改變思路 主動作為 發揮好政府投資審計在政策落實中的作用

韓武君　周帆

黨的十八大以來，中央出臺了一系列旨在穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險的政策措施。為確保各項政策措施的貫徹落實，黨中央、國務院決定由審計署組織全國審計機關對政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。這一決定，是對近年來國家審計在國家重大政策落實情況審計實踐及發揮審計“免疫系統”功能的充分肯定，同時也為國家審計參與國家治理提供了巨大空間和平臺。作為縣級審計機關，應當不辱使命，認真履行審計監督職責，助推縣域經濟健康持續發展。在新形勢下，審計機關如何發揮政府投資審計監督的作用，促進穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險政策措施的落實，是擺在每個審計人員面臨的新課題。

一、從“幕后”走向“臺前”，主動監督政府投資全過程

目前開展的政府投資項目審計大多是事后某一方面的靜態審計，以資金為軸線，重點關注資金來源是否合理，使用是否合法，決算是否準確，有沒有挪用、浪費等問題，審計產生的作用有限。因此要將審計監督的關口前移，從“幕后”走向“臺前”。從立項準備、項目審查、項目評估到基礎設施建設項目可行性研究報告全程參與，同步跟進招投標，查處招標人和投標人規避招標、虛假招標、轉包和違法分包的問題，進一步規范招標投標活動，促進招標投標程序的合法性。針對隱蔽工程，審計人員要了解基礎開挖深度及廣度、基礎回填的夯實程度。主體工程在實施過程中，關注是否嚴格按照設計圖紙施工，確保水泥標號、鋼材型號質量、磚沙石質量與設計要求一致，保證工程質量，如需變動，應考慮其合理性，做好記錄。項目竣工后，審計人員要同步跟進竣工決算，應用計算機審計軟件進行量價計算，結合隱蔽工程、主體工程的審計記錄，審計核實整個工程項目的竣工結算價款。審計完結后，還需做好資產、項目結余資金的移交工作，確保政府投資建設項目資產不流失，促使穩增長、促改革、調結構、惠民生政策的落實到位。

二、從關注“傳統材料”轉向“新型環保材料”，促進產業結構轉型升級

目前，政府投資審計大多對建設項目的資金使用與建設管理、財務管理、投資管理進行審計，重點關注工程質量是否合格、財務收支是否合理規范。對工程建設中使用的建筑材料，也僅從質量和價格上進行審計。但在產業結構轉型升級的大背景下，審計人員不僅要對工程的基本要素予以審計，還要針對工程材料給予更多的關注，重點審計工程中使用的新型環保材料，以及新型環保材料使用的比例，通過績效審計的方法，分析、評價新型材料在工程中所起的作用，帶來的經濟效益和社會效益，并提出合理化建議，鼓勵建設單位在工程建設中，以節約資金為前提多采用新型材料，帶動建筑行業對新型環保材料青睞，間接促進產業結構方式的轉型升級。

三、從“平面式”轉入“立體式”，關注政府投資績效

傳統的政府投資審計，多數重點針對工程本身和財務實施審計，缺乏對工程效能的分析評價。這需要改變現有“平面式”審計思路為“立體式”審計思路，引入效益審計，應充分了解工程是否達到立項時的目標，包括項目可行性研究報告要求，項目管理計劃和管理制度預算定額、任務指標、技術指標產出能力等相關因素。對比工程運行后的效益與成本，分析工期對投資效益的影響、實際效益與預期效益、償還貸款能力等情況，完整揭示其整體投資行為和過程效益水平，重點揭露因管理不善和決策失誤造成的資產和資源浪費。建設項目涉及到國土、水資源、礦產等開發利用，項目是否有一味追求經濟效益而破壞自然環境、生態環境，導致資源損失、危害公共安全等問題，項目運行和維護中，能否循環利用能源資源、提高資源使用效率、節約能源，體現高效用能和節約用能，承擔合理使用和保護自然資源的社會責任?；菝窆こ蹋磳χ苓叺貐^經濟、文化、教育、就業等社會事業帶來支出和幫助，政府形象指數、公信力、居民滿意度是否得到提升。針對工程中出現的問題，要分析原因，提出審計建議，糾正并形成防止問題發生的長效機制。

四、將“項目工程審計”與“政策措施落實情況跟蹤審計”相融合，全方位發揮審計職能

在政策措施落實情況跟蹤審計中，對政府投資金額大、社會關注度高的項目，采用全過程派人進駐現場方式進行，從項目計劃審批、招投標管理、合同管理、工程管理、工程監理、工程質量、工程財務、工程結算等方面進行全方位、全過程的審計監督，及時收集掌握設計變更、隱蔽工程驗收簽證、設備材料采購等資料，在關鍵節點上，通過對招投標文件、施工合同、設計變更和簽證、預付款、工程結算、隱蔽工程驗收簽證等與項目建設有關的資料實行備案管理的方式進行審計監督，對送審資料進行定期復核或抽審，查看是否按照政策要求的程序，實行對項目建設的計劃審批、資金評審、招投標、工程施工、工程結算等業務數據管理，并以政府投資項目審計的需求為依據，逐步完善政府投資項目信息收集、整理、歸納、更新等工作。關注PPP（公私合作模式）、BOT（特許權）等民間資本參與政府市政建設和公共事業項目運作流程、規模和績效，維護財政安全。有計劃開展政府投資項目與政策措施落實情況跟蹤審計的有機結合，切實履行審計監督職責，強化項目建設資金管理，督促建設單位加強內部管理，初審竣工決算，嚴把工程竣工決算審計關，實施全過程跟蹤審計，及時發現項目管理中存在的薄弱環節，提出審計建議，促進完善投資管理體制，確保政府投資建設項目的效益和效果，使政府投入真正變成老百姓得實惠的民心工程，發揮審計在促進經濟發展、維護民生等方面的積極作用，促進縣域經濟持續快速協調健康發展。