煤炭企業(yè)的納稅籌劃分析

李衛(wèi)芳

(晉中市煤炭職工培訓(xùn)中心,山西 晉中 030600)

煤炭企業(yè)的納稅籌劃分析

李衛(wèi)芳

(晉中市煤炭職工培訓(xùn)中心,山西 晉中 030600)

煤炭行業(yè)供給側(cè)改革直接影響著山西省煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,為積極貫徹落實(shí)國家的政策導(dǎo)向,煤炭企業(yè)在做好煤炭企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、節(jié)能降耗等工作以外,能夠科學(xué)、有效地做好納稅管理工作也成為煤炭企業(yè)必須重視的一個(gè)課題。作者從納稅籌劃的角度,對(duì)煤炭企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行剖析,并提出有針對(duì)性的實(shí)施納稅籌劃方法。

煤炭企業(yè);納稅籌劃;分析

1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃的概念納稅籌劃是指納稅人通過籌資、投資、經(jīng)營、收入分配等涉及各業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃,在合法的前提下,以綜合利益最大化為前提的稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)營與納稅安排。

2 納稅籌劃的特征

1)合法性。合法性是指納稅籌劃使用的方法合法、方案實(shí)施過程合法、籌劃結(jié)果合法。

2)預(yù)期性。開展納稅籌劃的時(shí)間通常都在發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)之前,通過不同的經(jīng)營活動(dòng)方式事先進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃,在符合稅法規(guī)定的前提下來實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3)目的性。納稅籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化。按照煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)律,通過成本效益分析,綜合考慮稅負(fù)變化與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)變化,制定最佳納稅籌劃方案。

4)時(shí)效性。緊隨煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,國家煤炭資源有關(guān)的稅收法令也會(huì)不斷完善。稅收政策必將按照一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的需要而變化時(shí),納稅籌劃的做法也應(yīng)適時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。

3 煤炭企業(yè)的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控

3.1納稅籌劃在煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的必要性

煤炭企業(yè)的生存發(fā)展與稅收息息相關(guān),稅收要素同時(shí)也制約著煤炭企業(yè)的效益評(píng)價(jià)。煤炭企業(yè)要進(jìn)一步融入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系,積極投入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),實(shí)現(xiàn)自身的跨越成長,取得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙突破,就需要能夠針對(duì)不同的經(jīng)營活動(dòng)靈活制訂相應(yīng)的籌劃方案,在全面拓展共同利益的基礎(chǔ)上,進(jìn)而獲取煤炭企業(yè)更大的利潤和經(jīng)濟(jì)效益。

3.2強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控管理

1)堅(jiān)持合法性,關(guān)注稅法的變化。作為煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員在設(shè)計(jì)納稅籌劃方案時(shí),需要對(duì)煤炭企業(yè)自身的發(fā)展情況以及國家有關(guān)稅收法律法規(guī)改革方向有深入了解,以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化,同時(shí)保證合法納稅。

2)考慮成本,符合成本效益原則。在開展納稅籌劃之前,必須進(jìn)行成本效益分析,即必須著眼于納稅人整體稅負(fù)的高低,防止納稅人承擔(dān)超過納稅籌劃收益的籌劃成本,只有所得大于支出,才是成功的籌劃。

3)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理,實(shí)行全過程籌劃。納稅籌劃活動(dòng)往往是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,煤炭企業(yè)財(cái)稅人員不僅要考慮節(jié)稅,還要考慮到不同經(jīng)營周期的活動(dòng)安排,做到盡早謀劃。

4 煤炭企業(yè)納稅籌劃方法分析

4.1企業(yè)所得稅納稅籌劃方法分析

1)臨界點(diǎn)籌劃分析。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè)減按20 %稅率征收。如煤炭集團(tuán)進(jìn)行戰(zhàn)略性投資時(shí),應(yīng)充分考慮上述稅收優(yōu)惠政策,把握集團(tuán)公司整體的經(jīng)濟(jì)效益,做好臨界點(diǎn)納稅籌劃工作。

2)加計(jì)扣除籌劃分析。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)“三新”研發(fā)支出,可享受企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)的“三新”涉及甚廣,包括:巷道圍巖試驗(yàn)、防治水、瓦斯綜合治理、煤層頂板、地壓、軟巖支護(hù)、新型液壓支架的研發(fā)、新型脫泥浮選工藝等等,這些項(xiàng)目涉及的研發(fā)費(fèi)用煤炭企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注,充分享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

煤炭企業(yè)在安置就業(yè)人員時(shí),應(yīng)充分考慮殘疾職工工資可據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策,在保證完成工作任務(wù)的同時(shí),即減輕社會(huì)就業(yè)壓力又降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

煤炭企業(yè)在專用設(shè)備投資方面應(yīng)響應(yīng)行業(yè)號(hào)召,購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,最大限度的享受國家稅收優(yōu)惠政策。

4.2增值稅納稅籌劃分析

納稅籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑,隨著我省礦井生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,固定資產(chǎn)的投入比重也在不斷上升。煤炭企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)等采購環(huán)節(jié)實(shí)施納稅籌劃。比如:將煤專小型設(shè)備采購進(jìn)項(xiàng)稅可以予以抵扣,攤銷期規(guī)定為一次性攤銷、五五攤銷;大型設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍可擴(kuò)大到接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資、自制及改擴(kuò)建等購建業(yè)務(wù),前提是須取得合法扣稅憑證,必要性可報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備案。

再如,對(duì)于從農(nóng)民手中購進(jìn)的煤礦特殊用料,如坑木等,煤炭企業(yè)可通過向主管國稅機(jī)關(guān)申領(lǐng)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票,向農(nóng)民開據(jù);也可向收購地國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票,憑以上票據(jù)可按13%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。井下使用的充填沙、石子等應(yīng)向經(jīng)營者索取增值稅專票用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。屬于煤炭企業(yè)內(nèi)部自產(chǎn)自用產(chǎn)品,具調(diào)劑使用性質(zhì),無需繳納增值稅。煤炭企業(yè)資源綜合利用業(yè)務(wù)中增值稅的免、減、即征即退、先征后退的稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)考慮在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展思路當(dāng)中。

5 結(jié)束語

對(duì)煤炭企業(yè)來說,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅籌劃工作,有序開展經(jīng)營活動(dòng),進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。筆者認(rèn)為,煤炭企業(yè)稅收籌劃主要來源于企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng),財(cái)稅人員應(yīng)預(yù)測(cè)各類活動(dòng)不同的納稅方案并比較,以便供納稅人優(yōu)化選擇做出最有利的決策方案,用足、用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策,為煤炭企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展做出有力貢獻(xiàn)。

[1] 劉兆華.納稅籌劃實(shí)務(wù)與案例[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.

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TaxPlanningforCoalEnterprises

LIWeifang

(JinzhongWorkerTrainingCenterforCoalEnterprises,Jinzhong030600,China)

Supply-side reforms for coal industry directly affect the economic benefits of coal enterprises in Shanxi province. To implement the national policies, scientific and effective tax planning is another important issue for the coal enterprises, apart from product transition and energy conservation.

coal enterprises;tax planning;analysis

1672-5050(2017)02-0075-02

10.3919/j.cnki.issn1672-5050sxmt.2017.04.021

2017-01-13

李衛(wèi)芳(1976-),女,山西靈石人,碩士,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,從事煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

F275.3

A

(編輯:劉新光)