淺談審計組如何做好審計工作

宋鴻生

呼和浩特鐵路局審計處

根據《中華人民共和國國家審計準則》第五十四條“審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。”的規定，審計組是由審計組長、主審和其他成員組成，審計組長作為審計組的核心，要帶領成員共同合作，完成審計任務，實現審計目標。具體到審計項目中，審計組長主要負責組織開展審前調查；編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作，負責審計過程中與有關單位聯絡、協調，咨詢與審計項目相關的事項，承擔部分審計分工；督促指導審計組成員的工作；審核審計查詢取證和審計工作底稿；重大問題及重要事項及時匯報；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；抓好審計組廉政建設等。

審計組長要抓住關鍵環節，有序有力推動項目實施。審計項目實施完成，審計組要經過審前準備、編制方案、現場審計、報告建議及督促整改等主要環節，這要求審計人員恪盡職守，遵守基本職業道德規范，堅持審計程序和標準，嚴格查證和處理，認真督促整改落實。審計組長作為項目負責人，要對審計項目質量負責，而影響審計質量的關鍵環節正是審計組長要牢牢把控的，這幾道關也是檢驗審計組長工作成效的重要內容。

一是審前準備要充分。審計項目確立后，審計組長組織圍繞審計目標、范圍展開基本情況調查，如：機構設置、經營范圍、資產狀況及內部控制等情況，搜集相關的法律法規、規章制度等，分析其內控制度執行的薄弱環節；查看被審計單位以前年度審計報告，了解其接受財務、稅務等部門檢查的情況，分析可能存在的問題，對審計風險充分預估，明確重點風險。審計組成員確定后，審計組長應了解各成員業務能力、工作經驗，及對被審計單位的了解程度等，以便針對性地實施分工。

二是審計方案要細化。目前常規審計項目已形成較為成熟的指導方案，審計組可在指導方案基礎上，綜合考慮被審計單位的生產業務類型、經營管理特點、業務規模和復雜程度、以前年度審計發現問題及審計組成員情況等，進一步細化形成實施方案，而不能簡單地照搬照抄，如：XX單位審計年度無大修更改項目，此項將不作為審計關注點；XX成員負責其他業務收支核查，那就一并承擔與其他業務密切相關的稅金計繳、合同管理等核查工作；XX成員認真細致但電腦操作較慢，那就承擔資金資產安全性的核查工作。審計組長要組織研究、分析審核實施方案，關注審計事項是否有遺漏，具體內容是否分解到個人，各成員分工是否匹配、適當、均衡，是否有助提高效能等。要聽取各成員意見并適當調整實施方案，確保簡明、清晰、完整并具實用性、操作性，確保審計資源高效調配和利用。

三是審計查證要嚴格。審計成員實施審計中形成的審計查詢、審計取證、談話記錄等，審計組長要了解審計人員的意圖，認真審核審計證據的相關性、可靠性和充分性，排出無實際意義、不合規合法的取證，對有瑕疵的審計證據指導其進行補充和完善，保證查證進度和深度。如：XX成員就債權事項準備書面查詢掛賬原因；審計組長在審核中發現掛賬債權疑點較多，有對應關系的債務實際也有掛賬，故要求追加檢查對應債務的掛賬及合同簽訂情況，然后再發出書面查詢并進一步跟進，于是虛列收支、合同簽訂有重大遺漏等問題浮出水面。遇重大情況取證時，審計組長要組織認真研究，仔細斟酌，執行必要的審計程序，確保取證全面無遺漏，為得出正確審計結論提供有力支撐。

四是審計報告要嚴謹。審計報告是審計組辛勤工作的成果，是出具審計意見和作出審計決定的依據。審計組長要重點審核審計報告是否實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實；是否要素齊全、格式規范、完整反映審計中發現的重要問題；是否邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解；是否充分考慮審計項目的重要性和風險水平；提出的處理建議是否具備針對性、可行性和操作性。存在較大遺漏和表述差異的，要與審計成員充分溝通并提出修改意見。審計報告征求意見前，審計組長要組織審計成員，審核有無遺漏和表述不當、有無定性不準和建議失當等，確保審計報告經得起檢驗。

五是審計整改要督促。審計問題整改落實情況反饋后，審計組長要督促主審逐一復核整改報告、調賬憑證、繳款憑據、問題處理和追責決定、整章建制相關文件等證據資料。對于已整改落實的問題督促按程序辦理銷號；對于未整改或部分整改的，進一步了解情況和原因，屬于傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，按程序提交審計問題整改聯席會議研究；屬于被審計單位理解有誤的，加強溝通和幫助指導，補充整改到位。對于審計整改問題較突出的，應當判斷是否需要深入檢查，必要時可提出安排后續審計，以促進審計整改落實到位。

最后，審計工作人員應提升自身職業素質。審計組長要帶頭遵守審計紀律，從嚴要求審計成員，認真落實廉潔自律各項規定，做好廉潔從審帶頭人。本著“學無止境”的態度，除了熟悉財會、審計專業知識外，要從政治理論學習中尋求解決問題的方法，從查閱大量法律法規和規章制度中提煉管理精華；要著意培養自信、開朗、豁達的心態，嚴謹、認真、細致、果斷的工作作風，本著“不拋棄、不放棄”的理念帶好審計組；要強化文字表達、口頭表達能力，提高審計效率和工作質量。

[1]徐小燕，何登梅，鄭濤，等.提高工會審計質量應從五個方面著手[J].中國工會財會，2017，(12)：24-26.

[2]張宏宇.試論經濟責任審計報告的特點及審計成果的運用[J].改革與開放，2017，(22)：9-12.