企業稅務風險管理的現實問題與稅務籌劃方案分析

王艷麗

摘 要：2016年5月1日開始，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業面臨著全新的稅務環境，使得稅務風險明顯凸顯。因此企業必須主動掌握新規，積極構建稅務風險管理體系，利用各種稅務籌劃實現企業經濟效益的最大化。本文闡述了企業稅務風險及其管理的涵義與企業稅務籌劃的意義方式，對企業稅務風險管理的現實問題以及企業稅務籌劃方案進行了探討分析。

關鍵詞：企業稅務風險；管理；現實問題；稅務籌劃；意義；方式；方案

1.企業稅務風險及其管理的涵義與企業稅務籌劃的意義方式

1.1企業稅務風險及其管理的涵義。

1.1.1企業稅務風險指的是企業在繳稅納稅方面行為失誤所造成的風險，主要可分為兩方面：一是企業未遵循稅收法律法規的規定未納稅或者少納稅，從而面臨補稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風險；二是企業未采用適合其實際經營行為的稅法，沒有有效地了解和運用相關的稅收政策，繳納了過多的稅款，從而承擔了不必要的稅收負擔。作為在社會主義市場經濟體制中的參與者，企業應充分考慮這兩方面的因素。

1.1.2企業稅務風險管理則是指企業為避免和防范其由于未按照稅法規定所面臨的財產損失、法律制裁、形象受損和承擔不必要的稅務負擔等風險而采取的風險識別、防范和控制等管理過程。企業稅務風險管理旨在為企業的發展做出合理合法、能給企業帶來利益的稅務規劃。首先，企業應將稅法規定和稅收因素的影響考慮在日常的經營活動的決策過程中；其次，企業應遵循相關會計準則和法律法規的規定進行涉稅事項的處理，包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記、憑證管理、稅務檔案存儲等內容。

1.2企業稅務籌劃的意義和方式。

1.2.1企業稅務籌劃的意義。首先，有助于企業實現經營目標。企業發生的成本費用中稅務成本占了很大的比例，企業需要積極開展稅務籌劃活動，以最優的稅務方案來降低管理成本和生產成本，實現經濟利益最大化的經營目標。其次，有利于企業提升財務管理水平。為了實現減輕稅負的目標，企業必須科學地調整整個經濟活動，完善管理制度，規范財務流程，財務人員就必須具備較高的稅務籌劃能力，從而不斷提高財務管理水平，使企業的支出、成本、利潤比例最優化。

1.2.2企業稅務籌劃方式。企業開展稅務籌劃的方式主要有節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃等。節稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當前我國減免稅等優惠政策，實現少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規的手段，利用當前稅法中的漏洞，制定企業的納稅計劃或方案，以此獲得稅務利益的籌劃工作。轉嫁籌劃，指的是納稅人通過調整價格、轉變經營模式等將稅負轉嫁給其他企業，從而減少自己的應繳稅額。

2.企業稅務風險管理的現實問題

企業稅務管理涉及很多不確定性的因素，影響了企業經濟活動的正常進行。就當前內外部環境而言，企業稅務管理主要面臨著政策風險、執法風險、經營風險、操作風險等風險。具體而言，政策風險源于企業需要充分理解和及時掌握國家的稅務政策，并有效利用各種手段實現減稅，在理解和執行的過程中不可避免地面臨各種風險。執法風險在于外部環境隨時變化，各個地區的稅收政策存在差別，因此稅收執法的側重點有所不同，加上稅務執法人員存在一定的主觀性，執法重點不同，對同一件事情的態度和看法有所不同，對于企業稅務籌劃采取不同的處理方式，執法輕重有異。經營風險牽涉到企業生產、經營、投資、理財等各個環節，產生的影響具有整體性，如果企業整體經濟活動不符合成本效益原則，便會給企業的稅務管理帶來嚴重影響。操作風險源于企業的稅務管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業的稅務管理水平不一，一旦稅務籌劃方案不切合實際，就會形成操作風險。

3.企業稅務籌劃方案的分析

3.1嚴格稅務風險防范。首先，企業應充分利用計算機網絡設備，基于企業的實際情況，建立科學、高效、快捷的稅務管理系統，準確識別稅務風險的性質、發生概率和影響程度，對稅務風險進行事前預估、事中調節和事后控制，確保企業的稅務活動合法、規范、高效，從而實現利益的最大化。其次，合理設置關鍵控制環節，在并購、重組、會計核算、利潤分配、重大投資、關聯交易等事項中規范業務流程，加強涉稅管理，從而有效地遏制各種風險的產生。再次，明確企業的稅務管理要求和目標，構建納稅籌劃風險預測與控制系統，并制定全面系統的納稅風險控制策略，盡可能選擇那些切合企業實際、可操作性強、滿足利益最大化的方案。另外，企業內部各部門必須加強信息的溝通和交流，密切關注稅務風險點，及時把控納稅籌劃的實施效果，以保障企業稅務風險管理工作安全而高效。

3.2了解熟悉稅法政策。部分企業未能及時了解、掌握稅收政策和申報流程，導致無法按照國家要求納稅，出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業稅收風險，對企業的發展有害無利。因此，企業必須及時、全面、詳細地了解稅務政策及法律法規，尋找稅務方面的利益增長點。其次，企業必須重視稅務籌劃工作的合法性，財務人員必須具備必需的財務管理知識及稅務知識等，重視稅務政策的變動或調整，合理安排納稅行為，并及時、適當地調整稅務籌劃方案，不斷提高稅務籌劃的實際效果。

3.3強化內部控制，開展稅務籌劃。財務、稅務管理工作水平直接影響企業的經營效益，企業應該結合稅務風險評價結果，加強財稅的內部管控，建立崗位責任制和授權審批制度，規范會計核算、發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，保證會計報表、會計賬簿、原始單證等的全面性、真實性、合法性，確保企業財務管理工作的規范化。實施營改增政策后，財務部門要負責統一和協調納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務策略，合理控制企業稅負，充分利用營改增緩解企業經營壓力。工作人員要充分了解稅務法規和會計制度，明確納稅人的權利及義務，并在此基礎上制定合理的稅務籌劃方案，所制定的方案要與現行的稅務制度高度契合，從而實現企業財務管理工作的根本目標。

3.4提高相關從業人員的稅務風險防范意識。企業稅務籌劃的從業人員通常一般財務人員，財務人員的綜合能力決定了企業稅務管理水平。稅務風險是市場經濟的必然產物，難以隨著人們的主觀意識增強而徹底消失。然而，企業稅務管理人員只有增強了其稅務風險防范意識才能在企業發生違法涉稅行為時采取積極有效的應對措施，降低稅務風險，保障企業的經營效益和維持企業的良好形象。增強稅務風險防范意識要求企業相關人員熟知我國稅法的法律法規、及時掌握最新的稅法政策、及時依據稅法政策的改革做出有效合理地調整方案、建立完整的內部會計核算機制、誠信納稅。企業只有嚴格認真地進行稅務管理，才能有效地防范和控制稅務風險，從而提高企業經濟效益。

結束語

綜上所述，稅務風險貫穿于企業經營活動的各個環節，是企業管理的重要內容，要想有效防范和規避稅務風險，企業就必須重視稅務風險管理，認真研究和掌握稅務政策，加強內部財務控制，構建一套全面、科學、可行的風險管理體系，制定合法、合理、有效的稅務籌劃方案，不斷提高稅務管理水平，合理實施稅務籌劃方案。

參考文獻：

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