企業稅務籌劃風險:度量、成因與防范策略探討

平頂山天安煤業股份有限公司一礦 申曉燕

企業稅務籌劃風險:度量、成因與防范策略探討

平頂山天安煤業股份有限公司一礦 申曉燕

稅務籌劃是納稅人為了減輕自己的稅務負擔而進行的特定計劃，最終目的是為了讓納稅人以最小化的資金投入來獲得最大的經濟利益。隨著我國經濟的快速發展，企業之間的競爭也日益激烈，如何減低企業發展的風險，對稅務進行有效籌劃成為了企業發展中的重點。本文試通過對企業稅務籌劃風險的度量、成因分析，為企業稅務籌劃提出較有效的風險防范策略。

企業稅務籌劃 風險 度量 成因 防范措施

企業稅務籌劃是企業發展建設中不可忽視的工作環節，影響著企業的良好發展，可以為企業降低稅務負擔。但是，企業的稅務籌劃又面臨著很多因素的影響，例如稅法政策、稅法執行力、市場變化等，這在一定程度上導致了企業稅務籌劃出現問題。因此，在企業的稅務籌劃中，我們要對影響企業稅務籌劃效果的各種因素進行把控，及時采取防范措施，降低企業稅務籌劃的風險，最大化的降低企業的稅務負擔，實現企業的經濟利益。

一、企業稅務籌劃

關于企業稅務籌劃的概念，當前國內都沒有給出一個明確的定義。一般來說，企業稅務籌劃包括合法的稅務籌劃和違法的稅務籌劃，其主要目的都是為了減輕企業的稅務負擔，最大程度的實現企業的經濟利益，增強企業的經濟實力，促進企業的發展建設。在企業的稅務籌劃過程中，我們要注重稅務籌劃的合法性，按照稅法進行企業的稅務籌劃，杜絕在稅務籌劃中的違法行為，做出能夠促進企業發展的繳納低稅負的決策。

二、企業稅務籌劃風險

(一)企業稅務籌劃風險的認知

企業稅務籌劃風險指的是某一企業為了實現自身的企業價值而對稅務進行籌劃，在籌劃過程中產生的風險。一般來說，企業稅務籌劃風險不僅僅是指稅務籌劃自身帶來的風險，還包括因國家稅法發生變化帶來的風險、市場變化帶來的風險、企業債務帶來的風險和通貨膨脹帶來的風險等。因此，在企業進行稅務籌劃的過程中，我們不僅要注意到稅務籌劃本身存在的風險，還要密切關注與企業稅務相關的其它有可能出現的風險，最大程度上的減少企業稅務籌劃中的風險，促進企業的經濟發展。

(二)導致企業稅務籌劃風險的主要原因

1、企業稅務籌劃不合理而導致的稅務籌劃風險

要促進企業稅務籌劃活動的良好進行，實現企業稅務籌劃的預定目標，企業就必須制定合理合法的稅務籌劃體系，為稅務籌劃奠定堅實的籌劃基礎。但是，就目前我國企業的稅務籌劃現狀來看，大部分企業領導人和稅務籌劃相關人員沒有充分認識到稅務籌劃的重要性，會計核算水平和財務管理能力還沒有達到稅務籌劃活動的需要，對稅務籌劃沒有一個明確的認識，導致企業在稅務籌劃過程中出現問題。

2、國家稅法不穩定導致的稅務籌劃風險

目前，我國的稅法體系還在發展建設中，具有一定程度上的不穩定性，當國家經濟發展結構和產業政策法規發生變化時，稅法體系也要做出相應的改變。企業的稅務籌劃是一種提前性的策劃，如果國家的稅法政策在籌劃的過程中發生變化，企業的稅務籌劃就會面臨巨大的發展風險，使企業的稅務籌劃變得不合理，甚至不合法。

