優化產業結構的財政稅收政策

劉俊

【摘 要】 本文以優化產業結構的財政稅收政策為研究對象和目標，首先探究了當前我國產業結構存在的問題，研究發現：我國三次產業的比例結構不合理、產值結構和就業結構不對稱且現代服務業發展不足。其次，提出了優化產業結構的財政稅收政策建議，希望能夠為我國產業結構的優化帶來一定的幫助作用。

【關鍵詞】 優化產業結構 財政稅收

引 言

產業結構的構成對一國的經濟發展狀況具有重要影響作用，因此產業結構的調整與優化在未來一段時間內將是我國經濟發展的首要任務，只有不斷優化產業結構才能夠順應我國經濟的發展需求。對于產業結構的調整與優化來說，政府的宏觀調控具有一定的導向作用，尤其是財政稅收政策，其是優化產業結構的一種有效手段。因此，本文著重探究了優化產業結構的財政稅收政策。

一、當前我國產業結構存在的問題

國民經濟各個產業之間質與量的比例就是所謂的產業結構，其主要分為“質”與“量”兩個方面。基于“質”的方面來說，產業結構具體指的就是由哪些產業和部門構成以及它們之間的技術經濟聯系和發展變化趨勢，其解釋了各個產業部門相應的“結構”效益以及在國民經濟中起主導作用的產業部門不能替代的規律；基于“量”的方面來說，產業結構具體指的是社會生產總值中各個產業部分所占據的份額，其解釋了一定時期內產業間投入與產出的量的比例。當前，雖然我國產業結構在不斷完善和優化，但是仍然存在很多問題，具體有以下幾個方面：

（一）現代服務業發展不足

據統計，截止到2016年6月份，在國內生產總值中，三次產業產值分別占據了6.49 %、39.41%和54.1%的比例。雖然三次產業的產值比重趨于較為合理的水平，但是與發達國家第三產業占據60%的比重相比仍然有一定差距。在第三產業中，我國傳統服務業比重較高，如批發零售業、交通運輸業、餐飲業以及郵電業等，其占第三產業的35.6%，而與之相比，計算機軟件業、科研服務業、金融業以及房地產和商務服務業等現代服務業占據第三產業的少部分比重，這就表明我國現代服務業的發展不足，可以說第三產業內部結構不合理。另外，我國對于現代服務業的投入也不足，尤其是在基礎設施方面，這就導致現代服務業的市場化程度較低，不能進行產業化發展。由此可見，我國主要是依靠傳統服務業的發展來帶動第三產業的發展，而其內部結構仍然處于低層次的結構水平。

（二）產值結構和就業結構不對稱

改革開放以來，我國一直在不斷調整產業結構，而且還采取了就地轉移農村勞動力的策略來應對城市人口過度膨脹的問題，但是這使我國勞動力由第一產業向第二、三產業流動的趨勢受到嚴重阻礙。2016年上半年，國內生產總值中，三次產業產值分別占據了6.49 %、39.41%和54.1%的比例，而相應的勞動力比重分別為22.03%、28.4%、49.57%。由此可見，我國第三產業勞動力相對不足，而第一產業勞動力則過剩，即三次產業的產值結構與其相應的就業結構不對稱。

二、優化產業結構的財政稅收政策建議

優化產業結構的財政稅收政策必須堅持稅收公平的原則和效率原則。作為社會公平的一個重要方面，稅收公平對國家政權的穩固具有重要影響作用。如果政府不堅持稅收公平的原則，那么就會引發很多社會矛盾，不僅給征稅帶來阻力，甚至會出現政權更迭的嚴重問題。另外，還應當堅持效率原則，即政府的征稅行為必須追求效率，不僅要具有行政效率，同時還應當具有經濟效率。換句話說，政府的征稅行為要求稅收的“額外負擔”達到最小，而且還要能夠提高資源配置效率，只有這樣才能夠促進我國產業結構的優化升級。本文基于這兩個原則，提出了優化產業結構的財政稅收政策建議。

（一）第一產業優化發展的財政稅收政策建議

首先，增強激勵技術進步和自主創新的稅收政策。針對農業建立健全科技創新機制，加大農業技術轉化環節的稅收優惠政策，并向著功能性優惠政策轉變。加大對農業關鍵技術和農產品市場化環節的稅收扶持力度，對促進第一產業優化發展的核心技術給予更多稅收方面的優惠政策。

