我國電子商務(wù)稅收問題探析-基于C2C模式

魏艷紅

延邊大學(xué)

我國電子商務(wù)稅收問題探析-基于C2C模式

魏艷紅

延邊大學(xué)

2016年淘寶天貓雙11購物節(jié)全天總交易額達(dá)到了1207.49億元，再創(chuàng)新高，但電子商務(wù)迅猛發(fā)展的背后卻有一個(gè)不容忽視的問題-稅收問題。本文以基于C2C模式的電子商務(wù)迅猛發(fā)展為背景，分析了我國C2C電子商務(wù)稅收方面存在的問題。全方位、多角度地提出了解決措施，以期促進(jìn)C2C電子商務(wù)的規(guī)范穩(wěn)健發(fā)展。

電子商務(wù)、C2C模式、稅收征管

一、問題的提出

現(xiàn)在大學(xué)生就業(yè)難問題已經(jīng)成為社會熱點(diǎn)問題，而大學(xué)生以及未在公司就職的人員可以在電子平臺上自主創(chuàng)業(yè)，門檻低是它的一大優(yōu)勢，由此可以看出C2C模式在商業(yè)發(fā)展方面能夠降低成本、提高效率，對于促進(jìn)就業(yè)、服務(wù)社會、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等都有著重要作用。據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)信息中心(CNNIC)發(fā)布的《第39次中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截止2016年12月，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)7.31億，2016年6月為止，全國電子商務(wù)交易額達(dá)10.5萬億元，同比增長37.6%，電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過285萬人，目前由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)已超過1720萬人。

C2C電子商務(wù)模式的異軍突起對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有不可磨滅的貢獻(xiàn)，但由于對于這個(gè)領(lǐng)域的稅收征管尚不完善，加之C2C電子商務(wù)模式下交易主體的隱匿性、交易無紙化和虛擬化等特點(diǎn)也導(dǎo)致納稅主體、納稅地點(diǎn)等難以確定，使得目前大量的交易主體和交易行為成為了征稅體系的漏網(wǎng)之魚，2012-2016年“雙11”銷售額大約合計(jì)3230億元，不考慮起征點(diǎn)和稅收優(yōu)惠，即使按小規(guī)模納稅人的3%征收率也有19.38億元的稅款流失，使國家在這個(gè)新興行業(yè)喪失了大量稅源。

因此完善C2C模式有利于減少網(wǎng)上偷漏稅行為，解決線上和線下稅負(fù)不公平的問題，增加國家整體稅收收入，給國家和社會帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

本文基于這個(gè)背景，擬從針對問題提出合理化建議來為促進(jìn)我國電子商務(wù)交易良好發(fā)展建言獻(xiàn)策。

二、C2C模式發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

1、C2C模式的發(fā)展現(xiàn)狀

從2011 年才開始萌芽的微商，憑借著微信的興起和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的推出，一直呈現(xiàn)著快速發(fā)展的狀態(tài)。微商真正的爆發(fā)始于2014 年的6 月，同年10 月和2015 年的1月和3月達(dá)到了鼎盛時(shí)期，根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016 年中國微商市場交易規(guī)模達(dá)到3607.3億元，為2015年的近兩倍。由此可以看出C2C模式在我國有很大的發(fā)展前景，但是由此也帶來了不少需要解決的問題。

2、C2C模式發(fā)展存在的問題

(1)監(jiān)管難度大，成本高

與傳統(tǒng)的征稅相比，C2C模式無紙化、虛擬化等特點(diǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)更大的人力、物力追繳稅款，無形中加大了稅收成本，而且納稅地點(diǎn)、納稅人、稅率稅基難以明確劃分，加大了征稅難度。

(2)行業(yè)政策模糊不規(guī)范

以淘寶為例，淘寶在C2C交易平臺中的市場份額超過95%，年交易額約8000億元。但是面對巨大的交易額，相關(guān)管理部門沒有出臺有關(guān)C2C稅收征管的具體細(xì)則致使稅款流失嚴(yán)重。

