中小企業應收賬款管理的問題與對策

龔潔

企業應收賬款是中小企業一項非常重要的資產，因此企業內部應收賬款管理是我國中小型企業營運資金管理的主要內容。本文通過分析中小企業在應收賬款管理中存在的問題，論述了加強應收賬款管理的重要性以及如何規避應收賬款管理風險的相應對策。

一、前言

目前，在我國社會主義市場經濟的條件下，我國中小型企業與同行業企業之間的商業競爭日趨激烈，并且這些競爭隨著我國社會主義市場經濟不斷地發展而愈演愈烈。這些競爭不僅包括企業產品質量優劣的競爭，也包括企業產品價格高低的競爭，這種激烈的競爭通常導致我國中小型企業常常采用產品賒銷等手段擴大企業產品銷售，以使得企業產品最大限度的被擺放在商場貨架上待以出售，從而提高企業產品的市場占有份額，減少企業內部的庫存商品，節約企業內部庫存商品占用的貨幣資金和非貨幣資金以及企業內部對庫存商品進行管理的管理費用，諸如企業內部倉庫管理員的工資，福利以及企業定期對企業內部庫存商品進行盤點的人工費用等，降低企業日常生產經營活動風險，例如存貨跌價損失等，所以我們不難看出把企業內部的庫存商品轉化為企業內部的應收賬款，不僅可以節約企業各項支出，還可以擴大企業日常生產經營規模，提高銷售量和擴大市場占有率。但是，對應收賬款的管理不善，造成很多的壞賬，會給中小企業帶來很大的損失，越來越多的中小企業經營受應收賬款的影響。在認識到應收賬款問題重要性后，本文通過對中小企業應收賬款問題進行具體分析，尋找解決問題的措施。

二、中小企業應收賬款存在的問題及其風險分析

1.客戶信用欠缺。在市場經濟環境條件下，中小企業在資金支持、產品開發技術等方面與同領域中大中型企業無法相比，為了拓展銷售渠道、擴大市場占有率中小企業只能多通過賒銷手段參與市場競爭。因此，中小企業被拖欠貨款嚴重，常常發生多角債的情況。同時現在社會繁瑣而復雜，在各行各業中，騙子無處不在，手段多的無法想象。而中小企業由于自身規模限制往往沒有專業的團隊對客戶資信狀況進行科學分析。這些都導致了很多中小企業應收賬款比例不合理、應收賬款增加，這就會導致中小企業經營成果被夸大，使中小企業存在潛虧或直接經濟損失。

2.中小企業相關職能部門的責任不明確，考察核算制度不夠到位。在中小型企業中，關于銷售工作重心的確認，其中一個是通過實踐調查對市場的情況做到充分了解，進而提高其產品在市場的占有率；另一個就是把公司的考核標準以其產品的銷售業績為主，這導致公司過于抓住市場和營銷不放，從而使他們財務上的銷售回款得不到重視。再加上中小企業的財務部門沒有及時反饋他們客戶在雙方業務往來時相關的欠款記錄，也沒有真正把他們的銷售回款準則投入到有關的部門，由此造成因各部門職責不清導致應收賬款增加。這是由于中小企業風險管理漏洞導致的應收賬款風險。

3.應收賬款的日常管理往往滯后。當我國中小型企業形成企業內部應收賬款的時候，企業往往并沒有對其做任何有效的日常管理，而僅僅只是讓其掛在企業賬上，沒有對其的收現能力等進行系統分析，只有當在企業的業務工作人員發現應收賬款已經逾期的時候，企業才會被動地響應收賬款債務人催收欠款，如此以往下去，最終結果就只能有一個：企業的應收賬款越積越多，日常生產經營活動所需的貨幣資金越來越少，影響企業正常的生產經營活動，從而產生市場供不應求，削弱本企業的競爭能力，給同行業的競爭者創造機會，嚴重的時候甚至會給企業帶來破產的威脅。現實中中小企業在對應收賬款管理過程中存在長期不對賬或對賬不清，即便對了賬但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

4.中小型企業財務管理風險控制意識薄弱。中小企業產品進入市場的開端時，為了盡快打開市場局面，對客戶之前的信用未作深入調查研究及正確評估風險后，就決定和客戶簽訂了短期的合約。可是忽略了企業流動資金有大量因客戶拖欠所影響，由此給自身帶來財務上的風險等連帶問題。還有一方面的情況是，在基礎建設行業中，負責施工的單位為了能夠中標往往是先墊資建設，如果建設單位不能把資金及時到位，加上長時間的拖欠，這就會容易導致造成壞賬、呆賬。

