我國(guó)證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀研究

摘 要：自上世紀(jì)八十年代初上海成立第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所至今，伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速成長(zhǎng)，中國(guó)的注會(huì)行業(yè)也得到了迅速的發(fā)展。其中，經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)公示的具有證券期貨資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由早期的若干家演變?yōu)槿缃竦?0家，這40家事務(wù)所對(duì)推動(dòng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展有著不可或缺的重要作用。本文擬通過(guò)對(duì)這40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入、人才分布、人均收入進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，指出當(dāng)前存在的問(wèn)題，同時(shí)給出相應(yīng)的建議，以探尋推動(dòng)證券期貨資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大的有效途徑。

關(guān)鍵詞：證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所 做強(qiáng)做大 人才建設(shè)

一、引言

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8374家，其中總所7373家，分所1001家，證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所40家（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券所）。本文將40家證券所定義為大所，非證券所定義為中小所。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015 年）》明確提出了推動(dòng)大型事務(wù)所做強(qiáng)做大，成為行業(yè)發(fā)展的龍頭骨干力量；引導(dǎo)中小事務(wù)所做精做專(zhuān)，夯實(shí)行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。顯然，打造中國(guó)本土大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)已然很清晰，但是大型事務(wù)所如何朝著目標(biāo)發(fā)展還有待實(shí)踐。本文以證券所之間、證券所與非證券所之間的發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)即便是證券所相互之間的整體發(fā)展水平差距也很大。

二、證券期貨資格事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀及分析

1.證券期貨資格事務(wù)所業(yè)務(wù)收入情況。截至2015年12月31日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所全行業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入達(dá)到627億元（不含與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入）。從行業(yè)業(yè)務(wù)收入情況來(lái)看，40家證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入合計(jì)約為421億元。其中，11家獲財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)推薦從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的大型事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)H股所）的總收入約為286億元。除此以外的其他29家證券所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他證券所）的收入合計(jì)約為135億元。非證券所業(yè)務(wù)收入約為206億元。從《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》可得知，2013-2015年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收入呈小幅增長(zhǎng)之勢(shì)。值得注意的是，數(shù)量占行業(yè)比例僅0.5%左右的40家證券所囊括了絕大部分業(yè)務(wù)收入，占據(jù)了全行業(yè)總業(yè)務(wù)收入的半壁江山，呈緩慢增長(zhǎng)的趨勢(shì)。而證券所的業(yè)務(wù)收入占百?gòu)?qiáng)比例一直處于90%左右，較為穩(wěn)定。由此可見(jiàn)，證券所業(yè)務(wù)收入水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非證券所，呈現(xiàn)出“以一搏百”的態(tài)勢(shì)。

2.證券期貨資格事務(wù)所人才分布情況。根據(jù)中注協(xié)官網(wǎng)信息顯示，截至2015年12月31日，整個(gè)注會(huì)行業(yè)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師101，376人。而2013至2015年間，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加了6027人，呈平緩增長(zhǎng)之勢(shì)。 2013至2015年間，約25%的注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中在40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，H股所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占比由13.21%上升到13.83%，其他證券所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占比由10.4%上升到約11.93%，整個(gè)證券所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占比均呈現(xiàn)小幅增長(zhǎng)之勢(shì)。而非證券所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占比由76.39%下滑至74.24%，占比略有下降。再進(jìn)一步分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證券所之間的分布并不均衡。相比其他29家證券所，11家H股所注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比反而集中度更高。這在一定程度上表明，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聚合力更強(qiáng)、集中度更高。

3.證券期貨資格事務(wù)所人均創(chuàng)收情況。根據(jù)2013至2015年《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》，可以看出“四大”的人均創(chuàng)收遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)其他證券所，在2013年及2014年均高出70%多，而此差距在2015年縮小了不少。究其個(gè)中原因，應(yīng)與近兩年大所之間的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合有關(guān)。即便如此，但仍可以看到，排除某些結(jié)構(gòu)性因素，“四大”的人均創(chuàng)收能力依然顯著高于其他類(lèi)別的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這與“四大”的品牌效應(yīng)、服務(wù)質(zhì)量和客戶資源等密切相關(guān)。

三、證券期貨資格事務(wù)所發(fā)展存在的問(wèn)題

通過(guò)以上幾點(diǎn)的現(xiàn)狀描述及分析，發(fā)現(xiàn)如下幾點(diǎn)問(wèn)題：

1.與“四大”的差距明顯。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)不斷開(kāi)放，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和服務(wù)對(duì)象不斷拓展，大型事務(wù)所方能符合時(shí)代的發(fā)展，而大型事務(wù)所的不斷成長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)的要求也將更加嚴(yán)苛。與此同時(shí)，大部分企業(yè)在尋求事務(wù)所的過(guò)程中，通常傾向于名聲響、規(guī)模大的事務(wù)所，它們大多認(rèn)同事務(wù)所的名牌效應(yīng)。也正因如此，“四大”才能在收費(fèi)高出本土證券所很多倍的情況下仍能夠承接大型企業(yè)的業(yè)務(wù)。從目前的情況來(lái)看，“四大”的起源比較早，具有歷史久遠(yuǎn)、全球覆蓋面廣、管理系統(tǒng)完備等優(yōu)勢(shì)，這對(duì)國(guó)內(nèi)其他的證券所仍然是不小的沖擊。

