妥善處理“八個關系” 整體提升投資審計效益

閻觀臻　王毅　羅小明

近年來，陜西省審計廳為加強對國家建設項目的審計監督，規范投資行為，提高投資效益，堅持把握并妥善處理好“八個關系”，積極探索新常態下的投資審計方式方法，注重揭露建設工程領域存在的突出問題，特別是緊盯建設項目、重點領域和關鍵環節，強化案件線索查處，突出審計監督實效，促進項目的規范建設。

一、依法審計與促進經濟發展的關系

陜西省各級審計機關堅持依法審計這個理念，堅持促進經濟發展這個中心，堅持“三個區分開來”這個原則，堅持“八個有利于”這個標準，嚴肅查處投資審計發現的問題。在依法審計的基礎上，進一步解放思想、轉變觀念、改進工作，在問題的定性和處理上靈活運用“有利于”，避免因為使用老習慣老辦法或生搬硬套處理不當，將“有利于”變成“不利于”。2016年，全省投資審計和延伸審計的所有項目，都是這樣去做的，有效促進了陜西經濟的發展。

二、審計監督與項目管理的關系

投資審計主要是擺正位置，重點是搞好監督，不能參與甚至代替被審計項目的具體管理，防止本末倒置。投資項目管理單位是項目管理制度的執行者和行業監督者，審計的主要職責是監督項目建設管理部門的管理行為是否到位，是對項目建設管理者的再監督。因此，陜西省審計廳引導基層審計機關始終把審計的獨立性放在首位，做到“到位不越位”，揭露問題，提出建議，不參與招投標、工程技術、質量安全等專業內容和決策管理，始終不偏離審計監督職能，通過審計監督及時發現投資項目建設中存在的問題，糾正偏差，促使投資項目規范管理。

三、審計質量與防范風險的關系

審計質量始終是審計工作的生命線，提高質量是防范風險的最好途徑。基于這種認識，在實踐中注意把握以下三點：一是把審計質量提高到政治高度。引導全省審計機關充分認識投資審計直接關系國家建設資金的安全和效率，審計質量高，就意味著降低審計風險。審計質量在很大程度上折射出審計人員的能力、經驗、責任、擔當；審計質量得不到保障，審計機關的威信和審計人員的形象也就無從談起。目前，

“審計質量不但是工作問題，更是政治問題”已經成為大家的一種共識。二是把完善管理體系引入提高審計質量之中。這是審計質量的宏觀管理制度，是審計質量的根本保證。去年以來，陜西各級審計機關根據實際需要，探索實在管用的方式方法，不斷完善這個體系。三是把審深審透作為投資審計的硬性要求。實踐中，就資料說問題，不深查隱藏于背后的違紀違規行為，淺嘗輒止，蜻蜓點水，這些都是投資審計的大忌，帶來的審計風險難以預測。為此，針對投資審計情況復雜、資料種類繁多的實際，應圍繞保障國家資金安全，履行職責，防范風險，力爭把每個項目審深審透。

四、突出重點與全覆蓋的關系

在嚴格落實審計署關于投資審計重點要求的基礎上，深刻理解投資審計全覆蓋的內涵，不是簡單數字意義上的“全覆蓋”，而是有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。審計中注意做到兩點：一個是抓住重點。在認真分析研究建設項目規模、投資結構的前提下，確定年度審計項目計劃，逐步實現重點項目、重點建設資金全覆蓋。另一個是兼顧一般。《陜西省國家建設項目審計條例》規定，要求項目主管部門要向同級審計機關提交項目目錄和相關資料，省審計廳據此建立投資項目信息庫，全面掌握符合審計條件的建設項目情況，確定全覆蓋的合理時限。

五、核實工程造價與揭示重大問題的關系

以往，陜西省審計機關比較重視工程造價核減，揭示項目建設重大問題的比較少。2016年以來，省審計廳要求全省投資審計部門盡快轉變理念，從以核實工程造價、審減項目投資額為基礎，轉變到與揭示和查處投資領域違法違紀、管理漏洞、投資主體責任等深層次問題相結合上來，充分發揮投資審計在促進反腐倡廉、維護建筑市場秩序、保障國家重大政策貫徹落實和揭示投資體制改革問題等方面的職能和作用。實踐中，注意引入地質探測雷達等新方法、新手段，并探索地理信息系統（GIS）、建筑信息模型（BIM）等新技術原理和實現途徑，提高投資審計深度、效率和效果。同時，把功夫下在增強揭示重大問題、發現政策制度漏洞上。全省審計機關普遍結合穩增長等政策措施跟蹤審計，關注地方政府投資政策措施落實情況，關注投資領域改革措施不配套、不銜接甚至相互矛盾、抵消等影響改革發展的深層次問題，及時反映、揭示制約和阻礙創新創業、激發活力，制約和阻礙簡政放權、政府職能轉變，制約和阻礙轉型升級、提高績效等體制、機制性問題，為陜西完善制度、深化改革增加推力。目前，陜西投資審計發現、揭示重大問題的數量呈上升趨勢。

六、任務重與人員少的關系

投資審計任務重是不爭的事實，這種現象短期內不會緩解，而且任務還有可能越來越重并與人員少的矛盾越來越突出。在這種情況下，陜西審計廳注意從以下幾個方面入手：一是統籌好計劃。根據項目投資主體、規模和建設進度，分層級、有重點地安排年度審計計劃。二是整合好資源。以審計機關體制改革為契機，整合省市縣三級審計力量，將社會審計、內部審計等作為有效補充，引入國家審計監督中來，形成合力，實現審計監督效能最大化，緩解審計力量不足的情況。三是化解好矛盾。發揮省審計廳投資審計“總參謀部”的作用，把各級不同審計項目之間協調好、指揮好。四是打造好隊伍。以能力拓展為重點，以一專多能為目標，采取以審代訓、送學培訓、結對幫帶、給年輕同志交任務壓擔子等方式，努力提高現有人員綜合能力素質，力爭使每個投資審計人員既懂工程，又懂財務，還熟悉計算機，讓一個人發揮兩個人甚至幾個人的作用。

七、直接審計與購買服務的關系

目前，受人員編制、專業技能等因素制約，審計機關直接審計監督重大項目和事項時，還存在一定的盲區和盲點，而購買服務是目前行之有效的一種途徑。通過幾年來的實踐感到通過購買社會中介服務參與投資審計，一定程度上緩解了審計力量不足的矛盾，也起到節約國家建設資金的作用，但同時也存在風險。只有做好防范措施，才能使其發揮更好的效益。為此，打算今后在購買社會服務中，積極探索完善管理辦法，或地方立法，或部門規章，做到依法依規、防范風險。

八、文明審計與廉潔自律的關系

著重引導全省投資審計人員在具體工作中做到以下六點：一是講規矩。就是嚴格按照《審計法》賦予的審計權限，履行審計監督的職責，確保依法審計。二是擺道理。以理服人，以事實服人，以法律服人。三是尊重人。做到相互尊重、真誠溝通。四是態度好。不講粗話、大話、過頭話，說實話、講真話，不傷害別人感情。五是作風實。求真務實，實事求是。六是守紀律。嚴格要求自己，嚴格遵守紀律，帶頭落實審計行為準則，帶頭執行文明禮儀公約，提高反腐倡廉自覺性，做一名文明守紀的審計人。