如何完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度探究

關(guān)曉娟

遼寧省鳳城市寶山鎮(zhèn)財(cái)政所

如何完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度探究

關(guān)曉娟

遼寧省鳳城市寶山鎮(zhèn)財(cái)政所

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展，我國(guó)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)也取得了迅速的發(fā)展。如果在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，不能夠進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量的話，那么在未來(lái)的發(fā)展進(jìn)程中也將不能夠很好地促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的發(fā)展。本文主要就目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況進(jìn)行全面地分析，之后再提出完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)措施，希望能夠讓大家對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理的制度有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也是為了給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提出自己的參考性意見(jiàn)和建議。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；控制制度；相關(guān)方法

引言：

筆者通過(guò)對(duì)幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)部門調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的內(nèi)部普遍存在管理不規(guī)范、管理內(nèi)容混亂、內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)落后等情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理制度中存在的其他問(wèn)題一方面降低了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)工作的效率，也極大地降低了整體會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，如果不采取一些措施對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行控制的話，將不能夠很好地促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)[1]。本文主要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題和采取的措施兩個(gè)方面進(jìn)行深入地探究，希望能夠給大家以參考性的意見(jiàn)和建議。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)普遍薄弱

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有能夠意識(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重要性。很多單位的負(fù)責(zé)人在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的工作中都普遍只重視“政績(jī)”，又或者只重視如何讓財(cái)務(wù)報(bào)表更好地得以完成。認(rèn)為內(nèi)部控制都只是形式上的文件，所以在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候根本沒(méi)有重視。最終的結(jié)果就是很多財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)也不是很強(qiáng)，不僅沒(méi)有很好地履行好崗位上的相關(guān)職責(zé)，而且也沒(méi)有很好地對(duì)日常工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有考取相關(guān)的會(huì)計(jì)證書(shū)或者在工作中根本沒(méi)有具備完整的會(huì)計(jì)知識(shí)，最終使得會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重受損。很多會(huì)計(jì)憑證也沒(méi)有合法有效的原始憑證對(duì)其進(jìn)行支持，對(duì)印鑒和票據(jù)也沒(méi)有進(jìn)行全方位的管理，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制混亂不堪。

1.2 部門設(shè)置之間普遍存在矛盾

通過(guò)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的財(cái)務(wù)控制存在諸多矛盾點(diǎn)，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)把財(cái)務(wù)管理和控制的事項(xiàng)都安排在了一起，最終使得運(yùn)作變得困難。而在實(shí)際的操作過(guò)程中，一方面要讓對(duì)外招商的業(yè)務(wù)部門為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設(shè)尋找更多的發(fā)展資源，加大招商引資的投入。另外一方面也要成立專門的預(yù)算部門來(lái)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的制度進(jìn)行控制，預(yù)算部門應(yīng)該在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的探究中占據(jù)主要的控制地位[2]。但是在實(shí)際操作的過(guò)程中，很多預(yù)算部門通過(guò)減少各個(gè)部門的財(cái)政支出來(lái)減少整體的財(cái)政支出，這樣的行為各個(gè)部門運(yùn)行中的矛盾變得越來(lái)越激烈。最終不但會(huì)影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且也非常不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)。

1.3 收據(jù)的使用混亂

目前，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的收據(jù)類型主要包括以下幾種：行政事業(yè)性收據(jù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自制的收據(jù)和市場(chǎng)上購(gòu)買的收據(jù)。雖然每一種收據(jù)的使用方法都各有不同，但是大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在操作的過(guò)程中都沒(méi)有按照規(guī)定認(rèn)真地執(zhí)行。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為在使用的過(guò)程中根據(jù)收據(jù)的類型來(lái)填寫會(huì)降低辦事的效率，因此收據(jù)使用過(guò)程中的串用和亂用的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。例如，該用行政事業(yè)性收據(jù)的場(chǎng)合卻使用了從市場(chǎng)上購(gòu)買來(lái)的收據(jù)。對(duì)于收據(jù)的領(lǐng)取、使用、管理和銷毀四個(gè)環(huán)節(jié)也沒(méi)有很好地進(jìn)行監(jiān)控。一旦出了事故，再進(jìn)行收據(jù)的核對(duì)就會(huì)出現(xiàn)很多不方便之處。

