論加強事業單位會計內部控制的有效策略

摘 要：在事業單位中其所需要涉及的資金款項較多，再加上現今社會經濟的轉變及市場經濟的成長為事業單位內部財務管理工作帶來了一定的挑戰，為此在會計內部控制工作中需要依據現今社會的發展來尋找適當的突破點，從而使其可以在事業單位內部控制中起到應有的作用。以下根據事業單位會計內部控制中存有的問題進行多角度的分析，結合財務管理及會計工作的特點分析了會計內部控制執行力度不夠的問題，并在此基礎上提出了可以在事業單位中應用的應對措施。

關鍵詞：事業單位 會計內部控制 問題 策略

目前在事業單位中所應用的資金大部分由國家財政部門進行派發，其各項資金的應用必需要有明確的報表及去向，為此在事業單位中對會計工作的要求較高，而應用會計內部控制可以對事業單位的資金進行合理的分配及管理，從而保證事業單位會計信息的安全、準確、完整。但是在事業單位現有的會計內部控制中其存有的問題在經濟轉型及內部制度變化的條件下也逐漸顯露出來，其影響了事業單位的正常發展，為此必須要改善會計內部控制應用的局面。

一、事業單位會計內部控制中存在的問題

隨著各級事業單位對預算管理的加強，事業單位內部控制取得了比較好的成績。如：完善了職務分離制度。資產賬務管理與實物管理分離，出納與會計分離，審批與執行分離，有效地防止了錯誤行為；完善了外部監督制度。國庫集中支付資金的撥付通過財政一體化，國庫集中支付電子化，財政對財政資金實行動態監控管理，體現了資金管理的科學化、精細化，單位各項收入通過財政票據電子化，遏制了提高收費標準或擴大收費范圍，有效的防止了資金的不合理收支；多數單位采用了會計電算化，財務人員根據工作崗位、職責、權限設置密碼，保證了資金的安全。但也存在許多問題，具體表現如下：

1.對事業單位會計內部控制的認識不夠。目前，在事業單位中存在的一種較為普遍的現象就是對會計內部控制的作用并不重視，出現這種情況主要是由于領導層對其在財務管理中所起到的效果不了解，而相關的財務人員對此方面的知識有所欠缺，這些因素造成事業單位中雖然有相關的會計內部控制制度，但是在實際中其落實程度卻較差，使其執行力度及執行效果都有一定的欠缺，這種情況嚴重影響了其財務控制效力的發揮，使會計內控流于表面，無法在事業單位財務中進行貫徹落實。目前在許多事業單位中會計工作只局限于資金的收入及支出核算記錄，其在決策及業務活動中并沒有參與權，因此會計內部控制的財務監督控制作用無法發揮出來，并且其固有的先審批再審核的會計工作進行方式使其在管理工作中存在著漏洞，容易造成會計信息失真及財會工作混亂等情況。

2.預算約束力度不夠。通常情況下事業單位財務部門會根據其運行需要做出預算報告并進行上報，而國家財政部門會根據實際情況對下發的資金額度及開支的預算進行批復，但是在實際中事業單位在各項開支上卻存在著沒有按照規定的預算范圍進行使用的情況，因此實際開支超出預算的現象非常普遍，再加上在資金的運用上沒有良好的管控制度對其進行統籌管理，造成消費支出存在盲目性的問題。而在事業單位中沒有嚴格的預算管理制度，造成事業單位日常運轉費用過多，影響了會計內部控制的執行效力。

3.監督機制不健全。部分事業單位沒有建立會計內部控制制度的內部監督與評價機制，以致其檢查、監督與評價都流于形式，出現了不相容職務不能相互分離，對決策層缺少約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡，甚至存在出納兼會計的嚴重違規現象。

