內部控制審計存在的問題與對策

謝秋佳

[摘要]隨著社會經濟的快速發展和進步，想要更好地促進企業的發展，對企業進行良好的內部控制審計是十分重要的。所謂的內部控制審計工作指的就是對企業內部控制的再次控制，它主要是為了提高企業管理水平，促進企業經濟的發展。而且企業還可以通過內部控制審計工作的結果從而發現自身發展過程中所存在的問題，找到這些問題的原因并采取一定的措施進行解決，從而提高企業發展的水平和質量。但是由于我國市場經濟本身發展起步就比較晚，所以在企業內部控制審計工作的很多方面都存在著一定的問題，文章主要討論了我國企業內部控制審計工作中所存在的問題并應該采取怎樣的措施對這些問題進行解決。

[關鍵詞]企業；內部；控制審計；采購業務

1企業內部控制審計的現狀

對于一個企業的進步和發展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業工作人員的工作過程進行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業的標準，從而更好地促進企業經濟的發展和進步。而且業內部控制審計的工作主要就是對企業內部控制進行再控制，從而更好地保證企業的進步與發展。對于一個企業來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業健康發展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。

但是由于我國市場經濟發展起步比較晚，所以一個企業內部控制審計工作的發展水平也比較低，尤其是企業工作人員對企業內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業的健康發展，使得企業在管理的過程中存在著一定的缺陷。

2企業內部控制審計工作存在的主要問題

21對企業資金活動進行的內部控制審計工作

對于一個企業的發展來說，在基金籌集方面企業是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。所以很多企業市場會出現使用資金過多，流動之間無法發揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業的健康發展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業會出現由于無法償還高息導致企業走向倒閉。所以想要更好地促進企業的健康發展，對企業資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。

22對企業采購業務進行的內部控制審計工作

企業所謂的采購業務就是指，企業對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業財政損失的現象。這主要就是由于企業內部控制采購業務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業的經濟造成一定的損失，不利于企業取得更好的發展。

23對企業資產管理進行內部控制審計工作

對于一個企業的健康發展來說，進行資產管理是十分重要的，企業的資產管理主要表現在對企業資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業資產進行盤點、了解企業資產的具體情況以及企業個別在庫資產的所屬權。然而由于如今企業資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續進行保障，嚴重危害了企業的健康發展。

24對企業銷售業務進行的內部控制審計工作

企業的銷售業務主要就是對企業產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。由于未對企業銷售業務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業的發展。而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發生任何變動，企業都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業的損失。

3解決內部控制審計存在的問題的具體對策

31優化內部控制審計環境

想要提高內部控制審計的工作質量，優化內部控制，審計的環境是十分重要的。這就需要企業能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優化內部控制審計的環境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業發展的風險。最后，企業促進各個工作部門之間進行相互監督相互管理，從而確保企業的經濟與發展。

32完善各項管理制度和工作流程

對于一個企業的發展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業能夠借鑒其他企業發展的管理制度，對自身企業存在的管理制度進行完善。其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發生一定的變化，所以企業一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。

比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進企業經濟的發展。又或者在對企業進行資產管理的內部控制審計時，企業就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業的更好發展。

33加強企業內部監督制度和健全內部控制制度

對于一個企業的發展來說，健全內部控制制度能夠保障企業各項制度的正常運行，也能夠保障企業可以更好地找出自身發展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業所進行的內部控制審計工作提供良好的環境保障，其次，企業還需要完善內部的監督制度，從而對企業內部控制審計工作進行良好的監督和評價。這就需要企業能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點建立一定的監督制度，對企業的發展進行監督。其次，企業一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發展，發揮自身最大的作用。最后，企業也一定堅持，對工作人員進行培訓，從而提高工作人員的整體素質和能力，保證企業更好地發展。也只有這樣，才能夠使企業進行更好的內部控制審計工作，使企業在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。

4結論

總之，對于一個企業的發展來說，進行高質量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業能夠認識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環境保障，提高工作人員的整體素質和能力，促進工作的更好進行。

參考文獻：

[1]劉娜娜上市公司內部控制審計存在的問題以及對策[J].中國審計，2016（6）.

[2]張丹丹中國財務報告內部控制審計存在的問題及對策[J].內部控制審計，2016（6）.