財務報表分析對企業的影響

孫嬌++劉盼++孫家靖++朱晨

財務報表亦稱對外會計報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務狀況和經營的會計報表。而對于企業來講，財務報表分析是加強企業經濟管理的一項十分重要的工作，在考察、評價、判斷企業財務狀況優劣、經濟效益好壞等方面發揮了極為重要的作用。

財務報表分析企業經濟管理作用

一、財務報表分析概述

財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。

財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。

二、財務報表分析的作用和目的

對于股市的投資者來說，報表分析屬于基本分析范疇，它是對企業歷史資料的動態分析，是在研究過去的基礎上預測未來，以便做出正確的投資決定。上市公司的財務報表向各種報表使用者提供了反映公司經營情況及財務狀況的各種不同數據及相關信息，但對于不同的報表使用者閱讀報表時有著不同的側重點。其作用有下面三方面：

一是通過分析資產負債表，可以了解公司的財務狀況，對公司的償債能力、資本結構是否合理、流動資金充足性等作出判斷。

二是通過分析損益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經營效率，對公司在行業中的競爭地位、持續發展能力作出判斷。

三是通過分析現金流量表，可以了解和評價公司獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測公司未來現金流量。

財務報表分析的主要目的：為有關各方提供可以用來作出決策的信息。

（具體）公司財務報表的使用主體分析的目的有：

1.公司經理人員：判斷公司現狀、可能存在的問題，以便進一步改善經營管理。

2.公司現有投資者、潛在投資者：主要關心公司財務狀況、盈利能力。通過分析財務報表，得到反映公司發展趨勢、競爭能力等方面信息，計算投資收益率，評價比較風險，決定投資策略。

3.公司債權人：專業財務分析人員（機構）逐漸成為推動財務報表分析領域不斷擴展的中堅力量。

4.其他：如供應商、政府、雇員和工會、中介機構等：主要關心自己的債權能否收回。通過分析財務報表，得出對公司短期償債能力和長期償債能力的判斷，決定是否需要追加抵押和擔保、是否提前收回債權等。

一般目的有：評價過去的經營業績、衡量現在的財務狀況、預測未來的發展趨勢

三、財務報表分析的方法

規定的時期內進行報表分析，這主要歸納為三個要點，先以比率為中心，采取點面結合的方式來進行分析，進行專業比較是關鍵所在，這就是說，損益表、資產負債表、現金流量表這三個表格來進行全面的分析，以收集完整的資料來進行使用，運用財務比較的方法對企業各期的經濟指標進行比較與分析，經過分析的報表必須要有一定的針對性，這種針對性不完全喪失完整性，這是經營事項的側重點進行專項分析。

對于經營業績分析來說，可以為會計報表的使用人提供企業的生產經營的狀況，對這個生產經營的狀況進行較大的關注，可以從會計報表當中看到企業的經營成果，以及利潤完成的情況，企業的效益怎樣，歷史同期相比是否有一定的增長，編制會計報表的時候，必須要滿足會計報表使用人的需要，這是很重要的目的。

進行財務報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。

（一）比較分析法

比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特征。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。

1.按比較參照標準分類分為：（1）趨勢分析法；（2）同業分析；（3）預算差異分析。

2.按比較的指標分類分為：（1）總量指標；（2）財務比率；（3）結構百分比。

（二）因素分析法

因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。因素分析法分為比率因素分解法和差異因素分解法。

差異因素分解法又分為定基替代法和連環替代法兩種：定基替代法和連環替代法。

在財務報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術方法。

四、財務報表分析在企業經營決策中的作用

財務報表分析對于一個企業來說，它不僅是對上一個經營活動的總結，更是下一步工作的起點。

（一）能夠找出企業生產經營的規律

財務報表全面反映了企業所有的生產經營情況，通過對報表數據計算、對比、分析能夠及時發現經營管理工作中存在的問題，能夠真實反映出企業資金運行情況，從而摸索出企業生產經營的規律，為經營管理者決策提供財務信息。

（二）可以改善企業內部管理，提高企業經濟效益

通過盈利能力的分析，可以了解企業收入形成、成本結算和費用支出的情況。對于收入、成本與前期差異進行對比，能夠讓管理者發現生產、銷售等環節存在的問題，可以梳理和完善相關制度并進行合理決策，也可以發現薄弱環節，提高經濟效益。

（三）可以增強風險控制

對資產狀況、償債能力和現金流量情況的分析，可以反映出企業的負債水平、資本結構和資金活動的情況，有助于經營管理者在資金投放和運行中加強風險控制，從而保障有效運行，保證資金安全使用。

（四）為考評業績提供依據

財務報表分析可以反映出預算執行進度，為經營管理者進行業績考評和建立健全合理的激勵機制提供依據。

五、小結

財務分析是報表使用者為獲取相關信息所必須進行的工作，但如果就報表數據的分析而分析，其結果自然是不言自明的。財務分析是對企業全方位的、系統的分析，必須考慮各種可能的影響因素，排除各因素對會計報表的影響，只有這樣才能達到財務分析的目的，滿足決策者和內部管理的需求。

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