二、加強事業單位會計內部控制的有效策略

在市場經濟環境下，事業單位要想切實履行服務職能，就必須要通過根據預算規劃，嚴格控制財務行為，保障有限的資金得到最優化利用，從而避免財務風險等問題的發生。而內部控制作為一種有效的管理手段，具有優化管理環境、明確管理責任的作用。因此，開展事業單位財務內部控制制度建設，是推動事業單位高效完成工作目標的根本保障。

1.加強領導的重視。首先，根據相關會計法及事業單位管理中的內容規定，事業單位的負責人需要承擔相關的財務及會計所具有的法律責任，因此單位領導必須要重視起會計內部控制在財務工作中的作用，從而保證其各項控制制度可以有效執行；其次，在事業單位內部開展與會計法及會計內部控制有關的培訓工作，旨在可以加強相關領導對相關知識的了解，使其可以對會計內部控制制度的建立及執行給予支持；最后，要轉變事業單位內部傳統的財務管理的認識及觀念，使會計工作可以參與到事業單位的決策及業務中，這樣可以發揮出會計信息的功能，同時還可以通過會計內部控制的監督效力保證單位決策及業務執行方向的正確。

2.加強預算管理。首先，改變會計內部控制體系中原有的預算管理模式，結合事業單位的現有的內部財務狀況及日常的財務支出制定標準的預算管理模式，從而保證其可以在會計內控中發揮出預算管理的作用；其次，落實預算管理責任內容，使會計人員可以良好的完成相應的職責任務，同時需要制定相關的獎懲制度，使是會計人員在預算管理中有更高的積極性及主動性；最后，健全預算反饋機制，為使預算執行達到最好的效果，事業單位不僅需要準確合理的預算目標和行之有效的預算控制體系，還應建立快速的預算反饋機制。

3.提高財務人員業務能力。財務人員作為財務工作及會計信息的直接接觸者，必須要從會計內部控制的特點及財務管理需要的角度組建一支符合現代事業單位財務管理工作要求的內部會計控制隊伍。首先，改善用人結構，拓寬招聘渠道，使更多的會計方面的高素質人才可以加入事業單位；其次：加強會計人員業務能力的培訓教育，在會計內部控制中要求其參與到事業單位的運營及業務中，因此相關人員需要拓寬自身知識，從多個方面掌握單位財務運營情況；最后，加強會計人員的職業道德教育，通過對相關工作人員進行相關制度的宣傳，幫助其對事業單位的會計工作進行全面的認識，從而提高其思想道德品質及行為意識，避免在財會工作中出現違規行為。

4.建立健全有效的、適用性的會計內控制度。要使財務管理工作規范化，在工作中有據可依，遏制和打擊經濟犯罪行為的發生，必須有合理的、有效的、適用性的內控制度來支持和保證。但實際上，一些事業單位的內部控制制度并不規范，沒有制定出系統規范的財務內控制度，因此，事業單位應根據單位實際內部管理和業務的具體內容，來制定內部財務會計制度，車輛管理制度，辦公用品制度，專用材料管理制度，固定資產管理制度等，要盡量全面、完整、具有一定的有效性和可操作性。

5.建立健全監督機制。會計內部控制制度在執行過程中要加強監督，內部監督和外部監督同時進行，保持獨立性和互助性。對于內部監督，事業單位應根據自身實際情況，加強法規建設，明確事業單位會計監督的地位。同時，改變以往的事后監督的模式，而要建立科學規范的事前預測、控制、檢查分析、總結評價的方法體系，保證會計內控制度的有效執行。

三、結語

事業單位作為社會運行中的一部分，其財務運行對社會經濟有著一定的影響，為此必須要通過有效的手段對其進行控制，而會計內部控制則滿足了事業單位在發展中的這一要求。對于會計內部控制效果的提高需要從多個方面進行加強，從而保證事業單位內部經濟可以良好的運行，保證資金物資的完整，使各項收支更加清晰明確。對于加強會計內部控制還需從實踐中總結及積累經驗，進而保證會計工作的標準化及規范化，以此來提高會計信息的質量。

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