試析預算管理在企業內控管理中的應用

楊立杰

大華會計師事務所(特殊普通合伙)遼寧分所

試析預算管理在企業內控管理中的應用

楊立杰

大華會計師事務所(特殊普通合伙)遼寧分所

預算管理作為企業生產運營管理的重要環節，在我國企業越來越受到重視，因此全面的預算管理在企業內控管理非常重要。比本篇文章從預算管理觀念到企業運用，闡述了預算管理實施方法措施，設計一系列適合我國企業進行預算內控管理模式，對我國企業進行預算內控管理提供方法借鑒。

預算管理；內控管理；措施對策

一、實施全面預算管理的意義

全面預算管理作為企業戰略目標，通過對內部控制管理可以對企業運行發展助推，是加強企業控制的重要手段，更能體現出企業內部控制管理運營戰略的全面化，精細化，又利于企業內部加強控制，部門之間相互分離、相互合作。

(一)企業運營規劃

全面企業預算管理作為企業未來發展戰略目標，通過對企業戰略目標制定，從而形成一定目標分解，將分解目標分配到責任部門，降低企業運營風險，發揮企業優勢，做到未雨綢繆。

(二)企業活動把控

企業應對責任單位進行控制。明確責任單位的責任目標，并將目標下達各單位進行預算目標計劃，規范企業內部管理體系，優化企業結構，合理資源配置，以此保障企業大目標順利實現，減少預算風險。

(三)企業關系協調

企業應對責任單位進行明確分工，減少單位工作時間，提高工作效率，這用利于實現企業利益最大化，資源配置最優化。調整企業經營方式，優化企業部門結構。企業通過對預算的調配，實現企業利潤最大化。

(四)企業員工激勵

財務部門應將預算作為企業員工業績考核標準，調動企業內部員工生產積極性，這有利于優化員工考核標準，改進工作方式方法，并且對于提升員工創造能力，開拓新市場，維護新局面能夠順利進行提供有效手段。

二、如何實施全面預算

企業全面預算管理制度制定的成功，主要包括下面5個主要方面：全面預算管理的流程、全面預算管理模式的建立、全面預算的重要程度、計算預算編制體系、全面預算管理的方式等，從這些方面對企業全面預算的實施進行有效規劃，為企業提供幫助。

(一)全面預算管理關鍵因素

全面預算管理制度的成功需要各方面積極配合，企業對預算目標制定的合理性，通過對員工的激勵原則，讓員工明確自身利益核心所在。核心領導應積極參與關鍵目標的制定，積極溝通，目標一致。目標、計劃和績效考核掛鉤，充分調動員工工作積極性，并對目標及時改進，及時評估，制定充滿挑戰性的宏大目標。

(二)全面預算基礎環境

全面預算管理應當有結構優化的基礎，對預算管理風險控制進行調控，從而持續改進全面預算的基礎環境。

1、重視員工參與

在全面預算管理時，上級領導應重視預算管理部門積極參與，調動銷售部門及其他部門的積極性，企業內部員工全員參見，步調一致，降低預算成本。

2、預算體系制定

全面預算體制需要多個部門配合包括考評機構、監控機構、執行機構、決策機構等其他機構組成。其中費用中心、利潤中心、投資中心、成本中心以及收入中心都屬于預測機構；財務中心，人力中心則屬于預算監督機構；董事會和預算管理委員會屬于公司決策機構。

3、內部控制制度及電子信息系統

全面的預算管理制度制定以完整電子信息系統為基礎，電子信息系統決定著預算的準確性、完整性，企業要加強對企業內部電子信息的錄入，保障信息系統完整性，提高預算管理準確性。確保企業信息系統的完整性。

4、建立完善績效考核體系

完整的企業發展績效考核體系保障全面預算管理體系的實施，并對預算進行分解，從而對各責任單位的預算目標進行有力控制，有利于形成完整的企業內部控制體系，體系之間相互分離，相互制約，實現企業利潤最大化。

