軍隊理財人員行為控制探討

錢小嬌 趙偉平

摘 要：隨著部隊擔負任務的不斷增多，軍隊對于理財效益的關注程度逐步增強。理財人員是軍隊理財的核心和關鍵，探討軍隊理財人員行為控制，分析控制現狀，提出完善控制手段，將大大提高軍隊經費的使用效益。

關鍵詞：理財人員 行為控制 軍隊

中圖分類號：F233文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-158-02

行為控制是指根據既定的目標、計劃和標準，對人員的有關行為活動進行監督檢查、發現偏差、分析原因、采取措施、進行糾正的一系列活動的總稱。那么，軍隊理財人員行為控制就是立足于軍隊的經費預算、其他計劃、相應目標等標準，利用崗位設置、監督檢查來發現問題和解決問題的一系列活動。隨著近年來軍隊經費理財效益要求的不斷提高，作為理財核心的財務人員作用體現得越來越明顯。所以，完善理財行為控制制度，強化軍隊理財人員行為規范，是提高軍隊經費開支效益的關鍵。

一、軍隊理財人員行為控制現狀分析

（一）控制方式

1.法制約束。法制約束是通過貫徹已有的財務法規體系，維護軍隊正常的財經活動秩序和資產的安全與完整的一種控制方法，具有一定的規范性、強制性和穩定性。我軍分別于2008年和2011年下發了《軍隊單位和人員財經違法行為處理規定》和《中國人民解放軍財務條例》，明確了軍隊財務部門和其他有關業務主管部門及相關人員的權利義務、崗位設置、存在違法行為時的處罰措施等。

2.崗位牽制。崗位牽制主要包括兩種方式：一是授權控制。授權控制是指單位各級人員在經濟業務發生之際必須獲得批準的授權，才能執行相關的經濟業務。我軍財務人員在各自崗位上具有限定的權利，經費開支報銷、審批和現金結算、賬戶登記修改等業務都要受到金額、流程等控制，超出權限范圍的不允許辦理。二是職務分離控制。在崗位設置上，我軍較為重視相互的牽制。如編制預算的財務人員與預算審核批準人員、編制憑證的人員與復核憑證的人員、出納與會計、出納與編制記賬憑證的人員等都進行了分離。

3.道德規范及思想教育。軍隊財務人員職業道德就是指軍隊財務人員在執行職務、履行職責時應當遵循的道德規范。在上面兩種控制方式的基礎上，我軍通過頒發條令條例以及經常性的專題教育進行道德規范和思想教育方面的強化。如2011年《財務條例》提出，“軍隊財務人員應當恪守堅持原則、嚴謹細致、愛崗敬業、廉潔奉公的職業道德，遵守財經紀律，具備規定的從業資格和任職資格。”這是對其他控制方式的有力補充，也是我軍傳統的控制方式。

4.監督檢查。監督檢查在行為控制中除了能起到預防監督的作用，針對財務人員心理還能起到一定的震懾作用。我軍在日常業務監督的情況下，還會在月、季和年的時間段中安排定期或不定期的巡視檢查和研究調查，并形成相應的檢查和研究報告，對發現的問題及時解決。

5.考核評價。近年來隨著績效觀念的引入，我軍逐步開始重視對財務人員的業務處理效果進行考核。如2010年，總部下發的《關于組織部隊財務管理綜合評價暫行辦法試評的通知》中就明確了對財務人員的考核指標，著重對財務人員職業道德、業務熟練程度和創新能力等方面進行考核。

（二）存在問題

1.控制依據不夠具體。近年來，隨著國內外經濟和政治環境的不斷發展，我軍財務任務組成、經費組成以及理財要求等都發生了很多變化。這也造成了我軍財務內部控制制度的外部環境發生了深刻的變化，而現行的內部控制制度基本保持在原有狀態，已顯得不夠系統、完善，操作性不強，內部控制乏力。主要表現在兩個方面：一是具體操作性不強。隨著各種新的理財手段的出現，各階段和流程中的操作標準和規范不夠詳細，可操作性不強。財務人員執行操守等不能與組織所制定的計劃、策略、規章、制度、標準、規范、崗位職責等完全結合在一起，從而引起了一些鉆制度空子的不良現象發生。二是沒有明確的行為目標。按照現行的經費管理方式，經費編制預算時沒有具體的要求和目標，僅靠文字性規章制度不能對財務人員形成目標管理。造成短期行為和急功近利行為的發生。

2.控制力度不夠強。雖然在制度明確了要實行監督控制，但沒有嚴格確定監督的方式和時間，各單位在監督方面有一定的自主性。但是，目前一些單位受到財務監督職責權限等因素的影響，財務監督工作主要是對軍隊財經領域的某些突出問題采取綜合或專項治理的方式進行。這種短期的突擊性和事后監督，往往不能及時發現問題，很多問題即使發現也是木已成舟。這就造成了財經領域的違法現象屢查屢犯，并呈上升趨勢。

