開展信息系統審計的思考

廖南生

隨著新余市確立“數字城市”、“智慧城市”的發展戰略，迎來了信息系統的大建設大發展，信息化建設資金投入加大，涉及政府各個領域，而大部分領域對信息系統的依存度很高。建好、用好、管好信息系統對推動政府績效管理，促進政府依法、廉潔、高效行政具有重要作用。對此，審計部門對政府各部門信息系統的建設、運行、應用及管理等情況進行專項審計調查，開展信息系統審計勢在必行。

一、抓住信息系統審計這個創新點，在制度保障上下功夫

當前，新余市正全力打造政府數字化綜合辦公平臺，推動“智慧新余”建設，一些單位各自推出了“金保”、“金審”、“金盾”、“金財”等信息系統工程，政府部門信息化應用水平逐步深化，投入不斷加大，作為審計機關，要努力適應信息化快速推進的新形勢，進一步拓展審計領域，在信息系統審計上邁出實質性步伐。

1.進行先行試點。走訪相關的部門、單位、企業，掌握被審計單位的基本情況，搜集相關的政策、法規，在廣泛調查研究的基礎上，對審計的必要性、項目的可行性、審計的難度、預期的目標等進行充分的評估，切實保證信息系統審計項目立項的科學性、針對性和可行性。可通過走訪市發改委、工信委等部門調查了解全市各部門近年來信息系統報批、立項、投資、使用等基本情況，摸清全市信息系統的總體情況，確定試點項目，逐步探索，積累經驗，再進行推廣，每年安排1～2個信息系統審計項目，形成信息系統審計的常態化。如對近年來政府投資信息化項目硬件資源的配置、管理和使用情況進行專項審計調查作為試點。

2.選擇審計重點。選擇一些公共性、民生性信息系統作為審計重點，如選擇城市應急系統、天網工程等事關百姓生產生活安全的信息系統進行審計，以提高信息資源開發、利用與共享能力，提高決策效率。如對城市應急聯動系統進行審計，有助于形成城市公安、交警、消防、急救、防洪、防震、防火、防空、安全等公共事業的統一指揮調度平臺，使分散資源得以互聯和共享，提高城市綜合管理和處理特殊、突發、應急、重大事件的快速反應能力。

3.建立健全制度。對信息系統審計進行制度設計和安排，可建立健全信息系統審計招投標制度、引入協審單位制度、協審工作考核及付費制度、信息系統審計辦法等一系列制度，以有效保障信息系統審計有序推進。

4.確定審計目標。圍繞六個方面進行審計：一是合法合規性，審查和評價信息系統的開發、管理、運營是否符合法律、法規、規章等；二是安全性，審查和評價信息系統的硬件、軟件、網絡和數據資源是否得到妥善保護，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄露系統中的信息。相關安全制度是否齊全，執行是否到位等；三是可靠性，審查和評價信息系統的硬件、軟件、網絡是否能夠準確、穩定運行，是否有效保證業務的正確運行；四是有效性，審查和評價信息系統的功能是否滿足業務目標的需要，是否達到了信息系統建設的設計目標；五是真實性，審查和評價信息系統的內部控制是否完善，是否能為所產生的業務數據和財務數據的真實、完整、準確性提供合理保證；六是效率和效益性，審查和評價信息系統是否通過較低的資源投入而獲取合理的預期收益或達到預期目標，投資是否合理，是否充分發揮了信息系統的作用。

二、找準政府投資工程審計這個切入點，在公開招標引入協審單位上求實效

隨著政府投資工程的不斷加大，政府投資工程審計的任務更重，要求更高，范圍更廣。如何使國家審計機構騰出更多時間專注于開展重大建設項目跟蹤審計，擴大審計覆蓋面，努力提高政府資金投資效益比，使政府建設資金發揮最大效益，需要我們借鑒信息系統審計的一些行之有效的做法，大膽創新，采取公開招標方式選擇一些資質較高、信譽較好的社會審計機構參與國家審計工作，改變以往私相授受、隨意指定協審單位的傳統做法，以有效彌補國家審計力量不足，整合社會審計資源，優化審計工作方法，防范審計任務分配的廉政風險，杜絕審計任務分配權力尋租，實現審計績效最大化。

1.進行公開招標。建立社會中介審計機構備選庫，制定評標細則，委托市公共資源交易中心發布《政府投資工程審計協審服務采購》招標公告，選定2～3家具備工程造價咨詢執業資格的會計師事務所作為協審單位。

2.加強業務管理。對社會中介機構資質、工作要求、工作紀律、人員安排、審計時限、審計質量等方面作出明文規定，同時建立審計質量保證金制度。社會中介機構在實施每個審計項目前，應當繳納一定數額的審計質量保證金。項目審結后，經驗收確認沒有質量問題和違反相關規定行為的，全額退還保證金。

3.支付協審費用。制訂協審費用支付標準，按基本審計費和效益審計費分別進行支付。

4.開展業務考核。為加強對社會中介機構審計業務的管理和監督，對協審中介機構進行業務考核。根據社會中介機構執業紀律和執業形象、社會中介機構與市審計局及建設單位依法依規履行工作手續、審計業務規定執行情況、審計時間、審計管理規定執行情況進行量化考核，按得分高低對參與協審工作的社會中介機構排出名次，實行末位淘汰制，以便補充其他符合條件的社會中介機構參與協審工作。考核結果實行通報，并作為下一年度安排審計項目的依據。

三、把握財政聯網審計這個突破點，在構建財政審計大格局實現財政資金審計全覆蓋上做文章

為增強信息化條件下財政審計的動態監測和預警作用，從即時性、有效性、規范性上把握財政預算執行情況，進一步構建財政審計大格局，實現財政資金審計全覆蓋，加快財政聯網審計勢在必行。

1.在線采集數據。財政聯網審計可以對財政數據進行適時聯網采集和傳輸，使得審計數據得到動態更新，審計人員足不出戶，就能對財政總預算管理、財政資金撥付、各部門預算單位會計核算等情況進行聯網采集數據并進行跟蹤核查。

2.實時分析數據。財政聯網審計可以實現數據動態采集、實時分析、動態預警等功能，初步實現財政審計工作從靜態審計向動態審計、事后審計向事中審計、單一現場審計向遠程聯網審計的轉變。以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，以財政預算指標為標準動態監測財政支出狀況，顯示預算單位的預算執行情況，檢查預算指標的執行率，達到對財政預算執行的監督和預警，及時發現苗頭性、傾向性問題。

3.動態監督數據。財政聯網審計可以用財政部門現有的財、稅、庫、銀網絡系統資源，對財政國庫收入、非稅收入、財政支出、財政總預算賬及各類專項資金等進行動態監督，實時監控，有利于找到審計重點，提高審計效能，實現資源共享和網絡化審計，達到“資金走向哪里，監督緊跟到哪里；政府支出到哪里，審計跟蹤到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里”的目標，從而更有效地發揮審計在經濟社會運行中的“免疫系統”作用。

（作者單位：新余市審計局）