會計審計風險因素與信息化審計策略研究

摘 要：會計審計工作相對來說是一項較為復雜的工作類型。在信息技術如此發達的今天，審計工作中也要合理的使用信息化的技術手段，以提高工作的效率。本文首先分析了會計審計的內涵，以及信息化審計的特點和風險，然后逐項分析了信息化審計的風險因素，最后闡述了保障信息化審計工作的有效策略。希望為避免信息化審計中的風險以及提高信息化審計的水平提供有益的參考。

關鍵詞：會計 審計風險 信息化 策略

一、引言

1.會計審計的內涵。會計審計屬于企事業單位的內部控制手段，是由專設機構對企事業單位的重大項目和財務收支進行審查的獨立性經濟監督活動。會計審計需要專設的部門、專業的會計審計工作人員來進行，要及時監督檢查各項活動的財務收支情況，保證真實性、合規合法性、效益性，對于檢查出來的問題要及時提出科學合理的改進措施，要特別關注企事業單位及政府部門制定的各種規章制度的執行情況，最終實現價值的最大化。科學合理、及時有效的會計審計工作，對于安全規范化發展、價值的增強、核心競爭力的提升、資產的安全完整都具有重要的意義。

2.會計信息化審計的特征。

2.1信息化技術全面深入到審計工作中。會計審計工作順應我國信息化發展的趨勢，將多種多樣的信息化手段、方法、工具引入到了審計工作的方方面面，尤其是計算機的廣泛應用，將勞動力從繁重的重復性、瑣碎性的工作中解放出來，并提高了工作的準確性和及時性。

2.2適應能力強。一方面會計審計工作的環境是復雜多變的，且具備一定的多元性、系統性。另一方面信息化工具，尤其是信息管理系統的更新換代、升級維護的頻率較高。這就使得會計信息化審計工作必須具備強大的適應性。

2.3顯著改善傳統審計工作的效果和效率。信息化的工具、系統將大量的工作人員從繁瑣的、重復的審計工作中解放出來，可以專注于其他高技術含量的工作或研究中，從而提升審計的水平。另外計算機系統具有強大、高速的信息收集處理能力，提高改善了工作的效率效果，并降低了風險。

3.會計信息化審計的風險。會計信息化審計的風險主要分為兩類：一是誤報風險。信息化系統具有自動的收集、處理、生成報表的程序，無須工作人員的參與。磁性介質上的代碼取代了原有的紙張。然而會計人員的識別能力還有待提高，因此可能導致數據的誤報、錯報。另外，計算機取代工作人員變為工作的核心力量，原始數據、處理結果都以代碼的形式保存在機器內，大多數的工作人員對內部的工作原理不清楚、不了解，這為管理人員修改內部代碼以達到私人的目的創造了條件。二是檢查風險。有效的檢查可以避免錯誤信息、虛假信息的出現，可以實現科學審計。計算機系統的審計工作的開展需要工作人員除了具備會計審計的專業知識外，還需要一定的計算機操作技能，而這方面的不足顯然會增加檢查風險。另外信息化的水平是在不斷發展的，軟件系統都在不定期的進行更新升級，以滿足更多的功能需求，但版本的升級使得歷史數據的提取變得困難或不及時，這也為強烈依賴歷史數據的審計工作帶來了檢查風險。

二、會計審計的風險因素

1.不斷加劇的市場競爭環境。在激烈的市場競爭下一定存在部分的企事業單位及政府部門管理者不能遵守法律法規的要求，為了增加經濟效益和企事業單位的發展而采取不正當的手段。信息化的審計只需要改變系統中的一個數字、一個字母甚至一個標點，都會嚴重影響審計的結果。這就使得不正當手段的進行變得簡單而不易被發現，也就在一定程度上增加了會計審計的風險。

