水利工程建設內部控制問題探究

【摘要】我國市場經濟競爭異常迅猛，一些水利工程建設企業在公司快速發展的過程中，不重視內部控制，缺少風險防范意識，造成企業運行效率低下。水利工程建設企業要想在激烈的市場競爭中生存下去，就要提高內部控制水平，提高企業的經濟效益。

【關鍵詞】水利工程建設；企業；內部控制

水利工程關系國計民生，是促進國家經濟社會發展的重要保證。我國水利工程建設單位長期以來受到計劃經濟的約束，隨著市場化改革的深入，各水利單位逐步從事業單位轉變為企業性質。企業制改革對水利單位造成了很大的影響，長期以來事業單位制度下水利企業存在的問題逐漸暴露，企業內部控制風險更加突出，內部控制改革是水利工程建設企業發展的必然要求。在水利工程建設內部控制改革中，存在很多實際問題，機遇與風險并存，通過內部控制制度的改革，可以提高水利工程建設企業的市場競爭能力，促進水利工程建設水平的提高。

1、水利工程建設單位內部控制體現狀

1.1 內控意識淡薄

水利工程建設單位在長期事業單位體制下形成了各種官僚作風，對規章制度執行不嚴謹，任何事都是領導說了算，這造成水利工程建設單位內部環境混亂，內部控制缺乏實施的基礎，內部控制難以開展。

經濟的快速發展是由企業之間相互競爭的良性循環帶來的，激烈的市場競爭在優勝劣汰使得中小企業越發積極活躍的時期同時帶來了經營風險。然而一些水利工程企業管理層風險意識淡薄，并沒有一個全面、系統、有效的風險預警系統。風險預警的缺失導致不少公司應變能力和抗風險能力較差，使得公司片面追求財務杠桿的運用，忽視經營風險，市場分析不充分，風險控制失效，以致影響了公司經營戰略的及時調整。此外，公司沒有準確評估各項潛在風險發生的可能性和嚴重程度，沒有建立風險數據庫。進而沒有對公司和業務風險制訂相應的降低、分擔和規避策略，而是盲目接受，造成公司虧損嚴重。

1.2 內部控制活動不當

控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，目的在于幫助水利施工企業管理層保證其控制目標的實現。一些水利工程公司缺乏適當的控制活動，不是行為上的懈怠而是企業沒有意識到內部控制活動的存在，思想上沒有這種意識，導致內部控制活動不能成行。除去領導的意識沒有達到應有的高度，還存在一些企業內部的問題導致內部控制活動不當。

企業管理層由于風險意識薄弱，對內部控制不夠重視，指定的計劃不夠合理、有效，沒有以書面文件的形式確定領導成員的具體職責與分管的部門，導致員工對內部控制的作用與原理認識不清，使得內部控制活動效率低下。

1.3 內部控制監督過程出現監督不嚴

關于內部控制監督不嚴的情況，主要表現為會計崗位以及職責的設置不合理。一些水利工程公司由于其規模有限，企業工作員工人數有限，因此在職務設置與分配上經常出現一人擔任多個職責或多人分配一個職責等職責分配不明等情況，由于職責權限的交叉，造成相關人員在執行監督職能時，出現推卸責任或怠于行使責任的情況，使監督效力降低。一些公司缺乏對內部控制的相關理解，造成很多企業將內部控制與審計機構認為其只能與財務部門并沒有本質上的區別，因此在內部控制與審計機構的設計上，將內部控制和審計機構與財務部門重合，僅安排少數的財務人員負責相關工作，導致內部控制與審計部門形同虛設，內部審計的監督職能得不到應有的發揮。

2、提高水利工程建設企業內部控制的措施

2.1 完善內部控制環境

內部控制環境是企業其他要素的基礎，是內部控制的基本條件。公司要定期召開一次積極宣傳內部控制對企業的重要性的講座，增強企業領導和員工的內部控制意識，盡可能地獲得企業領導和廣大員工對內部控制工作的支持和理解，只有這樣才能貫徹落實內部控制的各項活動。其次，提高企業人員的素質，健全中小企業的治理結構，減少違法等不良行為。要做到減少高層管理人員交叉任職，使具有利害關系的管理層在權力、職責和利益上相互制衡，從而提高中小企業效率實現公平統一。再次，培養中小企業文化。一個好的水利工程建設企業文化會潛移默化的規范整個中小企業的行為。企業管里層要用企業文化培養員工，讓企業文化渲染員工，讓整個中小企業具有活力。

2.2 建立健全內部控制制度，規范風險評估程序

內部控制制度是一種保證機制，它可以起到防范管理失效的作用，企業從內部控制的角度，分析企業的內部結構和各個部門的職能分工，是內部機構的設置合理、分工明確、相互溝通與制約，保證每個崗位都能按照正確的程序辦事。杜絕由一個部門或一個人完成一項業務的全過程， 必須由其他部門或人員共同完成， 并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約，能夠保證內部控制制度有效實施以及內部控制活動的有效性。

2.3 加強內部控制的監督與管理

水利工程建設企業要想更好地發展下去，只有加強中小企業對于內部控制的監督與管理，才能夠切實保障中小企業內部控制的順利的有效的長久的實施下去。

為此，水利工程建設企業要通過內部控制制度的制定、執行和監督機構的設置，強化企業內部會計監管。企業嚴格審查監管工作，監管人員要具有技術資格，審計委員會成員具有財務會計專業知識和豐富經驗，明確職能，確保能如實地編制和披露會計信息。同時樹立全員控制意識，不論是管理層或是其他控制人員發現了企業內部控制的問題， 都應及時地向適當的管理層報告， 及時處理，從而幫助企業更有效地實現預期控制目標， 促進企業控制環境的建立， 不斷提高企業的內部控制水平。

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作者簡介：唐翠藝，1976年11月21日，女，漢，廣東，大專，助工，水利水電建設。