基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

摘 要：隨著我國經(jīng)濟社會的逐漸完善，財務(wù)管理體系也不斷發(fā)展，形成了較為成熟的系統(tǒng)。將財務(wù)管理理論應(yīng)用于企業(yè)稅收籌劃之中，有助于提高稅收籌劃的質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，文章主要基于財務(wù)管理視角對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃展開分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 高新技術(shù)企業(yè) 稅收籌劃

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，涌現(xiàn)了越來越多的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)除了要做好技術(shù)研發(fā)之外，同時也要重視稅收籌劃工作，在不斷提高管理水平的基礎(chǔ)上，做好稅務(wù)管理工作。但是在實際管理過程中，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作仍存在一些問題，因此需要不斷提高高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理水平，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失。

一、財務(wù)管理與稅收籌劃

財務(wù)管理與稅收籌劃之間有著密切的相關(guān)性，主要表現(xiàn)在兩方面：（1）稅收籌劃是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃質(zhì)量能夠反映企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)以及經(jīng)濟效益有直接影響。稅收的主要對象是企業(yè)，稅收是企業(yè)經(jīng)營所必須要支付的費用。因此在稅收籌劃中需要有效利用企業(yè)的財務(wù)信息，選擇科學(xué)的規(guī)劃方案。（2）通過對財務(wù)管理和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行科學(xué)分析，在多方面進(jìn)行審核與核對，然后利用財務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)避稅，從而有效避免不必要的稅務(wù)支出。

稅收籌劃的作用主要表現(xiàn)在以下三方面：（1）提升財務(wù)管理效率：稅收籌劃是一項系統(tǒng)的財務(wù)管理工作，稅收籌劃涉及到稅法相關(guān)條例，并且在一定時期內(nèi)表現(xiàn)出相應(yīng)的適用性和嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)要想合法避稅，就必須規(guī)范財務(wù)管理工作以及會計核算制度，加強企業(yè)經(jīng)營、管理、投資等方面，只有這樣才能夠保障稅收籌劃的有效性。（2）實現(xiàn)財務(wù)管理任務(wù)：企業(yè)主要以盈利為目的，財務(wù)管理的任務(wù)就是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)在投資時需要利用現(xiàn)行稅法中的各項優(yōu)惠政策和條款，從而實現(xiàn)稅負(fù)的下降，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)財務(wù)管理的最終任務(wù)。（3）科學(xué)調(diào)度資金：財務(wù)管理部門需要根據(jù)稅法中的相關(guān)條例制定科學(xué)的稅收籌劃方案，不但能夠讓企業(yè)享受到當(dāng)前的優(yōu)惠政策，降低應(yīng)收稅款；同時還可以通過科學(xué)的會計核算體系，享受到延期納稅條件，從而通過增加資金時間價值來提升企業(yè)的資金使用效率，保障企業(yè)資金得到科學(xué)的調(diào)度。

二、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的影響

1.財務(wù)管理目標(biāo)。通過稅收籌劃合理控制企業(yè)應(yīng)交稅費成為財務(wù)管理的重要目標(biāo)之一，有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和利潤的提升。因此企業(yè)在制定稅收方案時需要適當(dāng)調(diào)整策略，不但是為了減少稅收，同時也要保障避稅的合理性與合法性，在保障企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，不能盲目追求利潤而做出違法的事情，這樣很可能對企業(yè)的正常經(jīng)營造成嚴(yán)重影響，還可能會增加企業(yè)的費用支出。此外，稅收籌 劃過程中還需要重視該工作的成本及規(guī)劃設(shè)計所造成的人員薪酬支出的提升，盡可能的選擇更加合適的規(guī)劃方案。

2.管理對象。財務(wù)管理的實質(zhì)就是價值管理，具體對象就是資金，主體是高新技術(shù)企業(yè)。企業(yè)是國家稅收的主要對象，是國家公共事業(yè)投入資金的重要來源。如何繳納增值稅是企業(yè)必須思考的問題，若由于自己未行科學(xué)規(guī)劃而延遲繳稅納稅，導(dǎo)致企業(yè)的信譽和形象受損，甚至?xí)艿椒傻膽椭危虼藨?yīng)當(dāng)重視稅收籌劃問題。

3.管理職能。在財務(wù)管理工作中，做好預(yù)先規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃能夠有效提高財務(wù)管理效率，為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供依據(jù)。筆者認(rèn)為一個企業(yè)要想正常經(jīng)營和發(fā)展都需要科學(xué)的財務(wù)管理，財務(wù)管理需要基于企業(yè)的實際財務(wù)狀況上，對企業(yè)稅收進(jìn)行合理策劃，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的主要策略

1.有效利用稅收政策。我國稅法相對于納稅人而言比較復(fù)雜，并且不同類型企業(yè)之間的稅收政策都不同，因此需要做好稅收規(guī)劃，特別是國有企業(yè)和外資企業(yè)，這些企業(yè)的稅負(fù)與一般企業(yè)都不同。此外，隨著我國經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展，為了推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國對于高新技術(shù)企業(yè)推出了許多優(yōu)惠政策，因此，高新技術(shù)企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，多利用國家政策和相關(guān)優(yōu)惠條例進(jìn)行合法避稅。

2.加強財務(wù)管理。財務(wù)管理對于企業(yè)的正常運營具有重要影響，企業(yè)要想持續(xù)不斷的發(fā)展就必須加強財務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展離不開科學(xué)的財務(wù)管理，但就我國高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀分析，對于財務(wù)管理一直保持著不積極的態(tài)度，將工作重點放在技術(shù)研發(fā)方面。因此高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，預(yù)估技術(shù)研發(fā)所需要的成本，同時明確無形資產(chǎn)的折舊費用，同時在計算預(yù)期收益的時候，需要注意預(yù)期收益能否實現(xiàn)，避免資本虧損嚴(yán)重現(xiàn)象發(fā)生。

3.稅收籌劃時要遵循合法性與經(jīng)濟性。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中需要遵循國家的稅法以及相應(yīng)的法律法規(guī)，并以各地優(yōu)惠政策為依據(jù)。此外，要實時掌握稅法改革的相關(guān)信息，當(dāng)稅法出現(xiàn)調(diào)整時，企業(yè)財務(wù)管理者要即可調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，從而保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和實用性。稅務(wù)籌劃需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來制定。稅務(wù)籌劃首先需要考慮的是如何降低企業(yè)的稅負(fù)，同時，財務(wù)管理部門在制定稅務(wù)籌劃時也需要結(jié)合資金時間價值理論，對相同納稅方案或同一納稅方案在不同時期的稅負(fù)進(jìn)行比較，將其通過一定的折現(xiàn)率換算成現(xiàn)值。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前需要對企業(yè)的經(jīng)營、投資以及資金使用情況做好預(yù)先準(zhǔn)備，盡量減少應(yīng)交稅費的出現(xiàn)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟社會的逐漸完善，財務(wù)管理體系也不斷發(fā)展，形成了較為成熟的系統(tǒng)。將財務(wù)管理理論應(yīng)用于企業(yè)稅收籌劃之中，有助于提高稅收籌劃的質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，文章主要基于財務(wù)管理視角對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃展開分析。基于財務(wù)管理視角的稅收籌劃，能夠有效提高對稅收計劃的管理，避免企業(yè)的納稅風(fēng)險，同時也有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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