其次，為了促進第一產業實現產業化發展，要優化現行的稅收優惠方式，大力支持規模大且能夠帶動農民致富的骨干龍頭企業，從而實現第一、二產業相結合的發展方式。從市場的角度來說，可以免征農產品批發市場建設時的土地使用稅，或者免除其在運營后所獲得的租賃收入所得稅等，從而形成農產品產供銷的產業鏈。

再次，為了促進第一產業的現代化發展，要不斷完善促進農業科技水平發展的財政稅收政策。可以采用多種稅收優惠方式，例如適度取消對研發費用列支的一系列限制條件等。大力支持農業科技企業的發展，實行稅收抵免，并減征或者免征從事農業研發方面的所得稅。適度提高從事現代農業企業人員的應稅工資費用扣除額，減征相關人員在農業技術服務等方面取得的個人所得稅。

另外，為了構建農業服務體系，要不斷完善促進構建農業服務體系的稅收政策。例如，加大對農業信息化服務的相關建設，減免投資農業信息基礎建設的企業所得稅，對投資于農業信息服務建設的社會資本給予大力支持和鼓勵。加強對農業金融服務的稅收優惠，鼓勵農業貸款，對辦理支農資金信貸業務的金融機構或者提供農業貸款的銀行給予更多的財政稅收優惠政策，鼓勵民間金融組織投資于農業。

（二）第二產業優化發展的財政稅收政策建議

首先，鼓勵高新技術產業發展的財政稅收政策。當前《企業所得稅法》中關于國家級高新技術產業開發區，國家都給予了相應的財政稅收優惠政策。基于此，還應當在高新技術產業開發區實施消費型增值稅，而且該稅種應當是完全意義上的增值稅。針對產業的不動產，如廠房以及其他建筑物等，對其固定資產所含增值稅款進行抵扣，從而促進增值稅由生產型向消費型轉變，進而將高新技術產業的集聚效應充分發揮出來，促進其優化發展。

其次，應用間接優惠方式。財政稅收的直接優惠方式主要是降低稅率和減免稅額等，側重于事后優惠，這主要是對損失的補償，屬于一種利益的直接讓渡，可以概括為“扶弱”。財政稅收的間接優惠方式主要是加速折舊、虧損轉結以及投資抵免等，其側重于事前優惠，強調的是引導，表現為對新技術開發的激勵和新技術的推動等，可概括為“創優”。因此，對于一些發展前景較好的高新技術企業，可以實施高新技術準備金制度，即在稅前提取準備金，但是要對其使用用途進行限制，例如必須應用于技術研發或者技術創新等方面。對于用在其他用途的高新技術企業，應補繳企業所得稅。

（三）第三產業優化發展的財政稅收政策建議

首先，在當前階段我國應當將現代服務業作為發展的重心，并將其作為推動產業結構優化的基本手段。為此，要將一些有關服務業的比零散的優惠條例進行集中整理，并以法律法規的形式將相關稅收優惠政策明確化，從而推動現代服務業的快速發展。

其次，將生產性服務業作為第三產業稅收優惠的側重點，從而加大相關方面的優惠力度。改變以前根據單一稅種進行扶持的方式，構建一套具有針對性的現代服務業配套協作的稅收優惠政策。例如，靈活采用延期納稅、投資抵免以及加速折舊的方式，并根據現代服務業的自身特點，構建直接和間接優惠機制。

另外，不斷完善現代服務業財政稅收政策，強化其對現代服務業的導向功能。為了突出稅收在金融行業的激勵作用，可以適當降低金融保險業的相關稅率。

三、結語

綜上所述，對于產業結構的優化我國的財政稅收政策并沒有充分發揮其應當發揮的作用，而這就對產業結構的優化產生了一定程度的阻礙作用。因此，本文對優化產業結構的財政稅收政策進行了著重探究，從而不斷完善不利于產業結構優化的政策，最終促進其優化和升級，進而推動經濟快速發展。

【參考文獻】

[1] 蘇 明，楊舜娥，趙福昌.經濟結構調整與優化的財稅政策研究[J].財政研究，2016，02.

[2] 李波. 稅收政策促進產業結構優化的思考 [J]. 稅務研究，2015，04.