論基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法

廣東省技術(shù)經(jīng)濟研究發(fā)展中心 吳國棟

論基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法

廣東省技術(shù)經(jīng)濟研究發(fā)展中心 吳國棟

隨著科研條件的不斷發(fā)展以及科研環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險的管理和控制逐漸成為科研單位關(guān)注的重點。但是受制于多種因素，科研經(jīng)費的監(jiān)管中的以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計應(yīng)用還尚未普及。本文以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚撘约皟?nèi)涵為出發(fā)點進行分析，探索在科研資金金額日漸龐大且腐敗案件頻發(fā)的背景下，如何有效利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞蛊涓玫膽?yīng)用到科研領(lǐng)域，使得對于風(fēng)險進行有效的防范，進而使科研經(jīng)費的使用更加安全，以此促進財政科研經(jīng)費信用體系建設(shè)不斷完善。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?財政科研 經(jīng)費監(jiān)管

一、風(fēng)險導(dǎo)向理念的主要內(nèi)涵

現(xiàn)如今風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)取代了帳項和制度基礎(chǔ)審計，成為對于公眾的主流審計方法。注冊會計師的工作主線應(yīng)當是以風(fēng)險的識別，評估和應(yīng)對基礎(chǔ)，重視企業(yè)的風(fēng)險的管理、控制和治理。有效提高審計工作質(zhì)量和效率，降低審計風(fēng)險將其控制在可接受的水平。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)用到科研經(jīng)費的管理當中是現(xiàn)代科研管理的要求，以科研單位環(huán)境和內(nèi)部控制為出發(fā)點，精確掌握科研經(jīng)費易出錯的風(fēng)險點，有目標的發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理當中的制度缺陷，從而使得科研經(jīng)費管理的效率和水平得到整體提升。

二、引入風(fēng)險導(dǎo)向財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法的主要作用

首先，引入風(fēng)險導(dǎo)向財政科研經(jīng)費的管理方法能夠加強提升科研經(jīng)費的監(jiān)管效率。基于風(fēng)險導(dǎo)向的監(jiān)管模式對于高風(fēng)險領(lǐng)域要做更多的資源傾斜而對于低風(fēng)險領(lǐng)域要減小資源的分配，合理利用有限監(jiān)管資源，集中處理高風(fēng)險領(lǐng)域所存在問題使得科研經(jīng)費的監(jiān)管效率得到有效提高。其次，這種方法能夠減輕承擔單位的檢查負擔。經(jīng)費監(jiān)管的風(fēng)險導(dǎo)向是以在有效發(fā)現(xiàn)科研單位經(jīng)費使用中的風(fēng)險因素，如何有效提升科研經(jīng)費的管理水平。并且注重前期計劃以及經(jīng)費運用評估，使得有效減少監(jiān)管資源對于重復(fù)、過度等低效率檢查上的浪費，從而使得科研單位的項目重復(fù)被查負擔得以減輕。再次，該方法能夠從整體上控制科研經(jīng)費可能面臨的各種風(fēng)險。基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研監(jiān)管方法對于風(fēng)險非常的重視，無論是外部風(fēng)險還是內(nèi)部風(fēng)險在監(jiān)管的過程中都會全面的涉及，這對于監(jiān)管過程中整體風(fēng)險的降低具有積極作用。

三、基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法研究

(一)建立健全的財政科研經(jīng)費管理制度

預(yù)謀其事，制度先行。全面完善的制度是對財政科研經(jīng)費監(jiān)管結(jié)果準確性的保障。一旦制度中存在一些漏洞，那么就會有人有機可乘，專門鉆制度的空子，這對于財政科研經(jīng)費的有效監(jiān)管非常不利。為了更好地對財政經(jīng)費進行監(jiān)管，我國財政部與科技部先后出臺了很多與財政科研經(jīng)費管理相關(guān)的制度，對財政科研經(jīng)費監(jiān)管進行了比較全面的規(guī)定。

(二)嚴格要求科研項目經(jīng)費支出管理

為了能夠有效監(jiān)管財政科研經(jīng)費，降低監(jiān)管風(fēng)險，在監(jiān)管的過程中，國家應(yīng)該提高對于監(jiān)管部門管理水平以及科研部門的要求。通過對監(jiān)管質(zhì)量要求的提升，來激發(fā)監(jiān)管人員的工作積極性，在監(jiān)管的過程中更加的細心、謹慎。國務(wù)院辦公廳針對這一事項制定了專門的規(guī)定，對于科研經(jīng)費支出與經(jīng)費管理提出了更高的要求。

