試析營改增下事業單位稅務問題及其應對

張旭霞

西安市農產品質量安全檢驗監測中心

試析營改增下事業單位稅務問題及其應對

張旭霞

西安市農產品質量安全檢驗監測中心

營改增為國家新型的稅收政策，對事業單位稅務工作的影響較大。本文分析了營改增環境下事業單位稅務工作面臨的問題，強調了加強稅務改革的重要性。在此基礎上，以營改增的要求為準，針對事業單位應對該稅收政策的方式問題，提出了相應的建議。以期能夠使事業單位稅務人員盡快適應該政策，提高事業單位的經營水平。

營改增；事業單位；軟著陸；增值稅發票

前言：

營改增，即營業稅改增值稅，是我國政府針對稅務的征收與繳納問題所提出的一項偉大舉措。與營業稅相比，增值稅在健全稅務制度方面，存在更大的優勢，且可有效降低重復征稅問題發生的幾率。從長遠的角度看，該舉措對事業單位的發展，具有積極意義。但短期內，受多種因素的影響，事業單位仍無法適應該制度。分析營改增環境下事業單位稅務工作面臨的問題，并采取措施對其加以應對極其重要。

1 營改增下事業單位稅務工作面臨的問題

營改增環境下，事業單位稅務工作面臨的問題主要體現在軟著陸、稅收負擔加重及核算難度提升3方面：

2.1 軟著陸問題

與營業稅相比，增值稅的申報流程相對復雜，審批過程同樣較為嚴格。政策提出的最初階段，事業單位通常很難適應該稅負流程。稅務人員對營改增政策下有關的發票體制問題、申報方式問題及征管模式問題缺乏了解，稅務申報的過程常較為困難。由此所帶來的“著陸”困難的問題，是當前事業單位亟待解決的重點。盡快適應新政策，迅速、平穩的實現“軟著陸”，是事業單位未來努力的主要方向。

2.2 稅收負擔問題

短期內，營改增政策的實施，容易加重事業單位的稅務負擔。營改增政策未實施前，事業單位所繳納的營業稅，包括無形資產轉讓及服務收入等。在上述營業稅中，僅服務收入被納入到了增值稅的范圍內，需按照現代服務業6%的比率繳納稅負。除此之外的無形資產轉讓等其他費用，仍需以5%的稅率繼續繳納營業稅。可見，與原有的稅收政策相比，營改增后，事業單位所需繳納稅金顯著增加，稅收負擔有所加大。

2.3 稅收核算問題

營改增后，事業單位的稅收核算難度進一步加大，原有的核算流程，已經無法適應政策的變化。如繼續采用現有的方式落實核算工作，容易增加增值稅的核算難度，延長核算時間，對增值稅專用發票核銷效率的提升造成影響。提高事業單位的管理水平，重新對各部門進行分工，并針對營改增的政策，設置專項管理崗位，是解決上述問題的關鍵。

2 營改增下事業單位稅務問題的應對方式

營改增環境下，事業單位可通過以下方法解決問題，提高自身的稅務能力：

2.1 增強稅務人員的能力

事業單位應積極培養稅務人員的基本能力，以達到“軟著陸”的目的。方法如下：(1)加強培訓：事業單位需組織稅務人員參與業務培訓，提高稅務人員對營改增政策的內容、增值稅發票的開具方法等的掌握水平，確保稅務人員能夠嚴格按照營改增政策的要求落實稅務工作。(2)提高考核的嚴格性：事業單位可以以1個月為1階段，對稅務人員進行考核。考核內容應包括“增值稅發票的價值”、“發票的開具流程”、“增值稅的申報流程及審批時間”等。應將理論考核的結果，與稅務人員上階段的工作成果相結合，判斷稅務人員對營改增相關措施的運用能力，并考慮是否給予再次培訓。

2.2 積極利用增值稅發票

營改增前，事業單位繳納稅收所開具的發票，僅包括營業稅發票一種。營改增后，事業單位需開具增值稅發票，以作為稅收繳納的依據。增值稅發票包括普通發票與專用發票兩種。憑借后者，事業單位可獲取進項稅額抵扣，進而繳稅金額在原有的基礎上得以降低。事業單位可以借助國家的該政策，主動索要增值稅專用發票，確保能夠獲得更多的進項稅額抵扣，以在一定程度上降低稅收負擔，解決稅收負擔加大的問題，提高自身的經濟效益。另外，獲得發票后，稅務人員還需加強對發票的管理，避免遺失，在短期內，盡快申請核銷，并合理使用發票，以免發生法律風險。

2.4 充分劃分核算崗位

事業單位可以以營改增政策的稅收核算特點與流程為參考，充分劃分核算崗位，解決稅收核算難、核算效率低的問題。例如：可以將當前的稅務部門，詳細劃分為增值稅專項管理部門與營業稅管理部門。專項管理部門的人員，需分別負責發票的開具與核銷、增值稅的申報、審批流程的管理等工作。兩部門之間，可以借助事業單位的“財務信息管理系統”互通有無，將最終的核算信息進行綜合的整理，在解決信息孤島問題的基礎上，使稅務的核算工作得以完成，使稅務核算困難的問題得到妥善的解決。

結論：

綜上所述，營改增環境下，事業單位應積極改革稅務工作的方式與方法，以國家的政策為依據，通過培訓與考核的方式，提高稅務人員的工作能努力，以達到“軟著陸”的目的。在此基礎上，積極利用增值稅發票，降低自身的稅務負擔。并充分劃分核算崗位，解決稅收核算困難的問題，提高事業單位對營改增政策的適應性。

[1] 趙煜昕.營改增背景下事業單位稅務管理工作探討——以廣播電視行業為例[J].財會學習，2017，(19)：214+221.

[2] 楊艷.淺談“營改增”環境下事業單位的稅務風險及控制問題[J].納稅，2017，(12)：5+7.