電網企業財務實時監督新模式研究

葛岷

（國網江西省電力公司審計部）

近年來，各級電網企業深入實施財務集約化管理，按照“六統一、五集中”工作思路和“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”目標要求，全面建立了集中、統一、精益、高效的現代化財務管理體系，應用橫向集成、縱向貫通的一體化財務信息工作平臺，財務管理的標準化、信息化、集成化、集約化水平實現跨越式提升，有力支撐了企業持續健康發展。但目前條塊分割思維慣性還未完全轉變，以流程、內控為核心的業財融合運作機制尚未發展成熟，在一定程度上制約了財務實時監督能力的充分發揮。隨著“三集五大”全面建成和“五位一體”持續深化，具備了進一步深化財務集約化應用、強化財務實時監督的條件。

一、當前財務監督現狀和弱點

各級電網企業通過構建全業務、跨層級、端到端的內控體系，有效提升了風險預防預控能力，通過應用風險控制、在線稽核、流程監控、內控評價等功能模塊，基本實現了財務對業務、上級對下級的事中、事后監督，但當前存在的主要問題還有：一是財務監督功能分散。由于管理界面不夠清晰，管理職能存在交叉，各功能模塊間的監督信息和結果共享不充分，未能形成足夠的監督合力。二是缺乏統一完整的業財監督規則。由于業財協同不充分，部分財務風險在前端業務中的控制點不明晰，監督規則不明確，財務監督規則沒有在業務系統中全面應用；缺乏對財務整體風險的監督策略和規則，影響監督效果。三是財務監督的實時性和剛性有待提高。受信息系統集成難度大，數據質量不高等因素影響，業務與財務信息不對稱、財務監督主要采用線下方式，對前端業務以事后檢查為主，難以實時發現問題，并對問題的整改缺乏剛性約束。

二、財務實時監督目標和思路

目標：緊緊圍繞財務集約化“實時管控”要求，升級一體化財務信息工作平臺，從對業務全過程的信息實時反映、過程實時控制和結果實時監督三個方面深化應用、提升功能，以風險為導向，以流程、制度、授權為對象，以業財協同為突破，固化在線監督策略和規則，按照內控要求實時比對財業活動，及時發現糾正違規業務行為，確保全價值鏈風險可控、在控，逐步構建信息化條件下精益高效的財務實時監督體系。

思路：一是以財務風險為導向，以企業價值鏈為依托，健全完善流程、授權、制度等管理要素，夯實內控管理基礎，強化風險動態評估與自動響應，實現財務風險在線預警、實時控制。二是按照內控要求建立與固化實時監督規則，建設統一的實時監督模塊，綜合運用在線監督與內控評價手段，強化對控制活動的全局性監控，確保財會政策有效執行。三是以績效綜合評價為保障，加強同業對標管理，強化關鍵績效指標監測分析，綜合評價企業合規水平和管理效率效果，促進典型經驗推廣應用，持續提升經營管理水平。

三、財務實時監督創新途徑

1.動態完善財務要素

以財務風險為導向，優化財務標準流程，規范財務分級授權，強化財務通用制度執行，促進財務及前端業務依法合規。一是按照內控要求，完善財務風險分類，優化財務標準流程，提煉流程關鍵控制環節，明確控制措施與要求，強化流程跨專業銜接與管控，推動控制點和控制要求在業務流程中的固化調整。二是梳理各層級現行制度及文件中有關財權事項，結合財務流程控制要求，建立健全財務分級授權體系，推動各單位加強財務高風險或敏感領域授權的執行監督，促進財務授權合規、合理。三是結合財務標準流程優化情況，按條款拆分通用制度并匹配到流程環節，查找制度管理空白，推動財務通用制度結構化應用管理，監督各單位制度貫徹落實情況。

2.建立應用監督規則

立足跨專業風險整體性控制，固化與應用實時監督規則，開展日常在線監督和內控專題評價，強化問題整改落實，確保財會政策落實到位、財務信息真實完整。一是圍繞全價值鏈財務風險防范，突出業務前端控制要求，建立符合內控要求的全流程鏈、風險預警鏈業財協同實時監督規則。二是結合監督規則固化要求，推進在財務管控、EPR與實時監督模塊中完成統一的實時監督規則配置，實時集成監督數據，推廣在線監督規則部署應用，編制實時監督報告，突出對跨專業、跨層級風險的整體性控制。三是結合依法治企專項檢查、年度風險評估結果和月度在線監督情況，選擇部分業財協同重點業務，組織對制度落實、流程執行、崗位授權等情況在線開展專題評價，形成內控缺陷報告，強化問題源頭治理，分專業類別制定問題整改計劃，明確整改責任主體，在線跟蹤問題整改進度，持續完善和落實內控要求。

3.綜合評價經營績效

以績效評價為保障，利用內控管理指數、同業對標、典型經驗等方式，綜合評價風險控制水平與管理效率效果，加強內外部績效結果對比分析，強化先進經驗推廣應用，確保財務工作依法、合規和高效。一是加強關鍵績效指標監測與診斷，引導各級注重風險控制和投入產出管理，確保年度經營目標實現。二是開展內外部企業績效對比，加強績效評價指標過程跟蹤，推動將國有資產監管要求納入財務實時監督各項工作，確保財務績效優秀。三是優化省市縣供電公司同業對標指標體系，將實時監督重點納入對標指標體系，加強對標數據的自動采集和在線分析。建立內控管理指數通報機制，開發建設指數自動運算及發布平臺，將通報結果納入對標體系。按季開展資產經營對標和財務管理對標，加強對標結果分析與應用，樹立管理標桿、推廣典型經驗。endprint