1.4 未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離

多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)部門工作量大、工作繁雜，除日常的財(cái)務(wù)管理工作外，還負(fù)責(zé)各種下鄉(xiāng)入戶工作，但財(cái)務(wù)人員卻相對(duì)較少，多數(shù)只有3-5人，加上基層工作環(huán)境辛苦、待遇不高，多數(shù)公務(wù)員服務(wù)期滿后，都選擇了調(diào)離，財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，人員少、崗位多使得在工作中沒(méi)有實(shí)現(xiàn)各種不相容崗位相互分離，總以不丟錢、不差賬就好為原則，沒(méi)有把制衡因素嵌入部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面。

1.5 資產(chǎn)管理制度不健全

在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)部控制中都沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部資產(chǎn)管理控制制度，更加沒(méi)有對(duì)其固定資產(chǎn)的管理建立臺(tái)賬或者卡片。調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中并沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)管理和購(gòu)買的情況進(jìn)行全方位的記錄，真正進(jìn)行資產(chǎn)管理的時(shí)候，也沒(méi)有將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。又因?yàn)樵谫Y產(chǎn)管理的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管賬和管物是同一個(gè)人的情況，在管理的過(guò)程中出現(xiàn)了職務(wù)不分離的現(xiàn)象[3]。有很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)已經(jīng)損壞或者報(bào)廢的固定資產(chǎn)沒(méi)有能夠進(jìn)行及時(shí)地審批和核銷，引發(fā)查無(wú)此物的情況，種種現(xiàn)象歸結(jié)起來(lái)可以被稱作固定資產(chǎn)管理不到位。

1.6 沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行及時(shí)地清償

大部分地鄉(xiāng)鎮(zhèn)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理地過(guò)程中普遍存在著往來(lái)賬目數(shù)額過(guò)大地情況。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然規(guī)模小，但是賬面上的往來(lái)款項(xiàng)從幾十萬(wàn)到近千萬(wàn)不等。又因?yàn)橛械馁~目本身掛賬的時(shí)間非常長(zhǎng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的相關(guān)負(fù)責(zé)人也沒(méi)有按照有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行債券和債務(wù)的清償。由于對(duì)有的債務(wù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行追索，最終導(dǎo)致喪失了有效的追索權(quán)。隨著領(lǐng)導(dǎo)的換屆和變動(dòng)，很多資金因?yàn)槊骷?xì)不全最終變成了死賬。這不僅造成了資產(chǎn)的流失而且也引發(fā)了很多不良的社會(huì)影響。

2.解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中問(wèn)題的措施

2.1 全面增強(qiáng)人員的內(nèi)控意識(shí)

所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的負(fù)責(zé)人都要對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全進(jìn)行全面的負(fù)責(zé)。平時(shí)要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)來(lái)讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并不斷地督促他們堅(jiān)持進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的管理人員能夠時(shí)時(shí)刻刻為保證資產(chǎn)的安全和完整做足準(zhǔn)備，一方面能夠有效地防止資產(chǎn)的流失，另外一方面能夠有效地提高經(jīng)營(yíng)管理的效率。這對(duì)實(shí)現(xiàn)整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)都是有非常重要的意義的。全員樹(shù)立“責(zé)任第一”的意識(shí)，只有這樣才能夠從根本上更好地進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)。

2.2 加強(qiáng)培訓(xùn)和績(jī)效考核，提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)

每年都要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)包括《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等在內(nèi)的內(nèi)容。一方面，通過(guò)這樣的學(xué)習(xí)能夠不斷地提高他們遵守政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的自覺(jué)性，另外一方面也能夠讓他們依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決。此外，對(duì)基層的在職財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，除了要通過(guò)各種渠道對(duì)他們進(jìn)行全方位的培訓(xùn)之外，更加重要的是要對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和思想品德進(jìn)行提升。為了讓他們?cè)谪?cái)務(wù)工作中能夠互相的配合，一定要建立健全相關(guān)的績(jī)效考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，這樣才能夠從根本上把他們培養(yǎng)成思想過(guò)硬、政治可靠和愛(ài)崗敬業(yè)的人才。

