行政事業單位內部控制體系的構建與完善探析

羅穎慧

西安市鄠邑區交通運輸局

行政事業單位內部控制體系的構建與完善探析

羅穎慧

西安市鄠邑區交通運輸局

隨著經濟水平的不斷發展和經濟體制的不斷改革，我們行政事業單位也需要跟著時代的步伐不斷的更新進步。行政事業單位內部具有很多不穩定的因素，因此使得其內部的控制力在逐漸減弱，同時，也在一定程度上制約了工作效率的提高。我們的行政事業單位是事關國家政策能否真正貫徹執行的重要單位部門，因而其內部控制體系是否健全與完善至關重要。筆者由單位內部的人資分配、思想層次、監督系統入手，著重分析行政事業單位內部控制體系現狀的同時，提出了如何構建與完善行政事業單位內部控制體系的可行性建議。

行政事業單位；內控體系；構建與完善；探析

新形勢下，建立健全行政事業單位內部控制，是順應現代管理發展的需要，加強財務管理的重要措施，也是貫徹落實中央關于黨風廉政建設和反腐敗工作的新部署、新要求。近幾年來，各單位在上級部門的安排下，逐步梳理完善了單位內部控制體系，建立了內部控制制度，實施以來取得了良好的效果，但也還存在著不少問題。

所謂的行政事業單位的內部控制，主要是指單位為達到一定的目標，著重把握內部的主要職能，使其出臺一些制度與規定，安排執行步驟，加強監督，從而有效預防和控制在經濟活動上出現的一系列風險。它以強調單位經濟活動合理化與合法化為目標，使資金安全，并且得到有效使用，同時也有效遏制腐敗與徇私舞弊現象的出現，從而在一定程度上彰顯了公共服務的效果和效率。此外，行政單位內部控制，顯示出這幾個方面的特點：主要是以服務大眾、服務公共為出發點，來制定一些相關的政策與制度；并且這些制度的制定與其他控制制度建設相比，要更為容易一些；再者，我們可以了解到相比于其他的部門組織結構與部門職能職權，受外來制度的干預也相對較小。接下來，筆者就相關的行政事業單位內部控制實施的現狀，提出構建與完善這一控制體系的建議。

1 行政事業單位內部控制體系的現狀分析

1.1 人資分配的現狀

所謂人資，就是人力資源。人資分配的不足會在一定程度上影響我們行政事業單位內部體系的控制力。我們了解到，在單位內部有許多職位沒有落實到人，很多時候空崗的現象時有發生，職位的空缺與專業型人才的匱乏，相應地導致了我們行政事業單位內部控制的建設不完善。與此同時，也有很多一人身兼數職的現象，一個人在多個單位就職，或者是一個職位多個人占著。就是時下所流行的“有關部門”，到底這個“有關部門”屬于哪個部門，并不是十分明確的，也就是在部門內部的分工并不是合理的，而且部門之間沒有相制衡的職位也是一大缺陷，總體來說，效率不高，控制力不強的現狀與人力資源的分配是密切相關的。

1.2 思想層次的現狀

很多時候，內部具有一個領導核心意識是至關重要的。正所謂：帶頭作用起好了，控制效果就明顯多了。在我們的行政事業單位內部，具有良好的控制理念將很好地渲染出和諧的氛圍，尤其是行政事業單位，如果領導層面從思想意識上沒有足夠的重視，內部控制制度將很難很好地在整個單位運作。我們知道，領導與管理層次是起統領作用的，如果他們的意識沒有達到一定的高度，沒有重視事業單位內部的控制，其他的下屬部門及人員就更沒有這一意識了。而且行政事業單位支配的是國家財政資金，領導層面重視經費的收支控制，才能更好地體現整個控制系統的作用。

1.3 監督系統的現狀

盡管我們的行政事業單位設有內部控制部門，但是，其僵化的運作體制沒有很好地履行職責，單位內部的權利也較為集中，所以科學的與有效的監督體系是相當重要的。尤其是對經濟活動上的監督，防止貪污與腐敗，完善的監督系統是不可或缺的，內部的控制需要有效的監督系統來保障落實，同時，對于業績的考核標準應該不斷提高，并通過監督制定相應的獎罰制度。如果缺乏監督的環節，相應地就體現了控制系統的構建還不夠完善。

2 關于構建與完善有效的內部控制體系的建議

2.1 構建并完善人才體系

單位事業的不斷發展，相應地需要足夠的人力資源，我們需要建設完備的人才體系，使得整體的人員素質得到提高，而且保證每個職位都有人員在崗。與此同時，適當的崗位適合哪一類人，一人一崗，要分配合理，才能更好地實現單位內部的有效控制，才能進一步提高工作效率。建設完備的人才體系的前提就是我們需要按照相應的預算，合理分配人員上崗。并且使用德才兼備的人員能夠使得工作進展順利，增強控制體系的活力。在挑選人才時，嚴格選取標準，從制度層面予以約束，并且在績效考核上，也要恰當運用獎勵與懲罰的措施，切實保證單位內部人員能夠有效發揮自己的作用，各司其職。

2.2 重視強化內部控制理念

我們行政事業單位所起的作用，在經濟發展與社會進步的過程中，變得越來越落后。所以說，我們對于這種現象采取的合理措施就是強化我們系統內部的控制理念，由理念入手，切實實現指導內部深層改革與提高。由于舊有的依賴觀念根深蒂固，所以要想使得穩定的文化被更新發展，就要在教育領域進行強化，通過上層領導逐級進行教育培訓，就能由上到下地提高每個人的控制意識，使得這一嚴謹的管理思想能夠深入人心。而且，能夠提高管理的水平，進一步推動經濟社會的穩步發展，最后服務于與我們的行政事業單位合作的相關企業。再者，必須要牢固樹立權利不可集中的理念，不能使一人掌權，同時也不該使得權利過于分散，領導要做好表率，在控制系統的內部起好帶頭作用。

2.3 構建并完善監督體系

監督體系是確保我們行政事業單位依法行政的重要保障，所以構建并完善監督體系，也是內部控制體系建設不可或缺的重要部分。做好有效的監督工作能夠切實保證工作效率的提高，尤其在下屬企業的監督上，要尤為重視，由日常監督到專項監督，做好常規的監督工作，是在行政事業單位內部控制體系中進行有效控制的良好舉措。

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