降低民營實體經(jīng)濟企業(yè)成本的問題研究

張志超

摘 要：當前，民營實體經(jīng)濟企業(yè)普遍存在著人工成本持續(xù)增長、稅費和財務(wù)成本負擔(dān)過重、企業(yè)隱形成本不降反升、政府降成本的政策措施尚不完善等問題，制約了實體經(jīng)濟企業(yè)的健康發(fā)展，迫切需要各級政府營造有利于實體經(jīng)濟企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，激發(fā)企業(yè)發(fā)展的動力和活力。

關(guān)鍵詞：降低；民營實體經(jīng)濟企業(yè)；成本

0 引言

由于種種原因，實體經(jīng)濟企業(yè)普遍面臨著經(jīng)營成本居高不下的問題，尤其是民營實體經(jīng)濟企業(yè)更加嚴重，“高房租”、“高人工”、“高物料”、“低利潤”的“三高一低”問題，讓民營實體企業(yè)舉步維艱，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，也妨礙著穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)任務(wù)的實現(xiàn)，對推進供給側(cè)改革、增強經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。但由于降低民營實體經(jīng)濟企業(yè)成本是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，降成本并非易事，目前在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本方面確實存在不少問題和困難，需要推進與之相配套的一系列改革， 需要各級政府降成本行動方案政策措施基本落實到位，政府及企業(yè)尚需要做大量的工作。

1 當前民營實體經(jīng)濟企業(yè)降成本主要存在的問題

1.1 企業(yè)人工成本持續(xù)增長

近10年來，在地價上升、房價與房租上行驅(qū)動下，企業(yè)職工日常生活成本的快速上升，倒逼企業(yè)勞動力成本大幅提高。特別是在執(zhí)行新《勞動法》以來，企業(yè)用工成本持續(xù)上升。企業(yè)普遍反映，目前執(zhí)行的“五金一險”對企業(yè)壓力巨大，而且企業(yè)規(guī)模越大，貢獻越大，人數(shù)越多，發(fā)放的工資金額越大，繳納的費用也越多，企業(yè)成本負擔(dān)也越重。此外，殘疾人就業(yè)保障金的征收標準偏高也是實體經(jīng)濟企業(yè)存在的焦點問題。特別是勞動密集型企業(yè)本來成本費用高，利潤率低，再加上要支付較高的殘疾人保障金，這對已經(jīng)為促進就業(yè)做出了相當大貢獻的實體中小企業(yè)來說也很不公平。

1.2 企業(yè)稅費過重的問題一直沒有得到有效解決

近年來實體企業(yè)利潤普遍下滑，作為國家財稅體制改革重頭戲“營改增”的目的是減少重復(fù)納稅，有利于實體經(jīng)濟企業(yè)降低稅負。從營改增實行情況來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，但部分中小企業(yè)卻存在著稅負上升的現(xiàn)象。比如，建筑施工企業(yè)實行營改增后，占成本30%的人工費不能作為進項稅額抵扣。而且，因建筑材料來源方式較多，能夠獲得的增值稅發(fā)票相對較少，增值稅進項稅額抵扣難度大，如沙石料、土石方等材料往往由項目所在地的小規(guī)模納稅人或者個體戶（村民）壟斷經(jīng)營，而它們都不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，導(dǎo)致進項稅額減少。此外，建筑企業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)部門可抵扣的稅率低，比如，混凝土抵扣率一般在3%～6%之間，水電暖等則很難取得增值稅專用發(fā)票，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。

1.3 財務(wù)成本負擔(dān)過重，抵抗風(fēng)險能力低

民營實體企業(yè)的土地、廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投入較大，生產(chǎn)經(jīng)營所需的原料、人工等費用大都來源于銀行貸款資金，有些民營實體企業(yè)將銀行貸款的流動資金，短借長用。當國家經(jīng)濟發(fā)展放緩，銀行收貸、壓貸，企業(yè)銷售減少，現(xiàn)金斷流，致使企業(yè)容易出現(xiàn)危機。盡管八部委已發(fā)布《關(guān)于金融支持工業(yè)穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)增效益的若干意見》，但工業(yè)企業(yè)到銀行或其他金融機構(gòu)融資時沒有感受到明顯變化。目前企業(yè)的銀行實際貸款利率在8.0%左右，較基準利率上浮90%；銀行中間業(yè)務(wù)收費較多。授信融資期限短。銀行授信偏重于流資，多在一年之內(nèi)；銀行承兌、信用證多為3～6個月，倒貸頻繁，增加了企業(yè)資金成本。目前許多企業(yè)財務(wù)費用壓力更大，銀行貸款利息成為企業(yè)的巨大負擔(dān)。