3、稅務執法單位執法不當造成的企業稅務籌劃風險

企業的稅務籌劃還受到相關稅務執法單位的制約。目前，我國稅務執法機關仍存在執法不當、執法人員專業水平不足的問題，在一定程度上直接導致了企業的稅務籌劃風險。

(三)企業稅務籌劃風險的度量

運用數據統計和概率計算的方式來預測企業稅務籌劃中風險的發生率就是企業稅務籌劃風險的度量。一般來說，在企業進行稅務籌劃之前，企業中進行稅務籌劃工作的相關人員會對各種稅務籌劃方案進行挑選和加工，致力于選擇最優的稅務籌劃方案，實現企業稅務籌劃的既定目標，在一定程度上減小企業稅務籌劃風險的發生率。目前，我國還沒有專門針對稅務籌劃風險而制定風險度量方法，仍在運用傳統的風險度量方法來對企業的稅務籌劃風險進行度量，主要包括概率分析法、風險評估法、標準離差率法等。

三、企業稅務籌劃風險的防范措施

(一)樹立正確的稅務籌劃風險意識，為稅務籌劃奠定堅實的基礎

要最大化的降低企業稅務籌劃的風險，企業就必須為稅務籌劃提供建設的籌劃基礎，這就要求企業的領導者和進行稅務籌劃的相關人員要充分提高自身的稅務籌劃風險意識。第一，企業領導者要對稅務籌劃有一個正確清晰的認識，對稅率、計稅的依據、納稅人的權利和范圍有一個清晰的認識，樹立稅務籌劃風險意識，制定明確的稅務籌劃目標，在政策上制度上保證企業稅務籌劃的合法性。第二，進行企業稅務籌劃的相關人員要充分認識到稅務籌劃的重要性，提高自身的會計核算能力和財務管理水平，了解并分析稅負的差異點所在，對于高稅率或者優惠項目進行實時考察與研究，尋求最佳的稅負點，依法進行企業的報表、賬本的核算與處理工作，為企業的稅務籌劃奠定堅實的籌劃基礎。

(二)加強企業與稅務執法機關的信息溝通

不同區域有不同的稅務管理方式，某一區域的稅務執法機關具有較大的自主性。在這種情況下，企業就要與當地的稅務執法機關建立良好的溝通關系，及時了解稅務管理政策的變化，嚴格按照稅務執法機關的要求進行企業的稅務籌劃，避免違反納稅，掌握和理解各稅以及稅收征管法有關反避稅的規定，防止被稅務行政調查而造成的損失，增強企業稅務籌劃的有效性。在此過程中，企業要保證與稅務執法機關的溝通合法性，不可觸碰法律紅線，在合法合理的范圍內與稅務執法機關進行溝通與聯系。

(三)遵循正確的籌劃原則，制定明確的籌劃目標

在企業的稅務籌劃中，企業的領導人和進行稅務籌劃的相關人員要嚴格遵循企業稅務籌劃的原則，以成本效益為基本原則，選擇合適企業發展的稅務籌劃方式，注重降低企業整體的稅務負擔。與此同時，在企業稅務籌劃的過程中，還應該結合企業的發展實際，在不同的生命周期制定不同的籌劃目標。例如，在企業的設立階段，稅務籌劃應該充分考慮企業的注冊地、性質和未來的發展形式，根據企業的現狀進行稅務的籌劃工作。在企業的投資環節，企業的稅務籌劃應該從投資區域、投資行業、投資方向出發，為企業稅務籌劃指明發展方向，在一定程度上降低企業稅務籌劃的風險。

四、結束語

降低企業稅務籌劃的風險發生率，可以實現企業經濟利益的最大化，促進企業的發展建設。因此，在企業的稅務籌劃中，我們要注重企業稅務籌劃方案的選擇，樹立正確的風險籌劃意識，加強與稅務執法機關的合法溝通，在一定程度上減少企業稅務籌劃風險，充分發揮企業稅務籌劃對企業發展的促進作用。

[1]胡紹雨.企業稅務籌劃風險:度量、成因與防范[J].武漢科技大學學報(社會科學版),2015,(04):433-437+448

[2]周宇飛.稅務籌劃風險分析及度量[J].中國注冊會計師,2013,(10):115-119