淺析單位財務(wù)安全

安徽省公安消防總隊 周列美

淺析單位財務(wù)安全

安徽省公安消防總隊 周列美

單位日常經(jīng)濟(jì)活動與每一名單位成員密切相關(guān)，防范財務(wù)風(fēng)險、確保財務(wù)安全事關(guān)每一名單位成員。財務(wù)安全是財務(wù)工作的基本目標(biāo)，只有依法理財、按章辦事，才能做好資金安全、資產(chǎn)安全和收支安全，才能確保財務(wù)管理有效、安全可靠。

資金 資產(chǎn) 收支 安全

一、資金安全必須絕對保證

這是財務(wù)工作的首要目標(biāo)，也是基本要求。近年來發(fā)生不少單位因單位財務(wù)人員利用各種手段貪污公款的事件。資金安全的風(fēng)險崗位是：單位出納員或管理現(xiàn)金的財務(wù)人員。主要風(fēng)險點包括：一是收不入賬或不及時入賬，轉(zhuǎn)移隱匿收入或挪用公款；二是出納保管銀行印鑒或支付密碼，個人可隨意提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬；三是出納員利用職務(wù)便利私借公款；四是支付貨款不及時或不支付，導(dǎo)致供貨商或商戶再到單位討要欠款等。控制資金安全風(fēng)險的主要方法是：一是單位收款與開票分離，會計出納按月對賬，即可避免收不入賬或不及時記賬問題；二是預(yù)留銀行印鑒和支付密碼分開保管，不能由一個人完全辦理支付的所有手續(xù)；三是定期盤點檢查出納現(xiàn)金、核定銀行存款發(fā)生額及余額；四是報銷經(jīng)費盡量直接通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給商戶本人，不通過具體經(jīng)辦人轉(zhuǎn)付；五是推行公務(wù)卡結(jié)算，減少預(yù)借現(xiàn)金辦理業(yè)務(wù)。

二、資產(chǎn)安全更是不可忽視

經(jīng)費和資產(chǎn)一樣，都是財務(wù)管理的對象，資產(chǎn)是用經(jīng)費購置的，資產(chǎn)管理是經(jīng)費管理的延伸。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，一些單位的固定資產(chǎn)投資越來越多，一些單位由于管理不精細(xì)，不到位，造成資產(chǎn)流失，或是重復(fù)購置形成浪費。資產(chǎn)管理的風(fēng)險崗位是：單位資產(chǎn)的使用人、保管人，以及退職人員。主要風(fēng)險點包括：一是新購置資產(chǎn)不登記，導(dǎo)致資產(chǎn)與財務(wù)系統(tǒng)漏記，無法接受清查盤點；二是資產(chǎn)保管人擅自外借單位資產(chǎn)；三是資產(chǎn)使用人因退職、調(diào)離等原因離開本單位時，未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，導(dǎo)致資產(chǎn)流向不明；四是資產(chǎn)隨意處置，導(dǎo)致廢舊估值過低或造成失泄密事件等。控制資產(chǎn)風(fēng)險的主要方法是：一是加強資產(chǎn)登記管理，所有新增資產(chǎn)必須由財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門同時登記核算；二是加強資產(chǎn)使用管理，外借資產(chǎn)必須辦理審批手續(xù)；三是規(guī)劃資產(chǎn)交接，離崗人員必須交接本人經(jīng)管的資產(chǎn)，作為離開前的一項規(guī)定內(nèi)容；四是每年至少開展一次資產(chǎn)清查，逐一清查核對，盤虧盤盈說明理由，提交單位領(lǐng)導(dǎo)研究處理；五是規(guī)范資產(chǎn)處置，資產(chǎn)處置必須經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)審批，有特殊鑒定要求的，應(yīng)征求相關(guān)部門意見，如辦公內(nèi)網(wǎng)電腦應(yīng)征求信通部門意見防止失泄密、廢舊汽車處置應(yīng)報廢拆解防止重新流入社會等。

三、收支安全各部共同有責(zé)

每個部門每個人都與經(jīng)費收支密切相關(guān)，或是經(jīng)辦人，或是驗收人，或是審核人，或是審批人，每個人都對經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支共同負(fù)責(zé)。收支安全主要抓住三個關(guān)鍵詞，也就是《軍隊財務(wù)條例》中所說的：真實、完整、準(zhǔn)確。一是業(yè)務(wù)要真實，其要求是：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的；二是支付金額是真實的；三是取得的發(fā)票是真實的；四是付款對象是真實的；五是所購商品是真實的。其風(fēng)險點在于：虛假交易，沒有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；金額不符，發(fā)票金額與實際支付金額不符；虛假發(fā)票，商戶偷稅；付款單位與開票單位不符，存在交易風(fēng)險；所購商品與發(fā)票商品不符等。二是程序要完整，其要求是：一是發(fā)票要素要完整，包括發(fā)票抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、金額、大寫、收款人、收款單位等要素齊全；二是報銷手續(xù)要完整，包括經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、驗收人、審核人、審批人等都要親筆簽字；三是附件資料要完整，包括各類事前審批單、審批表，事中承辦過程記載資料，事后驗收意見、審計報告等。其風(fēng)險點在于：發(fā)票要素不齊全，特別是缺少抬頭的發(fā)票；報銷手續(xù)不齊全，有的購置實物沒有驗收人，或驗收人流于形式，沒有實際清點；各類附件資料不齊全，或是資料缺失，或是保管不善，導(dǎo)致上級檢查時拿不出來。三是金額要準(zhǔn)確，其要求是：一是明細(xì)與合計一致，一張發(fā)票有幾行經(jīng)濟(jì)事項，數(shù)量*單價要等于本行金額，幾項明細(xì)合計要等于合計金額，不一致的，以金額小者計算（會計謹(jǐn)慎性原則），或重新開票；二是大寫與小寫一致，金額小寫與大寫一致，不一致的，以金額小者計算（會計謹(jǐn)慎性原則），或重新開票；三是結(jié)算與報銷一致，出納付款與領(lǐng)導(dǎo)審批的結(jié)算單金額要一致，不一致的，少付的要補付，多付的要退回；四是付款與合同一致，本次付款額要與附件的合同相關(guān)約定一致，特別是工程進(jìn)度款，要按進(jìn)度付款，實際付款與合同不一致的，少補的要補付，多付的要退回。其風(fēng)險點在于：金額不一致，容易造成資金安全風(fēng)險，影響個人經(jīng)濟(jì)利益，或產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。

[1]軍隊財務(wù)條例.軍委辦公廳2011年3月印發(fā)

[2]陳清.淺析資金安全管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2010，（2）