5、戰略目標的制定

企業應制定恰當的戰略目標，提高優化資源的配置。對未來發展方向有具體的實施方案，應當明確企業發展戰略規劃。制定目標時應提高預算管理準確性，

(三)全面預算管理模式制定

企業運營目的是盈利，對預算管理制定合理有效的計劃體制是必要的。管理部門對財務費用、銷售費用等其他費用進行提前預算，達到對全面預算的計劃生產預算，從而達到整體預算的準確性。

1、預算編制規劃

預算編制的總體規劃主要就是通過在確定規劃種類及數目的過程中，采用規劃分解制度，將整個預算編制過程中的分解指標落實到各個責任單位中，統一責任，從而使各個部門之前相互分離、相互依存，共同發展。

2、預算流程管理

預算流程主要分為5個步驟：指標下達、計劃預算的制定、預算批準、預算評估和實施。企業決策部門根據企業發展目標制定各權責單位發展目標，權責部門制定相應的任務目標，這要求部門內部制定相應的任務計劃，而財務部門根據部門計劃進行相應財務預算，決策機構決定部門預算支出。

三、全面預算在預算過程中遇到的問題

全面預算管理體系在我國企業得到了很好的體現，大型企業對全面預算管理更為重視，但在實施過程中存在的問題較多，如，考核職能弱化、執行分析缺失、執行控制不規范、編制內容不全面。

(一)考核職能降低

大多數企業在進行預算管理過程中忽視了績效考核過程，考核內容不全面，條例不清，未能建立行之有效的考核機制，影響考核成績，不利于全面預算管理體系的建立和發展。

(二)執行分析能力缺失

大多數企業之制定全面預算管理體系時缺乏計劃預算執行的兼顧能力，不能及時發現問題、調整問題，缺少支撐的科學理論依據，資源配置不合理，管理部門職能分散，執行審計能力缺失。增加了企業運行風險，不利于企業健康有序發展。

(三)執行控制行為不規范

大多數企業在進行預算時與企業發展戰略目標不一致，脫離實際情況，紙上談兵，缺乏溝通管理，降低企業財務透明度，執行管理控制部門不健全，計劃預算無法正常調整。企業盈利水平進一步降低，加大企業運營成本。

(四)編制內容不完善

企業在進行績效考核、業務結算、員工出勤、人員調控等的編制表格不完善，計劃編制與實際編制脫節，各職責部門能力弱化，企業未來發展戰略制定不完整，信息不透明，計劃預算力度不夠，財務審計部門職能弱化，缺乏統籌兼顧思想，不能有效規范預算管理體系，加大企業內部控制合理性難度。

四、實際問題與對策

通過分析企業在全面預算過程中遇到的問題，對以上問題進行系統的探究與問題對策的處理。

(一)考核預算

企業進行全面預算管理過程中實行有效績效考核制度有利于企業戰略目標的實現，因此企業應建立完善的績效考核制度，重視內部員工獎懲，績效考核與員工工資進行調配，建立相應的考核部門，制定完善的法律法規，規范員工行為。

(二)執行職能

進行全面預算管理制度制定時要統籌兼顧，強化計劃執行條例，信息采集完善，合理有效分析，及時調整狀態，為預算部門進行提前準備，強化計劃執行職能。

(三)規范行為

在進行全面的預算管理規范時，應計劃權責統一原則，及時對制度進行調整，規范預算審批，加強預算控制，建立相適應的預算管理體系，降低企業運營風險，

(四)預算編制

在進行全面預算編制時，要指定完善計劃，部門之間加強合作，全面統籌，強化預算部門職能，提高決策透明度，加大審計工作控制，積極完善制度。

五、總結

采取正確的全面預算管理制度對企業起決定性作用。企業在未來將面對更為激烈的競爭環境，加強和完善企業內部控制對企業早日提升世界先進水平至關重要。企業預算是企業經營活動過程中詳盡總體規劃，全面預算的建立、實施有利于企業降低運行風險。加強企業內控部門管理，計劃企業未來戰略發展目標進一步深入。

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