1.4 辦事難現(xiàn)象突出，企業(yè)隱形成本不降反升

目前，“吃拿” 現(xiàn)象基本沒有，但“卡要”問題依然存在，有的企業(yè)每年維護政商關(guān)系的支出往往占到銷售收入的1.2%～1.5%。在不少部門、很多環(huán)節(jié)仍存在著辦事難的問題。另外，在改革的過程中，存在著占位不高，準備不足造成企業(yè)成本上升的問題。有相當數(shù)量的中小企業(yè)因為不動產(chǎn)登記，導(dǎo)致部分續(xù)貸難，融資成本大幅增加。此外，行政性收費較高，企業(yè)稅外費用大約是稅收的1倍以上。

1.5 政府降成本的政策措施需要進一步完善

各級政府降成本行動方案政策措施還沒有完全落實到位。許多企業(yè)反映，經(jīng)過各級政府簡政放權(quán)后，制度性交易成本有所下降，但一些好的政策卻成了“空頭支票”，因此有些簡政放權(quán)舉措在落實中被困在“最后一公里”。2016年8月8日，國務(wù)院制定印發(fā)了《降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案》（國發(fā)〔2016〕48號），出臺了42條降成本的政策措施，其中有些政策是新出臺的，由于各級地方政府類似的降成本行動方案出臺的時間在前，一些政策措施并未包括，因此各級地方政府需要盡快加以完善。

2 關(guān)于降低民營實體經(jīng)濟企業(yè)成本的對策建議

2.1 進一步降低企業(yè)稅負

從長期來看，要加大涉企稅種整合歸并和減免力度，降低普遍適用的間接稅（如增值稅）比重。當前，大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本居高不下，甚至有部分企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，民營實體企業(yè)利潤實在太低，在這種情形下，很多企業(yè)微薄利潤遠不夠繳納企業(yè)稅負。當前在財政壓力加大的大環(huán)境下，可以適當降低實體經(jīng)濟企業(yè)稅率，政府與企業(yè)分別承擔(dān)部分責(zé)任，建議取消企業(yè)負擔(dān)的相應(yīng)的房地產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，同時適當降低增值稅、所得稅稅率。此外，建議擴大企業(yè)可抵扣范圍，延伸抵扣鏈條，減輕企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負擔(dān)，緩解企業(yè)資金壓力。要進一步落實針對小微企業(yè)的一攬子稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅低稅率、企業(yè)重組改制稅收優(yōu)惠等政策，確保稅收優(yōu)惠政策的切實推進。

2.2 降低企業(yè)人工成本

當前社保繳費基數(shù)統(tǒng)計口徑范圍主要為規(guī)模以上企業(yè)在崗人員的平均工資，而將大量的私營、個體企業(yè)人員排除在外，這樣算出來的平均工資實際上高于全體就業(yè)人員收入的實際情況，存在一定虛高成分。因此，一是在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，下調(diào)企業(yè)社保費率，減少企業(yè)社保支出，階段性地降低企業(yè)繳付的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育保險費率。二是在全國社保信息聯(lián)網(wǎng)的大背景下，準許已在原籍參保的外地務(wù)工人員無需在工作地重復(fù)繳納全險。而且，絕大多數(shù)的外地務(wù)工人員的實際情況和主觀意愿都是在退休后歸鄉(xiāng)享受養(yǎng)老保險待遇，原籍參加醫(yī)保更利于員工享受醫(yī)保待遇。當然，從用工安全保障角度考慮，建議在工作地為職工參加工傷保險。三是調(diào)低勞動密集型企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金的比例和標準，建議地方政府及其有關(guān)部門在做好當?shù)貧埣踩丝倲?shù)及適合就業(yè)殘疾人規(guī)模的基礎(chǔ)上，編制殘疾人就業(yè)保障金計劃和預(yù)算，出臺針對當?shù)貏趧用芗托袠I(yè)的繳納殘疾人就業(yè)保障金的比例和辦法，降低民營實體企業(yè)負擔(dān)。同時，對安置就業(yè)人數(shù)多的企業(yè)給予一定的鼓勵或獎勵，讓能提供更多就業(yè)崗位的企業(yè)，不會因為人員的負擔(dān)而影響企業(yè)的發(fā)展。

2.3 降低企業(yè)動能成本和物流成本

加快落實降低非居民用管道天然氣價格，降低一般工商業(yè)及其他用電電價，降低尖峰電價水平等政策，擴大電力直接交易范圍，建議相關(guān)部門在公司直供電上提供相應(yīng)的優(yōu)惠政策，或者在電力使用一定額度內(nèi)給予部分優(yōu)惠的政策，從而降低企業(yè)的動能成本。同時，要加快電力體制改革，統(tǒng)一規(guī)范區(qū)域用電政策，使全國同行業(yè)企業(yè)能夠在同一個起跑線上展開競爭。鼓勵有自備電的企業(yè)聯(lián)合組建局域網(wǎng)，降低企業(yè)用電成本。要加快推進公路收費制度改革，取消各級收費到期公路、統(tǒng)一和降低物流企業(yè)的過路過橋費，切實降低物流成本；要解決好配送車輛進城問題，進一步便利貨運車輛通行，以達到物流的無縫對接；要發(fā)揮國家交通物流公共信息平臺作用，結(jié)合現(xiàn)代科技特別是信息技術(shù)的發(fā)展，以“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的形式，運用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)來優(yōu)化運輸體系，降低因運輸體系不良而產(chǎn)生的迂回成本，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門、跨行業(yè)的信息資源交換共享和整合利用，提高物流效率。