三、中小型企業應收賬款管理存在問題的對策

1.建立相對獨立的應收賬款管理部門，堅持信用評估制度。 中小型企業加強應收賬款方面的管理，應根據自身和客戶業務往來的需求將信用管理職責落實到人，有條件的可以建立一個相對自主的信用管理部門，當然還要配備負責管理應收賬款的專業財務人員，保證順利實現公司信用管理這項職能。科學制定客戶的信用額度，執行管理監督。不斷完善并堅持公司貫徹信用評價制度。

中小企業要根據實際經營情況和客戶不同商業信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在銷售活動中保證政策的執行，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是該公司實現預期的應收賬款目標，預防應收賬款管理風險可以采取的方式。所以，中小企業要對那些申請進行賒銷的客戶給予經常性信用分析和評價。

2.確定科學的應收賬款討債方法。目前在我國中小型企業應收賬款的催討方法一般有：信函催討、律師催討、電話催討、訴訟催討等。企業究竟應該選擇何種方式向債務人進行債務催討，這就要根據企業具體實際情況進行具體分析，但是企業要切記的是無論企業使用何種催討方法對企業內部應收賬款進行催討都應該把催款行為限定在我國法律、法規規定的范圍內，決對不能采用威脅等任何有違反我國法律、法規的行為。另外，企業除了依靠企業自身的力量以外，企業還可以通過委托社會專門的催討代理機構對企業內部應收賬款進行催討，但是企業在對其進行選擇時要十分慎重、謹慎，要盡量選則社會普遍公認信譽良好的催討代理機構。

3.對企業內部應收賬款進行經常性的跟蹤管理。中小型企業應該通過企業內部應收賬款的跟蹤管理服務，與客戶保持經常聯系，并且及時提醒公司客戶應收賬款到期日，催促公司客戶付款，同時可以及時發現已售出貨物在質量、數量、包裝、金額、運輸過程、運送期以及結算上等存在的諸多問題和糾紛，以便企業針對出現的問題及時做出相關的解決措施和對策，進一步維護與公司客戶的良好關系，從而與公司客戶成為長久的戰略合作伙伴。企業采取內部應收賬款的跟蹤管理服務也會使企業客戶感覺到企業作為債權人施加的壓力，適當的壓力使客戶一般不會輕易的推遲向企業付款，從而極大地提高企業內部應收賬款的回收率，促進企業內部資金的流動，提高資金的利用率。除此之外，通過企業內部應收賬款的跟蹤管理服務，可以使企業內部有關部門快速識別應收賬款的逾期風險，以便企業及時選擇有效的追款手段和措施，減少企業應收賬款產生壞賬風險。

4.確立正確的中小企業風險管理制度，提高員工的財務風險意識。首先，中小企業由于受到自身條件和規模的限制，不大可能成立獨立的風險管控部門和稽核部門。大多數條件下只能成立風險管理委員會，由中小企業合伙人直接領導。風險管理委員會主要負責監控企業管理人員的管理運作情況，對中小型企業重大風險管理事項進行集體決策，制定針對企業各項業務和管理環節漏洞企業風險管理制度，并保證企業風險管理制度能夠上行下效的執行。其次，企業領導層和財務人員應充分認識會計政策和正確的會計策略能解決企業的財務風險問題。財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的漏洞都會給企業帶來財務風險。所以中小企業財務部門的相關人員在進行財務工作時一定要時刻注意風險的預防。再次，針對財務人員風險意識低的現狀，企業高管有關人員盡可能抽時間定期讓相關財務人員和管理層參加關于財務風險意識培訓，并且借鑒其他業內財務風險管控比較好的公司，不斷提高員工的風險意識。

四、結束語

我國中小型企業應收賬款有價證券化和“保理業務”等方法在西方國家應收賬款的管理中比較流行。目前，由于我國社會信用體系建設起步比較晚，社會信用體系相對不完善，社會信用基礎總體相對較弱，因此西方國家應收賬款管理模式很難被我國中小型企業直接照搬運用。當前我國中小型企業只能根據企業自身的實際情況并且結合企業內部應收賬款系統化管理等相關知識做好事前、事中、事后的控制，嚴格控制限額。我相信隨著我國社會信用知識的普及和社會信用體系的不斷完善，中小企業也可以結合我國國情需要尋找適合企業自身的應收賬款管理模式。

（作者單位：岱山縣海洋與漁業局）