一、事業單位內部控制概念和特點

事業單位是為公民提供社會綜合服務的機構，在公民維權和法律意識不斷上升的今天，對政府和相關事業單位的要求就更高，除了運行效率便捷度要有所提高，單位內部的透明度也要不斷增大。這就要求事業單位的內部建設較為完善科學，其中內部控制就是復制單位實現這個目標所需的建設管理內部手段。從概念上講，事業單位的內部控制是以單位整體出發，將建設任務分別分派至不同的分級部門，同時結合單位性質和內部管理情況制定出適合自身單位的內部控制制度和措施。在這個過程中，首先需要單位領導在規范的指導下進行內部控制制度的制定，以及分解總體規劃任務，其次需要不同部門的員工共同進行制度的實施，在實施過程中需要相應的監督考核機制進行實時進度監控，才能保證實現事業單位所制定的總控制目標。隨著財政部2012年11月公布的《行政事業單位內部控制規范(試行)》的相關文件，從2014年1月1日起全面執行以來，雖然取得了一定的成效，但是仍然存在事業單位內部控制制度不完善，意識整體不強等內部控制管理工作中的諸多問題與不足。

二、農業宣傳中心的業務特點

農業宣傳中心負責農業和農村經濟宣傳工作的規劃，部署并組織實施；負責農業、農村政策和形勢任務的宣傳教育；負責農業和農村經濟工作及典型的宣傳報道；負責農業和農村重大政治、經濟、文化活動的社會宣傳；負責統籌協調弄農業系統的“上宣“和對外宣傳工作；宣傳展示先進農業實用技術和優質農產品；宣傳中心內部控制制度是為了保障中心以上工作有效的進行，促進中心管理目標而制定和實施的政策與程序。

三、現階段農業宣傳中心內部控制中存在的問題和不足

(一)制訂機制剛性不足，完善度不高

在制訂過程中，中心沒有系統地制定內部控制，多數使用的是行政單位的內部控制制度，沒有結合本單位自身的活動特點制定，單位特有的經濟活動和業務活動都沒有制定相應的內部控制制度；內部控制這一理念起源于美國，引進我國后主要應用于規模較成熟的企業公司，在2013年才進行全面推廣，因此大部分中心工作人員對于這一理念的認識存在偏差，容易將內部控制理解為財務財會方面的概念，更有甚者有些直接以財務規章制度代替內部控制制度，殊不知財務規章制度涉及范圍有限，沒有包括單位所有重要的經濟活動和業務活動以及相關人員；內控管理制度比較零散，沒有完整的制度，往往都是問題發生之后再針對發生的問題制定制度，沒有前瞻性和科學性，不能根據外部環境的變化與控制目標的改變先前完善和修訂內控制度；根據新規章增加和修訂的制度，有時僅僅在領導層面知曉，不能及時完整地傳達給相關負責人和職工。同時由于傳達力度不夠使得內部控制觀念在單位內部難以深入人心。

(二)外部環境因素影響內部控制制度的建設

隨著事業單位分類改革的逐步完成，宣傳中心經費來源為全額撥款，保障了中心基本支出，長期處于無競爭的工作模式中，無競爭就無動力，管理的隨意性問題也就突顯出來。同時農業宣傳中心屬“農口”事業單位，業務活動長期在田間地頭中完成，而且由于歷史原因的長期積淀，有些業務人員的自身素質和綜合素質不高，在工作條件非常艱苦的環境下會出現一些緊急狀況，業務人員和審批領導在執行內控制度時會由于自身的因素和外部環境的多樣化對內部控制的執行予以疏忽。

(三)對內部控制認識不到位，缺乏全員參與的意識

在實施的過程中，單位負責人是內部控制制度建立與實施的第一責任人，但一些領導在認識上有偏差，覺得內部控制就是財務部門的事情，僅僅覺得把資金的使用管理好就能把內部控制制度執行好。宣傳中心一些職工對內部控制意識淡薄，沒有從根本上認識到內部控制的重要意義，覺得事不關己，無需認真學習和貫徹內部控制制度，那么內部控制制度也就形同虛設。思想上的局限將嚴重滯后內部控制在事業單位的工作進度，將內部控制帶來的積極作用也大打折扣；在執行內部控制制度時，不能切實的把制度落實到實處，科室負責人予以審核簽字時流于形式，往往不知道該科室人員是否出差、是否完成了跟蹤報道等就草率地簽字審核。

