財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化構建

廣饒縣丁莊鎮財政所 孫海英

財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化構建

廣饒縣丁莊鎮財政所 孫海英

財政部門與預算單位是政府財政預算的主體，內部控制作為財政部門與預算單位管理的主要措施，加強財政部門與預算單位內部控制的一體化建設，將有效促進二者預算編制與執行更符合實際，有利于政府管理效率的提升。本文在分析財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化建設的重要意義的基礎上，指出了兩者內部控制建設的主要問題，并以此為基礎，提出了構建財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化的主要措施。

財政部門 預算單位 內部控制 一體化

一、財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化建設的重要意義

(一)進一步規范財政預算編制與執行

財政部門與預算單位內部控制一體化建設厘清了部門預算編制的各級責任主體，實現了全口徑預算執行，規范了預算編制的依據，實時反映了部門預算執行進度，規范了部門預算支出，提高了預算編制的準確性，科學確定了預算執行的時間計劃，通過財政預算批復和單位內部預算分解，實現了分事履責和分類事項管控，促進財政預算編制的準確性，更加符合實際，科學性進一步提高。

(二)進一步加強政府采購管理

財政部門與預算單位內部控制一體化建設將部門采購預算納入內部控制范疇，將政府采購與內部控制有機融合，完善了政府采購管理體系。內部控制的一體化通過規范采購的分類業務流程，將采購預算批復執行效率進一步提升，將預算執行風險有效控制，同時采購預算的執行亦使內部控制的效率與效果不斷提升。政府采購在對采購類別進行分類的基礎上，進一步加強合同管理，有效規避了法律風險。

(三)進一步提高資產管理水平

資產是財政部門與預算單位內部控制管理的主要內容，將資產管理納入內部控制管理，并將財政部門和預算單位對資產管理的職責進一步理順，有利于將資產管理的職責明確，同時避免重復勞動，將責任落實到位，提高資產管理效率，保障政府資產安全，促進政府資產完整與價值實現。

二、財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化建設的主要問題

(一)財政部門與預算單位各環節銜接需進一步提升

財政部門與預算單位流程相連，具有統籌規劃的先天優勢。但在現實操作中，內部控制一體化往往沒有將政府預算的各環節有效銜接，資金資產周轉效率沒有實現科學管理，資金資產盤活效率較低，閑置資金沒有實現有效調配，使得財政資金與公共資產的使用效率相對較低。

(二)財政部門與預算單位內控管理量化指標需進一步明晰

在內部控制建設中，財政部門與預算單位往往在管理形式上有所不同，對內部控制的量化行為較為薄弱，使得內部控制缺少抓手，成為財政部門與預算單位內部控制一體化面臨的又一主要問題。如指標量化不足，內控流程工作任務分解不足，財權與事權匹配度不高，資產配置難以實現動態優化，內部控制管理的效率相對較低。

(三)財政部門與預算單位內控評價閉環管理機制需進一步完善

內部控制管理重在閉環管理，監督與評價亦是內部控制有效實施的重要環節。財政部門與預算單位的內部控制一體化建設過程中，往往缺少評價改進環節，使得閉環管理相對較弱。如風險評估體系不健全，風險應對能力較弱，考核評價指標體系建立不完善等，都將使內部控制管理流于形式，難以取得實效。

三、構建財政部門內部控制和預算單位內部控制一體化的主要措施

(一)建立領導與工作組織

一是成立內部控制規范工作領導小組，明確財政部門為內部控制建設的牽頭部門，各行政事業單位和下屬一級政府配合財政部門，建立完善的內部控制體系。二是建立內部控制一體化建設推進時間計劃，明確責任分工與安排。三是定期召開會議，解決內部控制實施過程中存在的問題，推進一體化建設有效實施。

(二)建立內部控制管理手冊

一是全面梳理財政部門與預算單位經濟活動流程，分析評估其中風險。二是結合政府實際情況，對所涉風險劃分等級，制定風險應對與解決措施。三是建立溝通交流機制，對內部控制執行過程中可能存在的問題及時溝通，加強事中控制，提高財政部門與預算單位的內部控制執行效率與效果。

(三)建立內部控制評價機制

一是建立公示制度，定期對預算單位內部控制規范建設情況進行公示。二是實行跟蹤評價和監督考核機制，對預算單位內部控制規范工作情況，由財政部門進行跟蹤。財政部門內部控制執行情況由政府審計部門跟蹤。三是建立定期約談機制，對內部控制評價不合格的單位，對主要領導進行約談，加大內控監督管理落實。