中國移動J市分公司內部控制體系對策研究

(延邊大學 吉林 延吉 133000)

中國移動J市分公司內部控制體系對策研究

曹乃方

(延邊大學吉林延吉133000)

近年我國經濟得到了前所未有的飛速發展，同時加大力度完善上市公司的內部監控體系建設，各行業相關部門也頒布了內部控制的相關規定。中國移動響應國家號召于2005年建立了內部控制體系，并在逐步的完善過程中。在競爭激烈的通訊行業中，為了爭得有利的市場，中國移動必須要比其他通訊行業更加重視內部控制體系的完善。

內部控制；中國移動；內部環境體系完善

一、背景

改革開放以來，我國經濟飛速的發展，形成了良好的發展趨勢。但仍有大量的暗流在國家與企業的角落涌動，各個企業內部都會出現內部環節或人員管理不當的案例，經濟案例也屢見不鮮，常常會有大企業員工被檢察院等相關部門調查。而導致這一現象的原因除了不盡相同的個人道德與法律問題以外，企業的疏忽也是造成這些問題的關鍵。盡管絕大多數企業都建立了相應的內部控制體系，但是并沒有完全實時進行對風險的監督與控制，由此可見內部控制的完善與實施對于企業來說至關重要。

二、內部控制的起源

內部控制屬于審計學的范疇，是審計的一種需求，在當今企業發展與經營管理過程中孕育而生。內部控制理論與實踐相結合，由內部控制結構、內部牽制、內部控制系統、內部控制整合框架與風險管理框架這五個階段組合而成，是企業對于內部經營管理的有效方式。1972年，美國審計準則委員會為內部控制所提出的定義為：內部控制是在某些特定環境中，企業為了提高生產經營的效率、使各類資源充分有效地為企業所用，完成或達到相應目標，而在企業內部實施的各種調控和約束的相關部門、計劃、程序和方法。

內部控制在我國古代就得以實施。早在秦朝就形成了嚴格的上計制度和御史監察體系。而到了宋代，通判聯署與各地知府便形成了內部控制體系。由于我國兩千多年的中央集權式封建制度的發展，古代內部控制絕大多數是由中央或者各地政府共同完成。其主要的方式是由不同的職務來互相進行權力的牽制，但是由于權力的交叉控制，我國古代的內部控制并不能稱之為真正意義上的內部控制。

到今天，我國的內部控制已經得到相對很大的完善，無論是權力機構還是各類企業都有了相應的內部控制體系。我國財政部、證監會、審計署等多個部門于2010年連同頒布《企業內部控制配套指引》，進一步完善了我國企業內部控制體系。

三、電信業的內部控制應用

電信業也稱為移動通訊行業，是以中國移動、中國聯通與中國電信為龍頭企業的行業體系。其行業中企業的內部控制主要為五大類，內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。其五大類相互獨立又相互影響，共同作用于移動通訊業的內部控制。雖然內部控制體系已經相對完善，但仍然存在很多問題。

四、中國移動J市分公司內部控制體系問題分析

(一)缺乏良好的內部控制環境

企業良好順利的發展離不開良好的內部控制環境，良好的內部控制環境有利于制約企業各個層級在完成相應任務時可能出現的錯誤。如：管理層對職權的濫用、不同部門之間的不良影響、利用崗位便利進行的一系列職務犯罪、各項政策實施時或實施后出現的不良后果。而J市分公司并沒有良好的運用其內部控制體系，明顯表現出內部控制環境的不足。

(二)獎懲機制的不完善

臨時工轉正在過去的時間里要進行一系列的考核預審查，這也是對相應員工的一種保障與獎勵。大量的轉正會使為得到轉正的臨時工失去對企業的信心與期望，也會對公司的決定產生質疑，嚴重時甚至會造成員工流失的后果。這便是獎懲機制失效所帶來的相應結果。

(三)內部控制人員缺失

在這次重大數量人員工作性質調動的安排中沒有看到內部控制的介入，足以說明企業內部控制人員的缺失同時缺乏相關人才審查機制，企業不能只關注在財務和銷售方面的內部控制，也要關注人力部門管理的內部控制。人才是一個企業較為關鍵的部分，人力資源管理的失調足夠對企業造成不可逆轉的損失。

五、對中國移動J市分公司內部控制體系的完善對策

(一)營造良好的控制環境

良好的內部控制環境是所有企業都應該重視的一部分，它是一家企業從采購到生產、銷售乃至售后可以正常運轉的基石。缺乏良好的內部控制環境，在整個企業價值鏈中任何一個環節出現差錯或過失，都會對整個企業價值鏈帶來一定的影響。為了避免這種負面的影響，首先要建立獨立的相關內部控制部門，即在內部控制部門職務之外，不能與其他部門有相互聯系，不能兼任其他部門職務，要做到專業專職。其次要對整個企業的員工與管理層灌輸內部控制理念，讓其可以切身體會到企業內部控制的存在。最后加強控制部門的執行能力，執行能力的提升會使企業員工更加約束自身的行為，有利于企業管理與相關產業鏈的發展，其中最為重要的是與事實相結合，有效地進行企業內部控制。

(二)激勵與約束并存

企業只有良好的內部控制環境是不夠的。內部控制環境的不完善會在某種程度上扼殺員工的創新思維與激進心理，員工在完成工作任務時會變得畏首畏尾，承受不住內部控制所帶來的壓力。沒有創新與激進并不符合當代強調創新型思維的基調，所以有懲罰就必須有獎勵，與內部控制相對應的就是要制定相應的獎懲機制。對于勇于創新、勇于冒險的員工，企業需對其進行實質性的獎勵。但是在這個創新與冒險的過程中，控制部門又能使員工感到相應的壓力，會使員工在企業容許的范圍內進行創新。

(三)健全內部控制人才和對人才管理的監督

企業應建立人力資源控制的相關內部控制小組，明確人力資源部門與內部控制部門的權責界限。21世紀企業最缺乏的便是人才，但是不能一味地為了尋求人才而使企業的負擔加重，進而使人才引進得到阻礙。對于人才的進步培訓也是至關重要的，而培訓之后的后續教育中，內部控制部門也在其中起了至關重要的作用。所以要完善內部控制人才引進，也要完善對于人才引進的監督與后續教育。

六、結語

中國移動訊近年來承受了過多的輿論壓力，消費者對于相關費用產生諸多質疑。在這個大環境的壓力下，中國移動企業一定不能在企業內部控制上在出現任何問題。如果產生相應問題，對品牌形象的破壞會到達全所未有的程度。所以中國移動作為移動通訊行業中的龍頭企業，一定要在逐步完善內部控制體系，從而得到持續的發展與進步。

[1]李秀玉,王學遠.電信企業建立COSO內控體系的設想[J].內部控制,2005(2)

[2]華家.中國移動吉林公司內部控制體系的研究.吉林大學，2013

[3]張希超.淺談采購業務內部控制制度設計[J].中國科技信息,2005(20)

曹乃方(1994.8-)，女，漢族，吉林省吉林市，延邊大學經濟管理學院。