淺析醫(yī)院內部控制體系建設與完善

青州市人民醫(yī)院 張翠萍 梁杰

淺析醫(yī)院內部控制體系建設與完善

青州市人民醫(yī)院 張翠萍 梁杰

內部控制是近年來企業(yè)管理的重要理論，亦是財務管理不斷深化的抓手。國家為加強行政事業(yè)單位管理，頒布了行政事業(yè)單位內部控制指引，為醫(yī)院等事業(yè)單位建設內部控制體系提供了指引依據(jù)。然而，我國醫(yī)院的內部控制建設水平并不均衡，很多醫(yī)院仍然存在很多需要提升改進的地方。同時，內部控制是一個需要不斷完善的過程，永無止境。本文從分析醫(yī)院內部控制體系建設的必要性入手，從內部控制理論的五個維度分析了醫(yī)院內部控制體系建設存在的主要問題，在此基礎上，提出了完善醫(yī)院內部控制體系的主要措施。

醫(yī)院 內部控制體系 建設 完善

一、醫(yī)院內部控制體系建設的必要性

(一)醫(yī)院加強內部管理的必然選擇

內部控制是醫(yī)院內部管理提升的抓手，一方面，內部控制體系建設過程中，需要對醫(yī)院的全部流程進行系統(tǒng)梳理，有利于醫(yī)院對自身情況有較為全面的認識。另一方面，通過內部控制活動的制定與實施，可以幫助醫(yī)院有效加強內部管理，使得所有業(yè)務流程均有規(guī)可依。

(二)醫(yī)院提高風險防范能力的必然選擇

醫(yī)院主要提供的是醫(yī)療服務，面對的是人民群眾，醫(yī)患關系緊張是醫(yī)院面臨的較大風險之一。在內部控制體系建設過程中，風險評估是內部控制體系建設的重要內容，是流程管理的關鍵，通過對關鍵節(jié)點的風險評估與分類，結合醫(yī)院風險政策，對流程涉及風險進行管理，以提高醫(yī)院的風險防范能力。

(三)醫(yī)院提升競爭實力的必然選擇

我國醫(yī)院改革實施已有一段時間，在醫(yī)改逐步深入的過程中，私立醫(yī)院與公立醫(yī)院并存發(fā)展，醫(yī)院之間的競爭程度加劇，市場化發(fā)展已是必然趨勢。在此背景下，醫(yī)院的內部控制管理與體系建設，將有效控制醫(yī)院經營管理活動，同時通過內部控制監(jiān)督與評價，將對醫(yī)院的管理效率與經營效益產生積極影響，促進醫(yī)院競爭實力的提升。

二、醫(yī)院內部控制體系建設存在的主要問題

(一)內部控制環(huán)境建設尚有提升空間

一是沒有建立內部控制整體架構，領導組織對內部控制的保障推進作用較弱。二是內部控制制度體系沒有建立或沒有覆蓋醫(yī)院全部業(yè)務。三是醫(yī)院部門與崗位職責建設不全面，或存在職責交叉，使得有的業(yè)務活動無人管理，制度存在缺陷，容易造成推諉扯皮，影響效率。

(二)內部控制風險評估尚有提升空間

一是流程梳理不全面，沒有對醫(yī)院涉及的存貨采購、醫(yī)療服務、掛號費用、藥品銷售、住院結算、押金處理等流程進行全面梳理，存在疏漏。二是對各流程的關鍵節(jié)點把控不清，如住院部中的易耗品管理環(huán)節(jié)，沒有作為風險控制點，加以評估考量。三是風險政策不明確，沒有針對醫(yī)院存在的風險劃分等級，實施不同的風險應對策略。

(三)內部控制活動與溝通機制建設尚有提升空間

一是內部控制活動與風險控制的對應程度不符，如一把手事必躬親，沒有適度授權，權力過于集中，又如存貨庫管與領用為主要關聯(lián)人，但沒有執(zhí)行不相容職務相分離。二是內部控制體系執(zhí)行前沒有實施宣貫，控制活動執(zhí)行的力度較弱，效果不佳。三是內部控制活動執(zhí)行過程中缺乏溝通，沒有及時發(fā)現(xiàn)問題，過程控制不到位。

三、醫(yī)院內部控制體系完善的主要措施

(一)加強內部控制宣貫，提升全員內控意識

一是建立內部控制體系完善組織保障，實施一把手負責制，提高內部控制權威性。二是明確牽頭部門，加強牽頭部門培訓學習，提高內部控制理論認知度，與實踐結合，發(fā)揮內部控制效能。三是建立宣貫輔導機制，加強全員的內部控制理解，同時加強溝通，增強互動，廣納民意，完善內部控制建設。

(二)結合醫(yī)院實際情況，建立內部控制手冊

一是全面梳理流程，分別各部門、各科室，對醫(yī)院所有流程進行梳理，覆蓋醫(yī)院涉及門診、急診、住院、行政等各方面管理。二是明確關鍵控制點，對各流程節(jié)點進行分析，篩選關鍵控制點與風險點。三是分別風險級別與風險應對措施，建立有針對性的控制活動，確保控制活動符合醫(yī)院管理要求和內部控制要求，實現(xiàn)風險防范的效果。

(三)突出監(jiān)督檢查，持續(xù)改進內部控制體系

一是制定自查方案，定期開展醫(yī)院各科室、各部門內部控制執(zhí)行自查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。二是組織檢查，由牽頭部門組織開展醫(yī)院內部控制總體檢查活動，促進醫(yī)院各部門之間溝通，通過檢查學習交流經驗，并查找問題。三是加強評價考核與結果應用，對內控自查與檢查中的好經驗推廣學習，對其中的問題，舉一反三，加強整改，實現(xiàn)醫(yī)院內部控制的整體持續(xù)改進。