市縣審計機關數據審計 存在的問題與對策建議

石建雄

2013年7月，習近平總書記視察中國科學院時指出：“大數據是工業社會的‘自由資源，誰掌握了數據，誰就掌握了主動權。”審計機關全面準確地掌握數據，科學規范地共享利用數據，是適應大數據環境的迫切需要，特別是市縣審計機關應從自身工作實際出發，快速適應數據審計發展需要。目前，市縣審計機關開展數據審計的基本情況：一是利用AO系統采集被審計單位會計數據、業務數據，進行審計分析；二是上級審計機關統一部署，開展行業專項審計，按照要求采集相關數據或者直接利用上級分發的數據，實施數據審計；三是利用專業軟件（例如工程造價軟件）開展計算機輔助審計；四是利用OA系統開展數據AO/OA交互和審計文書辦理。總體來看，市縣審計機關對數據資源的開發利用不足，數據審計工作薄弱，大多在實施署定、省定項目時，才深切感受到數據審計發揮的重要作用。在實施審計署統一組織的社保審計、安居工程審計時，采集戶籍、民政、工商、房產、車輛、個稅等數據，進行數據關聯比對，準確發現疑點線索，高效查處違規問題。

一、市縣審計機關數據審計存在的主要問題

審計署2011版《數據審計指南》指出，數據審計的目的是在信息化環境下，審計人員通過開展數據分析，科學高效地確定項目、編制方案、實施審計、出具報告，從而實現真實性、合法性、效益性的審計目標。這一釋義明確指出“數據”貫穿于審計全過程，換言之，審計工作的全過程就是對“數據”認識和分析的不同狀態，通過審計人員對數據的“加工”，得出審計結論，實現審計目標。對照市縣審計機關數據審計情況，主要存在以下五點問題：

（一）采集數據“三多三少”。目前，市縣審計工作中采集內部數據多，采集外部數據少；采集會計數據多，采集業務數據少；采集結構化數據多，采集非結構化數據少。

（二）審計檔案電子數據缺失。當前，審計檔案以紙質檔案管理為主，財務數據、業務數據、審計分析數據等數據資料基本打印成紙質文件歸檔管理，相關審計數據、視頻音頻數據等電子化檔案管理薄弱，沒有形成規范統一的電子檔案管理機制。

（三）審計數據管理碎片化。每名審計人員的電腦、U盤中都保存著大量的審計數據，對這部分數據由于缺乏歸檔、收集的管理開發機制，隨著電腦、U盤的更新換代，這些數據資源要么刪除，要么永久沉寂。OA系統服務器中的審計數據與其他信息數據也基本被物理隔離，數據功能尚待進一步開發。

（四）數據的共享利用不足。目前，市縣審計機關對被審計單位的內、外部數據的開發利用基本以一次性為主，缺乏對部門、行業數據的連續性更新。比如行業審計中采集的戶籍、民政、工商、房產、車輛、個稅等數據一般停留在所需的審計期間，沒有后續的數據更新，使數據的可持續利用價值大幅降低。同時上下級之間、處科室之問縱橫向的數據共享利用機制尚未全面建立，比如市、縣財政審計數據與部門預算執行、投資、農業、經責等專業審計的數據共享利用不足，數據審計工作整體績效不高。

（五）非結構化數據管理重視不夠。目前，審計機關大多存在對非結構化數據重要性認識不足和管理利用工作機制缺位的問題，未有效對文本、網頁、圖像、音頻、視頻信息等數據進行電子轉化。非結構化數據具有簡單明了、證明力強、易于采用的優點，這部分數據的獲得恰恰是市縣審計機關最具優勢的方面，由于缺乏對非結構化數據的開發利用，使這部分數據資源閑置或流失。

二、產生問題的原因分析

（一）數據意識不強。市縣審計人員受各方面因素限制，尚未根本轉變傳統審計思維，缺乏對數據資源長期、可持續性開發利用的認識。同時由于缺乏數據存儲的專業化和整體性指導，導致數據存儲的隨意性和碎片化，數據利用的共享意識不夠，導致數據資源閑置。

（二）數據采集條件限制。一般市縣級被審計對象會計、業務管理信息化程度不高，客觀上制約了數據審計的發展應用。加之行業部門條塊管理限制，大多數行業數據管理權限在市以上部門單位，審計管轄范圍制約了市縣審計機關對相關數據的全面及時采集。

（三）數據管理機制缺位。在大多數市縣審計機關，數據管理缺乏科學化、標準化的制度，審計人員缺少管理應用數據的指導和激勵機制，使審計人員手中的數據資源不能及時、全面地匯集到數據中心或服務器，影響大數據資源的形成和開發利用。

（四）數據人才不足。人力資源仍是制約數據審計發展的主要因素，數據采集、數據分析、數據管理等環節需要大量專業化的數據人才，人力資源既要滿足數據審計功能目標的提出，又要實現數據審計功能的技術支持。目前，市縣審計機關基本處于數據采集與審計分析分離，數據更新與共享缺位的狀態，需要審計專業人員與數據專業人員集約整合，才能有效實現數據服務審計全過程的目標。

三、市縣審計機關改進數據審計的對策建議

（一）加強學習，提高認識。市縣審計機關必須加強數據審計知識的更新學習，增強數據意識，轉變傳統審計思路，從審計項目的立項、方案、市計、報告等具體事項做起，采集數據、分析數據，應用數據，并及時向數據中心上傳數據。學習貫徹《“十三五”國家審計工作發展規劃》，落實加快審計信息化建設的要求，加大數據集中和整合力度，爭取在“國家審計云”中展現“陜西數據云”特色。

（二）加強培訓，提高能力。上級審計機關應進一步提高計算機中級培訓覆蓋面，有效解決市縣數據審計人才短缺的問題，同時結合市縣審計機關的實際情況，在培訓內容上注重實務操作，注重解決實際問題。要充分發揮數據人才的引領作用，注重在審計實踐中“傳幫帶”。加強數據審計工作的業務交流與研討，提升市縣審計人員的數據審計能力。此外，加大對審計人員數據管理應用的軟硬件投入力度，有效發揮每一名審計人員的數據作用，注重歸集數據的個人標識，體現共享個人數據的價值，實現各類數據的全歸集目標。

（三）加強管理，全面推進。一是加強數據采集管理。狠抓數據采集這項基礎性工作，建立健全數據采集規范化、標準化和連續性的工作機制。二是依法開展數據審計。加強數據審計的法定程序實踐，要求被審計單位對電子數據的真實性、完整性等作出書面承諾，以制度規范和軟硬件投入保證審計數據的完整和保密。三是加強數據審計考核。建立健全數據審計管理應用考核機制，對數據歸集、數據共享、數據應用及成果等工作進行評估考核，督促各級審計機關將數據審計貫穿于工作的全過程，全面提升數據審計工作水平。

（四）建立規范，統一標準。建立健全審計機關數據審計規章制度，出臺針對市縣審計機關工作特點的數據審計指導意見，為建立大數據審計環境搭建統一、規范的數據審計工作標準。建立地方數據中心。統一數據管理應用標準，促進數據的整合和標準化，為審計機關縱橫向共享利用數據資源提供技術支持，實現數據資源互聯互通，提升數據資源共享開發利用價值。