3.控制手段不夠先進。財務行為選擇的過程實際上就是財務行為信息流動和處理的過程。在軍財系統建立以后，軍隊理財手段近年來逐步向信息化靠攏。但是，隨著資金集中支付、公務卡結算等新興方式的興起，我軍財務人員在主觀觀念和客觀技術手段上都無法適應新的信息化手段要求，造成財務信息處理有技術不使用或是不會用的情況出現。同時，我軍目前在內部網絡上都無法實現財務信息的自由傳輸，上級部門不能依托軟件實現實時的監控，造成了部分違法違紀現象的失控。

4.控制內容不夠全面。目前，我國正處于社會轉型時期，各種利益關系和價值觀念進行了調整，我軍擔負任務也不斷增多，信息化進程也在逐步加快，這就使財務人員的心理壓力普遍增大，導致自身行為的失衡。目前我軍主要強調于對行為的監控，而對理財人員心理變化部分則不予以主動關注。部分理財人員心理承受能力差，對新事物認識程度不高等問題得不到有效解決，影響了部隊理財工作的順利開展。

二、強化軍隊理財人員行為控制的對策措施

（一）完善軍隊財務人員理財行為的制度規范

1.完善原有制度。進一步明確和細化財務業務分管制度、印章分管制度、財務交接制度、財務復核制度、財務對賬制度和財務崗位輪換制度，規定制度執行的強制性。而且要對制度執行時間、制度執行主體、執行監督主體和監督方式等內容予以明確，保證原有制度發揮出更大的監控效益。

2.明確管理目標。要積極借鑒地方新的管理方式，逐步引入目標管理模式。在制定經費預算和新的年度工作計劃時要明確經費和任務的責任主體，并對主體的權利義務給予詳細闡述，細化管理目標。在此基礎上，要伴隨有目標完成的核查和處理機制，促進目標的有效落實，提高理財人員的積極主動性。

3.及時新建制度。對于目前正在積極推行的軍隊資金集中收付和公務卡支付結算方式，要從財務集中統管的各個側面出發，及時新建和完善相關的資產管理、會計集中核算、資產標準、資產處置、資金結算報銷方式、監管方式等一系列配套制度。

（二）嚴格軍隊理財人員行為的監督檢查

1.強化事前和事中監督。要轉變突擊檢查的慣性思維，在制度上逐步明確事前監督的重要性。我軍要逐步強化經費預算編制的審核力度，針對各個預算項目支出組織研究，對開支目的不明和開支效益較低的項目予以撤銷，對相關負責人不夠明確，目標分解不到位的要及時要求補充，為監督理財人員行為的合規和有效性打下基礎；要強化日常經費支出前的審批制度，防止隨意開支的現象發生；在日常經費開支過程中，要利用信息化手段實時監控，出現問題苗頭就立即開始監控。

2.拓展監督途徑。要在專項監督檢查、審計監督檢查、上級定期檢查等方式的基礎上，充分發揮廣大官兵的群眾監督作用。我軍要增加“財務透明化”建設，可以采用公告欄、書面傳閱、軍網內部公示、走訪調查、開設信箱等方式來保證財務的適當公開和透明。并且，增加全體官兵的監督意識，提倡舉報制度，樹立良好的財務管理道德風氣，杜絕浪費節約開支。

（三）拓展軍隊理財人員行為的控制手段

1.強化財務信息化建設。不斷完善軍隊系統的功能，借助我軍內部網絡實現數據的共享和傳輸，保證上級對下級監督的即時性。同時，結合銀行資金集中收付的配套軟件，在我軍現有軟件中加入相關分析監測功能，達到對理財人員資金劃撥和開支報銷的實時控制，形成完備的預警機制。

2.強化人員信息觀念培養。強化我軍財務系統主官和業務人員的信息還念培養，組織相關課程進行信息化知識的灌輸，提高軍隊各級財務人員對現行信息化理財手段的了解。尤其要對負有監督責任的人員和部門進行經常性的輔導，強化監督人員對信息化監督的認知和運用能力。在此基礎上，要定期組織業務考核，衡量監督主體對財務監控信息化手段的運用，促進學習和掌握技術的積極性。

（四）拓寬軍隊理財人員行為的控制內容

美國學者愛德華·A·羅斯提出，群眾在受到暗示后，就會發生相互影響。軍隊理財人員行為控制不僅要從監督檢查方面進行，還要非常重視對其整體環境建設和心理環境的疏導。

1.營造良好軍隊理財環境。要逐步強化法制建設、體制建設和人才建設，對過去一些“首長意識”、有法不依、執法不嚴等現象進行改善，限制領導的個人權利，增強財務決策的民主性，保證財務執法的嚴肅性，促進經費管理的效益性。形成“講效益、講法制、講民主”的良好理財環境，促進軍隊理財人員行為自控能力的不斷提升。

2.強化財務人員心理疏導。要經常組織財務人員對新興財務業務和手段的學習，重視制度落實和完善的“緩沖期”，建立相應的緩沖機制，在時間上保證財務人員對新方法手段的接受程度。同時，要通過專題座談、意見收集、面對面溝通等方式，強化對財務人員心理疏導，促進相關問題的解決，提高人員理財的積極性。

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（作者單位：武漢大學 湖北武漢 430000；裝甲兵工程學院 北京 100072）

（責編：若佳）