(3)稅務(wù)征收體系信息化建設(shè)相對滯后使基于C2C模式的電子商務(wù)發(fā)展速度與其稅務(wù)發(fā)展形成了不對稱

我國信息化水平較低，各地信息應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)自成體系、重復(fù)開發(fā)、功能交叉，而且普遍存在“信息孤島”，各地多年積累的大量數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)共享，信息交流不暢通，設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)利用率低。在稅務(wù)信息化建設(shè)過程中，稅務(wù)信息化基礎(chǔ)相對薄弱。

(4)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)征稅導(dǎo)致稅負(fù)不公

根據(jù)阿里巴巴提供的數(shù)據(jù)，如果按照增值稅起征點(diǎn)每月2萬元計(jì)算，有94%的商戶達(dá)不到起征點(diǎn)，而年交易額超過24萬元的網(wǎng)店銷售總額約為1600億元，按增值稅小規(guī)模納稅人3%計(jì)算應(yīng)納稅額為50億元左右。有些皇冠級別的商家月收入基本過萬，而有些商家甚至一兩個(gè)月都沒有營業(yè)額，由此可見，對電商制定統(tǒng)一納稅標(biāo)準(zhǔn)有失公允。

三、優(yōu)化C2C模式發(fā)展的幾點(diǎn)建議

(1)完善網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制

所有進(jìn)入電商平臺的商戶必須在工商管理局進(jìn)行登記和采集基礎(chǔ)信息(落實(shí)以身份證號碼為唯一店鋪?zhàn)源a和納稅識別碼的規(guī)定)，這需要電子商務(wù)平臺的系統(tǒng)和機(jī)制配合，這樣商家便很難偷漏稅了(這部分可以實(shí)施商家入駐時(shí)繳納一定的押金，不繳納稅金便撤銷其銷售點(diǎn)，扣留押金的措施)。

(2)行業(yè)政策明晰化

雖然國家出臺了一些有關(guān)電子商務(wù)的政策法令，但是大部分是針對B2B、B2C等商務(wù)模式的，對于新興的C2C模式還沒有明確的條文規(guī)定，大多數(shù)也是按照其他商務(wù)模式的，但各種模式的使用法規(guī)不可完全照搬，因此要明確C2C適用的政策法規(guī)，使其有法可依，也使鉆空子的C2C商家喪失偷漏稅的借口。

(3)加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，提高稅務(wù)信息化管理水平

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)研發(fā)具有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件并強(qiáng)制C2C電商在交易場所安裝，個(gè)人網(wǎng)店使用納稅登記號登錄軟件就可以追蹤定位。每次接收貨款時(shí)必須登錄該軟件，便會自動(dòng)生成稅種、稅率、應(yīng)納稅額以及對應(yīng)的納稅登記號的電子發(fā)票，如此一筆交易才可以完成。

(4)浮動(dòng)化的級差稅率

按照商家有無皇冠以及皇冠的級別大小確定商家本期應(yīng)交稅款的稅率，而不是采用以往的固定匯率使得收入與稅負(fù)之間不匹配，這樣不僅有利于國家合理公平征稅，更有利于我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的良好發(fā)展。

(5)加強(qiáng)稅收宣傳，培育網(wǎng)店業(yè)主的納稅意識，買方索取增值稅專用發(fā)票，監(jiān)督電商的納稅行為

許多公民不了解稅收概念甚至抵制稅收，這從某種程度上阻礙了電子商務(wù)稅制的完善，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用喜聞樂見的稅收宣傳方式讓百姓知稅、懂稅最終愿意交稅(可以開設(shè)專門的課程或者講座向人們普及電商納稅的必要性和不納稅的后果)，這才是解決C2C模式電子商務(wù)征稅難題的根本之道。

[1]馬存玲.《基于3E原則的電子商務(wù)稅收征管對策-以C2C模式為例》[J].對外經(jīng)貿(mào).2015(2)：158-160

[2]郭藝洋，王迪.《我國C2C微商發(fā)展現(xiàn)狀及其未來趨勢分析》[J].中小企業(yè)管理與科技.2016(6)：119-120