營改增對水利施工企業的影響及具體應對策略

范學進

【摘要】在營改增的大環境下，我國水利施工行業需要不斷轉型升級，積極順應國家相關財稅政策改革深化的客觀要求，及時、主動深化企業內部的相應配套改革。對于本文所研究的水利行業施工企業來說，也是一次重大的機遇和挑戰，準確地分析營改增給水利施工企業帶來的影響以及如何應對不利因素，是目前亟待關注和研究解決的重要課題與現實問題。

【關鍵詞】營改增；水利施工企業；影響；對略

The Influence of the Operation on the Water Conservancy Construction Enterprise and the Corresponding Tactics

Fan Xue-jin

（Shandong Water Conservancy Construction Group Co.， LtdJiningShandong272021）

【Abstract】In the environment of increasing the camp， China's water conservancy construction industry needs to constantly upgrade and upgrade， and actively follow the state-related fiscal and taxation policies to deepen the objective requirements， timely and take the initiative to deepen the corresponding reform within the enterprise. It is also a major opportunity and challenge for the construction enterprises of water conservancy industry studied in this paper. It is an important task to pay attention to and solve the problem of how to deal with the unfavorable factors and how to deal with the unfavorable factors in the operation of water conservancy construction enterprises. And practical problems.

【Key words】Increase；Water conservancy construction enterprises

營改增稅制改革是我國財稅體制的時代性改革舉措，對原營業稅納稅人企業存在的重復征稅等問題進行了有效的控制，并在一定程度上降低了行業整體的稅收負擔，對我國經濟發展起著積極的促進作用。對于水利施工企業而言，這一稅制改革在稅基、稅率、稅負和財務管理等方面產生了很大的變化，致使企業必須依據企業生產經營的具體情況采取合理的措施應對此次改革，本文以營改增對水利施工企業的影響為切入點，闡述企業因營改增產生的具體問題以及對應問題的解決方案。

1. 營改增對水利施工企業的積極影響

（1）大幅度降低了成本。增值稅對于水利施工企業來說，最大的好處就是避免了征稅的重復性，因此這種稅收制度相比以往的營業稅稅收制度來說，大大降低了企業的稅負壓力，使得水利施工企業在生產經營的過程當中，所需繳納的財稅數額減少，從而直接降低了企業的生產經營成本。

（2）增加了收入。對于水利施工企業來說，營改增的推行，能夠使得企業以一般納稅人資格進行申請。這種申請直接可以交由稅務監督機關完成，維護企業開具發票的權利。另一方面，客戶能夠利用發票進行增值稅的稅款抵扣，這樣一來，客戶自身投入的資金減少，對于水利施工企業來說，其經濟利益的空間會進一步上升，也能夠促進水利施工企業與客戶進行更多的合作，促進水利施工企業的穩定發展，增加經濟效益，獲得更多的項目機會。水利施工企業的項目增多，利益增加，在市場競爭當中的優勢自然得到提升，有利于企業發展壯大和長遠發展。

（3）遏制非法行為。在營改增政策條件下，施工企業要進行增值稅專用發票的開具，必須是要求具有開具資格的企業，營改增的出現，能夠極大地控制資質低或無相應資質的企業及個體戶，掛靠資質高或有相應資質的企業進行工程轉包等非法行為，促進生產經營活動的規范化，凈化工程建設市場。對于水利施工行業來說，有利于企業增加競爭項目的機會和規范運營管理提高效益，有利于促進整個行業的正常、穩定運行，促進整個行業的健康發展。

2. 營改增給水利施工企業帶來的問題

（1）流轉稅負不穩定。隨著產業的優化升級，施工企業在成本上不斷增加，特別是人力成本的增加，使得其占到總成本的比例大幅提高，甚至能達到總成本的近三分之一。但是人力成本明細無法開具增值稅發票，不能進行稅款的抵扣。還有就是水利施工企業的設備或材料的租賃業務，也會造成企業稅負增加，使企業的流轉稅負不穩定，加大企業生產經營壓力，直接影響企業的經濟效益。

（2）沖擊聯營合作。聯營合作當中的會計核算業務很難健全，這種方式也不能具有開具增值稅發票的資格。在營改增背景下，如果繼續實行聯營合作模式，將會導致企業稅負大幅度增加，壓縮企業生產經營的利潤空間，嚴重制約水利施工企業的正常高效運營和長足發展。