2.分所地域分布不均衡。根據(jù)中注協(xié)披露的信息，我國(guó)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所地域分布不均衡。截至2015年12月31日，擁有證券資格分所最多的省份及直轄市分別是：廣東78 家、江蘇67 家、山東50家、北京40 家、上海33 家、浙江28家、遼寧28 家；擁有分所最少的省份及直轄市分別是：貴州1 家、內(nèi)蒙古2 家、寧夏3家、青海3家、甘肅6家、廣西6家、海南7家。根據(jù)以上信息，可以明顯看出經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)開(kāi)設(shè)的分所較多，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的分所數(shù)量較少，這將不利于證券所機(jī)構(gòu)隊(duì)伍的擴(kuò)大。

3.行業(yè)人才流失加劇。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為智力型服務(wù)行業(yè)，最核心的競(jìng)爭(zhēng)力就是人才。但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才流失現(xiàn)象普遍都很?chē)?yán)重。這與會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作強(qiáng)度大、相關(guān)激勵(lì)制度不完善有關(guān)。大部分事務(wù)所有工作剛性的要求，規(guī)定員工必須何時(shí)、何地、以何種方式開(kāi)展工作。雖然當(dāng)今技術(shù)可以讓員工在任何地點(diǎn)完成工作，但這類(lèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的剛性要求基本上是通過(guò)監(jiān)控員工來(lái)審視員工績(jī)效，這種不靈活的工作制度導(dǎo)致員工工作激情不高，再加上大部分事務(wù)所傾向于長(zhǎng)期加班來(lái)加快工作完成進(jìn)度更是讓員工怨聲載道。長(zhǎng)此以往，大部分事務(wù)所的人才傾向于跳槽到待遇更高同時(shí)工作強(qiáng)度更小的崗位，將使得整個(gè)行業(yè)的人才基礎(chǔ)和發(fā)展后勁受到影響。

四、證券期貨資格事務(wù)所做強(qiáng)做大的建議

1.提高執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)水平。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，今后中國(guó)證券市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放是大勢(shì)所趨，而證券交易的規(guī)范必然少不了注會(huì)行業(yè)的監(jiān)督，作為高端服務(wù)業(yè)的證券所面臨的任務(wù)也將更加重大。為了縮小與“四大”之間的差距，本土證券所更加需要積極擴(kuò)展自己的規(guī)模、增加人才隊(duì)伍的儲(chǔ)備。所以，建設(shè)擁有高素質(zhì)員工的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)迫在眉睫。外部環(huán)境難以改變，這就要求本土證券所必須由內(nèi)入手來(lái)提高執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平。通過(guò)盡可能將小型事務(wù)所進(jìn)行合并重整，同時(shí)完善自身的內(nèi)部管理制度來(lái)提高自身的專(zhuān)業(yè)能力和服務(wù)質(zhì)量，從而吸引更多的大型企業(yè)選擇本土證券所為其提供中介服務(wù)，為自身建立良好的聲譽(yù)。

2.引導(dǎo)分所客戶資源均勻分配。從我國(guó)證券所總分所布局來(lái)看，大部分總所設(shè)立在北上廣等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地域，尤其以北京為首的總部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)明顯。政府對(duì)大型國(guó)有企業(yè)、央企這類(lèi)客戶資源分配的引導(dǎo)性，是造成我國(guó)證券所地區(qū)分布不均衡的原因之一。建議弱化政府對(duì)企業(yè)尤其是中央企業(yè)和國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘中的行政干預(yù)，以市場(chǎng)機(jī)制引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的客戶資源均勻分配，讓競(jìng)爭(zhēng)和供求規(guī)律等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律在資源配置中起決定性作用，以解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所地區(qū)發(fā)展不平衡問(wèn)題。

3.施行激勵(lì)制度和人文關(guān)懷。一要改革事務(wù)所內(nèi)部收入分配制度，完善對(duì)員工的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)是調(diào)動(dòng)員工工作積極性的一個(gè)重要手段，施行激勵(lì)制度，就是在多勞多得和工作效率的基礎(chǔ)上，適當(dāng)拉開(kāi)工資分配的差距，根據(jù)職工的工作表現(xiàn)和工作貢獻(xiàn)來(lái)進(jìn)行考核。二要重視對(duì)員工的人文關(guān)懷。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所這種以腦力勞動(dòng)為主的企業(yè)，員工不僅精神壓力大，而且每天久坐不動(dòng)，長(zhǎng)此以往很可能積勞成疾。因此，應(yīng)通過(guò)開(kāi)展趣味性的文體項(xiàng)目，將員工組織起來(lái)進(jìn)行定期鍛煉來(lái)舒緩員工的壓力，達(dá)到員工身心健康的目的。最終，切實(shí)做到以?xún)?yōu)良的企業(yè)文化留人、以科學(xué)的晉升機(jī)制留人、以?xún)?yōu)厚的收入待遇留人。

參考文獻(xiàn)：

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