(三)提高對承擔科研經(jīng)費單位內(nèi)控的要求

承擔科研課題研究的單位只有擁有了很好的內(nèi)部控制水平，才能保證科研經(jīng)費被有效的管理與應(yīng)用。因此我國政府部門在選擇承擔科研課題研究的單位的時候因該重點關(guān)注承擔單位的內(nèi)部控制水平，提高對承擔單位內(nèi)部控制水平的要求。在確定了承擔單位后，政府部門也要加強對于承擔單位科研經(jīng)費的管理，降低財政科研經(jīng)費方面的風(fēng)險。我國財政部門要求承擔單位對于財政科研經(jīng)費單獨設(shè)賬，保持財政科研項目的獨立性，防止承擔單位利用其它手段挪用財政科研經(jīng)費。

(四)加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督管理

為了能夠加強對于科研經(jīng)費的監(jiān)督管理，我國陸續(xù)建立了審計、科技等相關(guān)部門對財政科研經(jīng)費進行進一步的管理，同時政府還與社會中介機構(gòu)實行了合作，建立了一套相對完善的監(jiān)督管理體系。為了進一步提升監(jiān)管效率，我國政府還制定了一套針對科研經(jīng)費的監(jiān)管制度，保證監(jiān)督管理的公平性、合理性。

四、我國財政科研經(jīng)費監(jiān)管中的問題及應(yīng)對策略

(一)我國財政科研經(jīng)費監(jiān)管中的問題

首先，我國的科研部門以及相關(guān)的工作人員對于國家政策的了解非常有限，因此經(jīng)常曲解國家政策，導(dǎo)致政策的作用不能充分的發(fā)揮出來。在進行科研的過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些不按照國家規(guī)定流程開展工作的現(xiàn)象，使得財政科研經(jīng)費管理的風(fēng)險不斷提升，財政科研經(jīng)費挪用現(xiàn)象嚴重。其次，在對財政科研經(jīng)費監(jiān)管的過程中，受各方面因素的影響，管理工作做得不是非常的好。再次，很多承擔科研經(jīng)費研究的單位通過虛設(shè)費用、制造虛假合同來騙取政府的科研經(jīng)費，最終讓國家的經(jīng)濟受損，影響我國科研項目的進展以及國家經(jīng)濟安全。

(二)如何解決財政科研經(jīng)費監(jiān)管中的問題

1、明確職責(zé)，落實責(zé)任

首先，政府部門應(yīng)該對制定的制度進行有效落實，明確各方職責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠第一時間找到責(zé)任人，發(fā)現(xiàn)科研過程中的漏洞，追求責(zé)任人的責(zé)任，把國家的損失降低。承擔科研項目的企業(yè)應(yīng)該加重對法人責(zé)任的管理，提升管理者對于國家科研項目的重視，加強內(nèi)部管理，降低單位內(nèi)部人員通過職務(wù)之便損害國家財政科研經(jīng)費。其次，科研相關(guān)人員以及承擔科研項目的單位應(yīng)該加強對于國家政策以及相關(guān)制度的了解，在日常的工作過程中嚴格按照國家的規(guī)定開展工作，保證科研經(jīng)費被真正的應(yīng)用到了實處。防止工作人員由于不了解國家規(guī)定而做出一些違法亂紀的行為。

2、加強監(jiān)督力度，保證制度的落實

基于風(fēng)險單項的財政科研經(jīng)費監(jiān)管，必須要不斷地加強監(jiān)管力度，一方面要不斷地深入到監(jiān)管的日常工作中，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)督管理工作的不足，及時改正，其次還要保證監(jiān)督管理的全面性，對于承接科研經(jīng)費的單位以及日常的績效管理等方面都要進行必要的監(jiān)督，從各方面搜集資料，保證監(jiān)督管理的有效性。另一方面，在監(jiān)督管理的過程中應(yīng)該對相關(guān)制度的落實情況進行了解，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)的制度沒有被很好地應(yīng)用到相關(guān)的科研經(jīng)費管理工作中去，必須嚴厲打擊，提高相關(guān)人員對于制度的重視，保證相關(guān)制度的落實。

3、加強培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高政府與承擔科研單位的管理水平

保證風(fēng)險導(dǎo)向下財政科研經(jīng)費的有效利用，必須要加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)與指導(dǎo)。這些人員不僅包括政府部門人員，還包括承接科研項目單位內(nèi)部的管理人員和基層員工，提高他們對于科研工作的了解，幫助他們提升工作的效率與質(zhì)量，防止科研經(jīng)費在使用的過程中出現(xiàn)問題。通過專業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，基層工作人員能夠更加了解自己的工作應(yīng)該如何開展。同時還能提升管理人員的管理水平，幫助他們更好地管理科研經(jīng)費，提升科研經(jīng)費的利用效率，防止財政科研經(jīng)費被挪用的現(xiàn)象發(fā)生，損害國家和企業(yè)的經(jīng)濟利益。

[1]李雙鳳.加強高校科研經(jīng)費監(jiān)管的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2012（11）

[2]財政部,科技部.國家科技計劃項目（課題）預(yù)算管理問答[Z].2012

[3]劉國永.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在高等學(xué)校中的應(yīng)用[J].商業(yè)會計,2012，（14）