(四)內部控制體系中缺少強有力的監督機制

在內部控制建設過程中，中心往往頭重腳輕，在制定制度等前期工作完成的前提下，在執行過程中按照制度要求進行工作，但在工作后期就缺乏強有力的監督機制。監督考核中，由于中心崗位編制的限制，沒有專門的監督部門或者是崗位，內部控制制度的評價考核監督等工作都是由制定和實施的部門辦公室或者財務部門完成，沒有起到最根本的監督作用；對于外部的監督大多來自于審計部門的審計，僅僅是對于財務管理工作的檢查，沒有覆蓋到所有的人員和所有的業務。即使接受了外部的監督，在監督過程中發現的問題，一般予以說明、調賬，整改落實有沒有真正到位，是否對相關責任人問責，都沒有一個很好的整改跟蹤機制。在缺少監督考核機制的情況下，內部控制將缺乏整體性，內部管理工作也會隨之出現諸多問題，比如報告信息失真現象，將影響單位的運作。

四、加強農業宣傳中心內部控制的對策建議

(一)建立科學的內部控制制度

中心內部控制制度的建立應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性四個原則。將內部控制貫穿于單位經濟和業務活動的制定、實施和監督全過程，實現對一系列活動的全面控制。中心應依據國家頒布的預算管理、政府采購、資產管理、國庫集中支付、會計核算和內部控制制度，結合本單位的實際情況，制定一套適合農業宣傳中心的內部控制制度。同時，應根據變化的環境及時增加和修訂內部控制制度，以會議紀要等不同形式傳達到每位職工，更可以采取每位職工在認真閱讀的情況下簽字后留存于辦公室等綜合部門。

(二)加強內部控制意識，減少外部環境因素對構建內部控制制度的影響

外部環境對于單位的內部控制來說存在部分不利因素，要進一步優化事業單位內部控制，就要從單位內部控制的意識上下功夫。中心負責人為內部控制建立與實施的第一責任人，在單位內部控制制度的建立、實施和監督管理方面起到帶頭作用。在單位里面組織不同強度的培訓，可以分為入職前培訓和崗位培訓，應當結合內部控制體系的主要內容，確保將科學的內部控制體系理念深入人心，同時樹立全員參與的意識。通過各種宣傳培訓，讓全體員工了解內部控制的重要性，認識到內部控制工作不僅關系到資金的使用，還關系到單位經濟和業務活動的整體風險性。在提高單位整體內部控制意識的前提下，才能有助于內部控制的實施和監督管理工作。

(三)建立完善的監督制度

為了確保中心內部控制制定和執行的有效性，內部控制的監督是必不可少的。只有對內部控制開始的制定、中間的執行、緊接著的評估三個方面有與之相對應的監督機制，才能很好的實現單位有效的管理。在中心內部成立監督部門或者專人負責內部控制自我評價，制定考核指標，進行不同時間段的考核來到達監督的目的，其中設定的考核指標要考慮到宣傳工作中不同工種適用于不同的考核指標，對經濟和業務活動事項進行動態的監督，及時發現內部控制執行中的漏洞和隱患，做得有章可循、違章必究、違規必罰、以罰促糾，才能更好的完成內部控制的目標；主管部門以及審計部門在對單位的經濟活動審計時，擴大審計范圍，對預算單位的內部控制的建立健全、有效執行、客觀評估進行審計，并在整改過程中加強責任追究與整改落實跟蹤機制，持續完善中心內部控制；適當引入社會第三方參與單位內部控制制度建立和來自社會的內部控制制度的監督作用。

四、結語

本文以農業宣傳中心內部控制制度特點、事業單位自身性質出現的控制不足為關鍵點，總結歸納了中心內部控制中存在的主要問題。分析了中心內部控制中的諸多原因，同時提出了改善內部控制的對策建議。內部控制是我國事業單位管理的重要組成部分，同時也是一項逐步完善的管理工作。事業單位必須從自身的經濟和業務活動出發，建立健全內部控制制度，才能逐步建立起一個完善的事業單位內部控制監督機制，得以提高事業單位的管理水平，促進事業單位的全面健康發展。

[1]徐金艷.淺議行政事業單位內部控制的現狀問題及改進措施[J].財會學習，2017(5)

[2]李錦萍.事業單位內部控制制度存在的問題及對策探討[J].財會研究，2012(15)

[3]李揚.淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016(19)