淺析高校內部審計與廉政風險防控的關系

摘 要：高校內部審計是預防職務犯罪，減少履職風險的有效監管途徑之一，這與廉政風險防控的目標是一致的。通過內部審計及早發現問題，及時處理，避免問題的進一步惡化，助力廉政建設，推動廉政風險防控體系建設。本文旨在理順內部審計監督與廉政風險防控兩者之間的關系，為加強內部審計監督的作用，強化高校廉政風險防控建設建言獻策。

關鍵詞：內部審計 廉政風險 高等院校

當前，高校發展速度較快，綜合性逐漸提高，從擴大辦學規模的外延式發展逐步轉變為提升辦學質量的內涵式發展。但隨著管理隊伍的不斷擴充，相應的管理監督體系建設滯后，內部監督欠缺，在招生、基建、科研經費管理、物資設備和圖書教材的采購等涉及人財物管理的領域從業風險不斷上升，高校腐敗案件呈多發的趨勢，做好廉政風險防控工作已勢在必行。高校內部審計工作旨在通過查閱憑證等材料，發現潛在的問題線索，抓早抓小，及時提出整改意見，督促管理人員勤政廉政，是搞好高校廉政風險防控建設的有效形式。

一、高校內部審計內容和職能

《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》指出， 高校內部審計就是審查、確認、評價、咨詢高校有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益。目前高校的內部審計主要包括任期經濟責任審計、離任審計、基建工程項目審計、科研經費審計、專項審計等內容，其職能主要有監督職能、管理職能和免疫職能。

1.監督職能。內部審計以監督職能為主，通過對會計憑證、內部管理規定等資料的查閱整理，找到不規范的行為，提出整改意見，及時改正錯誤，通過監督減少舞弊現象的發生。

2.管理職能。內部審計的目的是加強管理控制，降低廉政風險。根據審計過程中發現的問題提出合理化建議，完善制度建設，把權力關進制度的籠子中，讓權力在制度內運行，在陽光下運行。

3.免疫職能。內部審計的最終目標是建立可以不斷凈化的權力免疫系統，做全過程審計，事前進入、事中監督、事后總結，起到預警監控、應急反應、自我修復的作用。

二、高校廉政風險防控內涵和目的

1.內涵。高校的廉政風險防控是指通過監督管理，降低在權力行使過程中發生失職等行為概率。其實質是把質量管理和風險控制等現代管理學的方法和量化指標應用到廉政風險防控工作中，通過對不同崗位的廉政風險點的把控，突出重點崗位和關鍵環節，實現對權力運行的全程監督。

2.目的。預防和控制廉政風險是高校廉政建設的目的，把“四種形態”變為常態，要重點抓廉政風險防控工作。在工作實踐中，預防要與控制相結合，共同作用，降低廉政風險。以預防為出發點，防微杜漸，緊盯傾向性、苗頭性問題，及時發現，及時整改；以控制為落腳點，對于發現的問題，及時管控，總結共性，把管理方式制度化、程序化，通過制度解決問題，做到有章可循、有法可依、有理有據。

三、高校內部審計與廉政風險防控的關系

1.聯系內部審計工作的職能和職責決定了高校內部審計和廉政風險防控兩者的目的是相近的，作用是統一的，兩者是辯證統一的關系。高校內部審計工作的三種職能正是廉政風險防控的手段和方式。從監督職能看，通過內部審計能夠發現存在的一些潛在問題，依據相關法規條例，提出建議，并督促其有針對性的及時整改，抓早抓小，這也是實現廉政風險防控的重要操作方法。高校內部審計監督是廉政風險防控體系中的重要一環，具有較好的操作性和時效性，是廉政風險防控的重要抓手和獲取線索的重要途徑。從管理職能看，對財政資金使用合規情況和資金使用效率情況進行審查是高校內部審計工作的初級階段，其目的是要加強和完善監管制度建設，以制度促廉潔，這也是廉政風險防控的主要建設方向。從免疫職能看，高校內部審計免疫系統建設就是要發揮審計的預警作用，將審計關口前移，對重大決策問題提前介入，科學決策，規避決策失誤。高校內部審計工作的本質是內部控制，其最終落腳點是促進黨風廉政建設，這與廉政風險防控管理是一致的。

2.區別。高校內部審計是通過對資金的復核，發現隱匿的從業風險，進而及早發現，及時處理，避免問題擴大化，體現著監督的專業、精準和及時。而廉政風險防控建設是一項系統工程，需要法律法規、制度建設等多方面多層次的協調開展，高校內部審計只是其開展監督的主要方向之一。但廉政風險防控離不開審計監督，審計監督加強了廉政風險防控的可操作性，使防控得以實現；而審計監督寓于廉政風險防控管理系統之中，是廉政風險防控的重要組成部分和重要手段，二者相輔相成。

四、高校內部審計促進廉政風險防控的意見和建議

1.加強內部審計，切實推進審計全覆蓋。2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，要求“通過在一定周期內對依法屬于審計監督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領導干部和國有企事業單位領導人員履行經濟責任情況進行全面審計，實現審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。……通過審計全覆蓋發現國家重大決策部署執行中存在的突出問題和重大違法違紀問題線索。維護財經法紀，促進廉政建設；反映經濟運行中的突出矛盾和風險隱患，……”高校內部審計工作由于在人力、專業程度等方面存在一定的局限性，導致其全覆蓋審計難以實現，因此，在實際工作中，高校內部審計部門應是有選擇、有重點的“全覆蓋”，不是盲目的貪大求全。高校的內部審計工作應和崗位廉政風險點相結合，各單位、各部門主動上報自身的潛在廉政風險點，經學校紀委、監察、審計等部門聯合復核，確定全校范圍各崗位的廉政風險點。對涉及人財物等重點領域的崗位和部門要提高審計頻次，加強日常警示教育，對其他非重點崗位定期審計，切實做到有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋。

2.以經濟責任審計為主線，防控廉政風險。2014 年，中央紀委、中央組織部、中央編辦、監察部、人力資源社會保障部、審計署、國務院國資委等七部委聯合印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，最近，教育部也出臺了《教育部經濟責任審計規定》，進一步明確和規范了教育部直屬高校經濟責任審計工作，也為其他高校的內部審計工作提供了依據。這些規定的出臺，明確了經濟責任審計是高校從源頭上預防和治理腐敗、加強黨風廉政建設的重要措施之一。對于審計從業人員在審計過程中發現的領導干部在任期內存在不履職、有過失等行為，導致財政資金流失、造成國有資產損失等情況時，應及時提出問題及整改意見，并依據有關規定和流程移交問題線索，必要時進行責任追究，避免問題的進一步發展，導致違規違紀行為的發生。經濟責任審計問責的目的是“懲前畢后，治病救人”，使監督執紀“四種形態”成為常態，“關口前移”，從源頭上防控廉政風險。

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