2.3 嚴(yán)肅紀(jì)律，讓所有制度更好地落實(shí)到位

要想更好地進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)，一方面要全面地落實(shí)會(huì)計(jì)和出納分離的制度，把會(huì)計(jì)管賬和出納管現(xiàn)金的制度落到實(shí)處；另外一方面會(huì)計(jì)一定要負(fù)責(zé)經(jīng)常與出納核對(duì)日常的現(xiàn)金賬目，這樣才能夠從根本上確保現(xiàn)金的使用符合相關(guān)的規(guī)定[4]。在管理印章、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的過(guò)程中，一定不能夠讓一個(gè)人大包大攬管理所有的物品。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)一定要對(duì)賬目認(rèn)真把關(guān)，對(duì)于超出現(xiàn)金使用范圍的賬目一定要通過(guò)轉(zhuǎn)賬的方式來(lái)進(jìn)行。

除了對(duì)賬目和印章票據(jù)之類的物品要進(jìn)行全面管理，收據(jù)的管理也占據(jù)著非常重要的地位。一定要派遣專門的人員來(lái)管理收據(jù)，并從根本上把握好收據(jù)的領(lǐng)取、收據(jù)的使用、收據(jù)的銷售和收據(jù)的管理四個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容。最好能夠在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)部統(tǒng)一收據(jù)的使用和管理。

另外，對(duì)于需要有大批量資金支出的項(xiàng)目，那么一定要經(jīng)過(guò)集體開(kāi)會(huì)才能夠決定，不能夠僅憑一個(gè)人就擅自作主。在項(xiàng)目資金的使用過(guò)程中一定要充分落實(shí)集體決策的制度，切忌搞“一言堂”。對(duì)于資產(chǎn)的使用和項(xiàng)目的建設(shè)也一定要采用陽(yáng)光操作和公平競(jìng)爭(zhēng)的模式。

2.4 實(shí)行全面監(jiān)督的策略

莫把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)看成是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政自身的事情。紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)部門和稅務(wù)部門等一定要經(jīng)常的聯(lián)系和合作，在做好本職崗位工作的基礎(chǔ)上能夠多多加強(qiáng)溝通和合作。這樣一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中出現(xiàn)任何的問(wèn)題，那么也能夠及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，努力將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理引導(dǎo)到新的管理秩序上來(lái)。為了督促各崗位的人員能夠有積極上進(jìn)的意識(shí)，我們也可以把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)劣都納入到評(píng)比考核的范圍中來(lái)，必要的時(shí)候也可以實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中表現(xiàn)好的人員實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中問(wèn)題頻出的人員進(jìn)行懲罰[5]。如果一旦發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)了問(wèn)題，除了要追究相關(guān)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，還要一并追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

2.5 增強(qiáng)預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的作用

尤其要在使用的過(guò)程中進(jìn)一步擴(kuò)大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，應(yīng)將各個(gè)部門和單位的所有財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)都納入到預(yù)算的實(shí)施范圍中來(lái)，并盡可能地按照相關(guān)分配事宜把預(yù)算制度更好地進(jìn)行落實(shí)。如果整體預(yù)算的過(guò)程中存在任何問(wèn)題的話，那么一方面要將整體預(yù)算的程序進(jìn)行調(diào)整和追加，另外一方面也要將預(yù)算本身和單位內(nèi)部的責(zé)任有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。最終的目的就是要把編制中的各個(gè)單位都納入到預(yù)算體系中來(lái)，并對(duì)每個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考核。

3.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題先進(jìn)行全面透徹的分析，之后再針對(duì)具體的情況提出相應(yīng)的整改措施，并對(duì)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行了深入淺出的分析，希望能夠?qū)ξ覈?guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度的完善有一定的幫助，最終能夠更好地促進(jìn)整體鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[1]方格飛.探究完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014(5)：25-28

[2]辛栗操.有效完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的措施分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(5)：56-59

[3]趙其峰.完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].低碳世界，2014(2)：98-102

[4]孟霞，孫惠玲.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)村發(fā)現(xiàn)網(wǎng)，2014(5)：127-132

[5]張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探[J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)，2015(3)：128-132