3. 解決營改增給水利施工企業帶來的不利因素的具體策略

（1）建立健全納稅籌劃制度。

納稅籌劃是企業對待自身未來必然會承擔的稅負進行人為的籌劃分配行為，以達到均衡企業各期稅負，降低企業財務壓力的作用。作為增值稅納稅人的水利施工企業，其稅負波動主要產生原因是各納稅期間的進項稅額與銷項稅額的差異波動，而銷項稅額一般是根據生產經營活動所產生的所得額確定的，控制其額度困難性較高，所以企業想建立一個有效的納稅籌劃，必須要在進項稅額方面進行充分的控制。以固定資產和原材料的采購為例，根據我國稅法的規定，企業購進生產經營用固定資產，其產生的進項稅額可以在企業的應納稅額中抵扣，企業可以通過合理計劃固定資產額采購時間，將進項稅額的發生時間與銷項稅額的發生時間進行合理匹配，使進項稅額分攤到不同的納稅期間，以達到均衡稅負的目的；另外企業的原材料采購也是一樣，通過增減當期原材料的采購量控制進項稅額的高低，也可以達到穩定稅負的作用。以上兩種方式只是納稅籌劃工作最淺顯的操作方式，真正做好企業的納稅籌劃工作，不僅要依據企業的具體情況制定出最適合企業的納稅籌劃制度，還要有一個良好的執行體系，保障納稅籌劃工作的有序進行，最終才能達到穩定稅負，緩解企業經營壓力，促進企業發，展的目的。

（2）加強人員培訓。

營改增的施行，不僅對企業相關經營管理活動產生重要影響，而且營改增的變化，使得許多企業工作模式也必將發生新的相應變化。因此，企業財務管理等相關工作人員需要具備全新的工作技能，加強對增值稅業務的全面認識與理解把握。因此，水利施工企業需要對財務人員進行新的增值稅業務培訓工作，更新工作模式，提升有關人員新的財務技能，進一步適應增值稅改革對企業經營管理帶來的新要求。

（3）企業管理制度化、精細化。

作為施工企業之一，水利施工行業中很多企業受行業影響較大，因為行業規范層次不齊，所以企業的管理也就不是特別規范，使得企業成本得不到有效控制，造成水利施工企業資本結構失衡，影響企業未來的生存發展。因為營改增是稅制改革，而稅制改革涉及到企業生產經營的各個方面，所以抓住時機，對企業管理進行合理的整頓才是一個有動態發展眼光的企業應采取的措施。以企業的資金活動內部控制管理為例，生產經營超過一定額度的支出，必須要取得增值稅專用發票以證明該項支出的真實性，并利用該部分支出產生進項稅控制企業因為營改增帶來的稅負，精細化的內控手段是一個企業發展的基礎。另外在各個項目部的生產經營中，將項目經理對施工項目的絕對話語權削弱，將企業的管理制度作為生產經營活動的最高指導標準，防止絕對權力下的腐敗等問題的滋生。通過精細化管理不僅可以控制企業正常的生產經營成本，提升企業的利潤空間；還可以規范企業的生產經營活動，增加企業綜合競爭力，一舉數得。

（4）此外，為了增加企業稅款的抵扣，降低企業的稅負負擔，水利施工企業在選擇材料、設備和服務供應商的時候，一定要考慮供應商是否具有開具增值稅發票的資格條件，盡量選擇具有該資格的供應商；盡量將購進固定資產向后推遲，可以優先進行建筑設備的更新；在進行聯營合作中，可以采取與具有開具增值稅發票納稅資格條件的施工方進行聯營合作，以獲取增值稅發票等。

4. 結語

營改增的推行，對于水利施工企業來說，其利與弊是一分為二、相互并存的，因此企業要對營改增帶來的有利因素進行深刻分析、準確把握和敏銳捕捉，及時采取有效的相應措施，將營改增帶來的有利因素最大化，努力提升企業的經營水準和經濟效益；同時，要正確分析營改增改革對企業帶來的不利影響和負面效應，通過加強企業內部經營管理，主動應對相應的挑戰，化不利因素為有利條件，盡量降低和減少營改增對企業的稅負影響，加快企業轉型升級，促進企業的全面發展。總的來說，營改增在給企業帶來稅收優惠的同時，也給企業帶來很大的生產經營壓力，各個企業要根據企業自身實際的生產經營狀況，通過精細化管理、進行有效的資金籌劃等方式制定更適合企業特性的應對策略，控制企業成本費用支出，提升企業利潤空間以輔助企業在市場的競爭中生存發展。

參考文獻

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[文章編號]1619-2737（2017）04-12-670