淺談如何提高保障性安居工程跟蹤審計質(zhì)量

唐英君

摘 要：作者根據(jù)自身對保障性安居工程的實戰(zhàn)經(jīng)驗，就如何把握縣級保障性安居工程跟蹤審計項目現(xiàn)場審計，提高審計質(zhì)量，談幾點有效的操作方法。

關(guān)鍵詞：如何 提高 跟蹤審計 質(zhì)量

審計署連續(xù)五年統(tǒng)一組織開展了保障性安居工程跟蹤審計，我有幸連續(xù)三年參加了保障性安居工程跟蹤審計，并兩次擔(dān)任主審。根據(jù)自身的實戰(zhàn)經(jīng)驗，就如何把握縣級保障性安居工程跟蹤審計項目現(xiàn)場審計，提高審計質(zhì)量，談幾點有效的操作方法。

一、搞好審計前調(diào)查，制定切實可行的審計實施方案是保證審計質(zhì)量的前提條件

一是認(rèn)真領(lǐng)會審計署的工作方案精神，明確審計目標(biāo)及審計重點；二是盡快熟悉保障性安居工程法律法規(guī)及相關(guān)政策；三是查閱以前年度的審計案卷，了解以前年度資金規(guī)模、任務(wù)完成情況、存在的問題及整改情況等；四是結(jié)合審計署、省審計廳的工作方案，編制切實可行的審計實施方案，確保審計目標(biāo)順利實現(xiàn)和審計質(zhì)量。

二、抓住三條主線緊扣審計目標(biāo)及重點實施現(xiàn)場審計是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵

審計現(xiàn)場工作全面鋪開以前，審計組應(yīng)根據(jù)審計實施方案確定的審計事項進行合理分工；圍繞工作目標(biāo)和重點，緊緊抓住三條主線來開展工作。一是緊抓資金主線，審查保障性安居工程專項資金的籌集、管理及使用情況。審查的對象主要財政部門、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、房產(chǎn)管理部門、業(yè)主單位（房地產(chǎn)開發(fā)公司、城市投資開發(fā)建設(shè)有限公司、交通建設(shè)投資有限公司等單位）及有關(guān)施工單位等。審計的步驟是：第一步審計財政部門資金籌集、管理及使用的總體情況，在此可以掌握整個資金的管理模式、資金的來源渠道及資金的使用分配走向（注意對照省財政廳、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳下發(fā)的文件核實上級專項補助預(yù)算金額、到位金額及本級財政撥付情況）；通過審查憑證及原始資料，可以發(fā)現(xiàn)專項目資金被擠占挪用、體外循環(huán)、滯留、其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目以保障性住房名義撥款等問題。第二步是根據(jù)財政部門資金走向?qū)彶榉慨a(chǎn)管理部門、房產(chǎn)開發(fā)公司、城市投資開發(fā)建設(shè)有限公司、交通建設(shè)投資有限公司等業(yè)主單位，進一步核實資金的去向。第三步是審查施工單位（資金的最末斷）專項資金到位使用情況。對照目標(biāo)任務(wù)、計劃、批復(fù)、施工合同，審查項目總投資，項目撥款進度。發(fā)現(xiàn)因資金撥付拖欠，造成工程滯后，稅費減免不落實等問題。

二是抓住工程項目從立項到報批審查程序這條主線。審查保障性安居工程的目標(biāo)任務(wù)、項目用地、規(guī)劃設(shè)計及其他建設(shè)程序的真實性、合規(guī)性、合法性。審計的對象主要是房產(chǎn)管理部門、國土部門、發(fā)改部門、住建部門、規(guī)劃部門、業(yè)主單位及項目施工單位等。審計的步驟是：第一步查閱房產(chǎn)管理部門本年度的住房保障《工作的目標(biāo)責(zé)任書》及保障性安居工程建設(shè)進展情況快報表等資料審查保障性安居工程建設(shè)任務(wù)及工程進展度情況（同時對照統(tǒng)計報表收集證據(jù)材料）；第二步審查發(fā)改部門項目批復(fù)文件、國土部門土地審批出讓情況、規(guī)劃部門建設(shè)用地規(guī)劃情況等；第三步審查業(yè)主單位及施工單位的項目資料。在此可以發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)用地、工程是不依法招投標(biāo)、分包、轉(zhuǎn)包、違規(guī)收費、少征收土地出讓收入等方面的問題。

三是抓住項目現(xiàn)場踏勘這條主線。實地勘查城市保障性安居工程項目的實際進展情況。主要是察看工程進度、工程質(zhì)量、住房面積，對已分配入住的還要進行入戶調(diào)查（根據(jù)審計目標(biāo)事先做好入戶調(diào)查表）；查看現(xiàn)場后分別對項目負責(zé)人進行調(diào)查詢問，進一步了解工程建設(shè)相關(guān)情況。

三、對各部門采集的數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，是發(fā)現(xiàn)住房管理分配和使用方面問題提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)

運用計算機分析方法，將民政部門享受低保人員數(shù)據(jù)、財政部門公職人員數(shù)據(jù)、檔案部門（或人社部門）棚戶區(qū)改造單位改制花名冊、住建局農(nóng)村危房改造補助發(fā)放名冊、房產(chǎn)管理局廉租房補貼發(fā)放名冊及棚戶區(qū)改造項目住房分配名冊、住房公積金管理部門的住房公積金人員數(shù)據(jù)等部門采集的數(shù)據(jù)分別進行關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)弄虛作假、虛報冒領(lǐng)、其他公職人員享受棚改房、有房人員享受公租房、公職人員領(lǐng)取廉租房補貼及農(nóng)村危房補助等問題。

四、審核綜合審計證據(jù)，編制審計工作底稿是提高審計質(zhì)量不可缺少的環(huán)節(jié)

在審計過程對發(fā)現(xiàn)的重要問題，證據(jù)是否充分，主審要進行審核把關(guān)，證據(jù)不充分的應(yīng)及時補充。要把握多渠道取證方式：一是賬面反映的證據(jù)；二是工程報批程序、合同資料等方面的證據(jù)；三是相關(guān)人員的調(diào)查筆錄；四是現(xiàn)場勘查的記錄及照片等。審計成員對審計證據(jù)按審計事項進行分類之后，編制審計工作底稿；如果問題較多最好進行歸類，并編制審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表。做好了以上工作，填寫統(tǒng)計報表和撰寫審計報告征求意見稿可以說水到渠成；基本確保了保障性安居工程跟蹤審計的質(zhì)量。