2.不斷擴展的審計對象和審計內容。新時代的發展對會計審計工作提出了更高的要求，也使得審計對象和審計內容都在不斷地擴展。會計審計本身就是一項復雜的、繁瑣的工作，又具備一定的系統性。而審計對象和內容的擴展無疑在很大程度上增加審計工作的困難度，更加難以滿足精細化、準確化的新要求。這就使得會計審計的風險大大增加。

3.相關會計審計人員的專業技術能力和道德素質不高。會計審計工作人員的專業技術能力和道德素質都和審計工作的質量有著直接的關系。無論是專業技術能力還是道德素質都是審計風險的因素。

4.不健全的法律法規制度。社會經濟的不斷發展和社會政策的不斷變革，使得隨時都可能出現新的問題和狀況。會計審計工作也不例外。所有的問題和狀況都需要法律法規的約束，這種強有力的約束才能制止市場的不正當競爭行為，規范市場的健康發展。但是由于相關法律法規政策頒布和實施的速度較慢，一般情況下無法更好的及時保障和解決相應的審計問題，也就導致了一些會計審計問題在得不到及時解決的基礎上，產生一系列的風險問題。

三、信息化審計的有效策略

1.構建科學的信息化會計審計原則。為了實現擴展信息化審計的應用空間，政府部門應當發揮其主導作用，構建信息化會計審計適用原則，同時根據審計部門的需求頒布工作準則。再者，國家要發揮信息化審計的監督作用，推動審計原則的踐行，同時在應用過程中注重信息的反饋，對實施會計審計原則中不完善的地方進行政策和條款的調整，確保審計原則的適用性。此外，會計行業要秉承持續發展的思維模式，提高主觀認知，在會計審計工作中積極應用信息化審計原則，從而全面提升信息化審計工作的有效性。

2.加強信息化審計人才的培養。信息化審計相關工作人員的技術水平和職業素養是影響審計結果的關鍵因素之一，必須不斷地提高增強才能適應時代的發展要求，才能提高會計審計工作的質量和水平。這就需要加強對信息化審計人才的培養，首先是對專業審計知識、會計知識、計算機能力的培養，全面提高現有會計審計人員的專業能力。其次是要加強審計人員的管理，規范其工作流程和工作制度，提升會計審計人員的職業道德，從而確保會計信息化的推行順利。另外要重視和部門的戰略合作，把高校作為戰略人員儲備選擇點，通過專業人才的聯合培養來提升審計部門的人才能力，增強對高校專業人才的吸引力，增強審計工作的活力。

3.強化信息化審計風險意識。必須強化所有相關人員的風險意識，加強對會計審計工作的認知，從而提高信息化審計策略的普及程度。無論是領導者、管理者還是一般員工，都要科學的認識了解信息化審計工作，把審計風險放在工作的首位，維持生產、經營、審計工作的平衡性，同時要摒棄效率和利益為先的發展思維，從而實現信息化審計工作的全面推行。

4.注重信息技術的合理使用。信息技術的不斷發展使其具備越來越強大的功能，但是在實際的應用中要結合會計審計的特點進行合理的選擇和使用。并且在會計審計工作開展的過程中，運用可靠的信息技術加強對工作質量的綜合評估，并注重市場經濟相關信息的及時采集，實現對會計審計工作流程實施的全程把控，最大限度地降低相關業務風險發生的幾率；另外要結合會計審計工作狀況及新形勢下會計審計工作的多元化要求，通過對信息技術的合理使用，構建出服務功能完善的會計審計信息管理系統，健全會計審計風險預防機制，保持會計審計業務開展的高效性，實現審計風險的有效規避。

四、結語

綜上所述，會計審計工作對于企事業單位及政府部門的發展具有深遠的影響和重大的意義，新時代下也提出了新的要求。在順應時代發展的趨勢下，引入了信息化的技術手段，顯著提高了工作的效率，保障了工作的質量。但是也使得各種風險因素的增多，無論是誤報風險還是檢查風險都可能導致失敗的審計結果，嚴重的甚至影響企事業單位的生存發展。因此，必須從法律、制度、人員等多方面綜合著手，以保障信息化審計工作的順利推行。

參考文獻：

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