2.4 建立有利于民營企業(yè)發(fā)展的金融環(huán)境

目前，大部分企業(yè)尤其是中小微企業(yè)普遍面臨融資難、融資成本高的難題，融資成本在很大程度上加大了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險，影響了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。相關(guān)部門可采取相應(yīng)措施進一步拓展企業(yè)的融資渠道，鼓勵企業(yè)利用資本市場直接融資產(chǎn)品（如集合債券、發(fā)債、保險資金等）融資，降低企業(yè)綜合融資成本。由于金融服務(wù)對實體經(jīng)濟企業(yè)的發(fā)展非常重要，因此，要從制度、規(guī)則監(jiān)管等多方面將社會資金引導(dǎo)到發(fā)展制造業(yè)等實體經(jīng)濟所需要的行業(yè)上來，堅決抑制社會資本，尤其是銀行資金進入資金投機市場，同時，解決好民間資本進入金融領(lǐng)域的問題，多渠道滿足不同類型、不同規(guī)模、不同發(fā)展階段的制造企業(yè)的融資需求。當前，銀行可以推行借新還舊或展期還貸的政策，對企業(yè)現(xiàn)有存量貸款實行借新還舊或展期還貸，以減少企業(yè)調(diào)貸資金占用，從而降低融資成本。

2.5 抑制泡沫經(jīng)濟，降低企業(yè)用地成本

企業(yè)使用的工業(yè)用地成本極其高昂。因為，企業(yè)與工業(yè)區(qū)簽訂投資協(xié)議，約定土地購買價格，取得土地使用權(quán)。但實際上，土地證的辦理大都實行招拍掛價格，土地的招拍掛價格比原來簽訂的價格高的多，企業(yè)要想獲得土地，辦理土地證，必須足額繳納之間的差額。雖說，這部分資金在今后的企業(yè)發(fā)展中逐步返補企業(yè)，但實際效果卻不盡理想。并且，企業(yè)每年還負擔(dān)著高昂的土地使用稅。另外，由于“先建設(shè)，后辦證”的政策，導(dǎo)致企業(yè)土地證遲遲不能辦理下來，企業(yè)土地、廠房，設(shè)備的投入都成為“死資產(chǎn)”，因此，需要著手加快企業(yè)遺留問題的處理，變重資產(chǎn)型企業(yè)的“死資產(chǎn)為活資產(chǎn)”，降低企業(yè)工業(yè)用地成本，直至零地價，充分助力實體企業(yè)發(fā)展。此外，要控制房價瘋漲，給房地產(chǎn)降溫，不能讓投資房地產(chǎn)輕易賺大錢，從而實現(xiàn)將更多的資源引導(dǎo)入實體經(jīng)濟，同時，還能減輕了企業(yè)及職工的房租負擔(dān)。

2.6 進一步清理涉企收費

國家要通過完善預(yù)算法等政府立法，加快修訂過時的涉企收費法律法規(guī)，以清除不合理、未經(jīng)授權(quán)收費。各級政府要全面實施涉企收費目錄清單管理和收費公示制度，盡力清除不合理涉企行政性收費。要建立涉企行政事業(yè)性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費目錄清單管理制度，圍繞降低實體經(jīng)濟經(jīng)營成本，加大涉企收費專項檢查力度，加強對檢查中發(fā)現(xiàn)的增加企業(yè)成本、違規(guī)收費等問題的查處問責(zé)力度，制定違規(guī)執(zhí)行的問責(zé)機制，切實減輕企業(yè)負擔(dān)、維護企業(yè)的合法權(quán)益。

2.7 加強相關(guān)政府部門的考核

制度性交易成本看不見、摸不著，沒統(tǒng)計、無數(shù)據(jù)，但大量存在。因此，要通過減權(quán)、削權(quán)真正降低企業(yè)的制度性交易成本；要深化“四張清單一張網(wǎng)”改革，降低制度性交易成本；要加強企業(yè)成本運行情況動態(tài)監(jiān)測和常態(tài)化監(jiān)督檢查及時有效督促相關(guān)政府部門，嚴格考核問效，確保各項政策措施的有效落實，營造各級政府及其部門支持實體經(jīng)濟企業(yè)發(fā)展的良好氛圍，及時有效解決企業(yè)反映的相關(guān)問題，并及時上報解決不了的問題，更好的服務(wù)企業(yè)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展的動力和活力。