試論內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

河南精誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 馮敦琳

試論內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

河南精誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 馮敦琳

內(nèi)部控制審計(jì)是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的最佳方法，最早起步于西方的發(fā)達(dá)國(guó)家，近些年來(lái)逐漸傳入我國(guó)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及到了諸多的審計(jì)行業(yè)的新技術(shù)，將其引入到企業(yè)的整體管理當(dāng)中意義重大，對(duì)其展開相關(guān)的研究具有很高的學(xué)術(shù)價(jià)值和實(shí)踐價(jià)值。本文正是基于這類目的展開的相關(guān)研究，試圖結(jié)合科學(xué)的研究方法，歸納與總結(jié)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程，分析對(duì)其發(fā)展主要的影響因素，為接下來(lái)的研究打下基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制審計(jì) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 財(cái)務(wù)管理

一、引言

內(nèi)部控制審計(jì)是這個(gè)時(shí)代企業(yè)常用的一類對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)判、審查、測(cè)試，結(jié)合相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得出評(píng)價(jià)的管理方法。內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)的使用有利于提升企業(yè)整體的內(nèi)部了解、認(rèn)知和控制效率，是企業(yè)提升自我的管理能力以及提升經(jīng)濟(jì)效益的絕佳途徑。結(jié)合實(shí)際發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用包含了諸多的會(huì)計(jì)信息，其使用情況的好壞在很大程度上將會(huì)決定會(huì)計(jì)信息的整體效率。本文的研究目的正是探尋內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)際影響，試圖從多個(gè)角度入手分析，結(jié)合可能的影響給出合理的解決方案，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展向著好的方向大步邁進(jìn)，也協(xié)助提升我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)整體水平。

二、內(nèi)部控制審計(jì)概述

(一)內(nèi)部控制審計(jì)五要素

結(jié)合我國(guó)實(shí)際開展業(yè)務(wù)來(lái)看，內(nèi)部控制審計(jì)主要可以分為以下的五個(gè)要素。首先是內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，主要指的是所評(píng)測(cè)公司的人員組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員整體水平、企業(yè)發(fā)展情況和文化建設(shè)情況等。該類指標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展密切相關(guān)，大多為可以量化的具體指標(biāo)。

其次是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。主要包括企業(yè)根據(jù)其收益情況，所制定的風(fēng)險(xiǎn)管控措施和對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知情況。主要評(píng)判指標(biāo)包括其全面性、有效性和應(yīng)對(duì)手段的科學(xué)合理性。

再次包含企業(yè)具體的控制活動(dòng)，即企業(yè)對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制措施執(zhí)行力，以及相關(guān)的員工是否了解和熟悉。還包括內(nèi)部控制信息和溝通及時(shí)與否，以及內(nèi)部監(jiān)督制度的合理性。

(二)內(nèi)部控制審計(jì)的程序步驟

結(jié)合我國(guó)實(shí)際的發(fā)展情況來(lái)看，主要采用的審計(jì)步驟包括以下四個(gè)主要環(huán)節(jié)。首先是了解和掌握企業(yè)的內(nèi)部情況，做好仔細(xì)記錄工作。該步驟是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的第一步，也是相關(guān)人員了解企業(yè)的窗口，對(duì)接下來(lái)的工作具有非常重要的決定性作用。其次是初步根據(jù)相關(guān)手段來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性。該步驟具體依賴于對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序和系統(tǒng)的具體檢查和了解，以及與企業(yè)有關(guān)人員的會(huì)談，得到內(nèi)容匯總后轉(zhuǎn)變?yōu)榈牧炕笜?biāo)。其次是對(duì)于符合測(cè)試程序的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行測(cè)試，看執(zhí)行的效果如何；最終根據(jù)企業(yè)的實(shí)際表現(xiàn)制定實(shí)施性的審計(jì)方案。以上步驟缺一不可，對(duì)于判斷企業(yè)的發(fā)展都有至關(guān)重要的作用，必須落實(shí)到位。

三、內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制審計(jì)制度如上文所述，其對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響非常明顯。我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)事務(wù)起步與西方的發(fā)達(dá)國(guó)家相比較晚，而且存在著很多的問(wèn)題，如果不能很好的保證其可靠性，將難以做到相關(guān)保證。會(huì)計(jì)信息是整個(gè)工作的核心，它可以非常有效地將各方面連接起來(lái)。我國(guó)的市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)注意到了相關(guān)的問(wèn)題，他們非常重視內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)的引入，一直以來(lái)都在大力推行相關(guān)的技術(shù)使用，鼓勵(lì)企業(yè)開展相關(guān)的工作。尤其是對(duì)于國(guó)有企業(yè)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，相關(guān)監(jiān)管單位更是重點(diǎn)幫扶與照顧，試圖可以為其努力的轉(zhuǎn)型做出貢獻(xiàn)。監(jiān)管單位已經(jīng)加大了相關(guān)的管理力度，尤其是對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)會(huì)計(jì)信息的提交和審查方面，專門派了專業(yè)的人員來(lái)處理相關(guān)的事務(wù)；積極引入了國(guó)際準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范市場(chǎng)行為，對(duì)于市場(chǎng)相關(guān)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入資格也作了明確的說(shuō)明。這在很大程度有利于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

結(jié)合著上文分析的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制審計(jì)工作的做法，提高自身的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。首先應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)政府部門和機(jī)構(gòu)的政策法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來(lái)辦事，對(duì)于違規(guī)的行為要嚴(yán)格杜絕，鼓勵(lì)內(nèi)部人員尤其是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員保證信息的有效性和合理性；其次要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體水平，在業(yè)務(wù)源頭上保證其信息的真實(shí)有效的性質(zhì)，進(jìn)而提升整體的質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響是十分明顯的，相關(guān)從業(yè)企業(yè)必須加大管理力度，結(jié)合自身發(fā)展從多方面展開問(wèn)題的研究工作，提升企業(yè)整體效率同時(shí)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

[1]劉彬.審計(jì)委員會(huì)特征、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2014