企業全面預算管理的分析

摘 要：全面預算管理作為現代企業管理重要手段之一，反映企業管理水平高低，對企業健康發展有較大影響。文章通過分析現在的企業全面預算管理存在的問題，有針對性的提出了加強企業全面預算管理的措施，供相關人員提供參考和借鑒。

關鍵詞：企業；全面預算管理；問題；措施

對于一個企業來說， 其自身預算管理水平提高了，才可以真正了解企業運行狀況，才可以從根本上降低運營風險，提高企業經濟效益。通過全面預算管理可以提高員工的參與度，實現企業全方位的管理，實現公司的跨越式發展。下面是筆者針對企業全面預算管理的具體分析。

一、全面預算管理的簡述

以企業預算為核心進行的一系列管理活動就是企業預算管理，預算管理涵蓋的內容較多，其中不僅有預算的編制工作、預算的反饋分析、預算的執行控制，還有企業預算調整和考評等工作內容。具體來看，按照預算項目的不同預算管理可以分為經營預算，決策預算和財務預算三種。開展全面預算工作的根本目的是通過預算管理，推動企業更好的發展，是一種使用范圍較廣的管理方式。全面預算管理的突出特色是其全面性，其重視提高員工的參與度，管理企業的經營全過程。通過科學的分配企業人力資源、物力資源和財力資源，一方面降低企業運營成本，另一方面有利于提高效率，具有一定的現實意義。

二、企業全面預算管理存在的問題

1.預算編制不當

（1）部門利益趨使，年度預算指標不能從根本上體現部門的經營狀況。預算指標是企業進行預算管理工作的基礎和核心，管理層級和預算職能部門因關注范圍不同致使預算目標存在差異，所定的目標往往會出現相互沖突的現象，管理層級注重企業長遠發展和整體目標的實現，預算職能部門注重當前任務和自身利益的實現。各個預算職能部門為了爭取資源、保障自身利益，預算編制時，會下意識的隱瞞經營狀況，出現年度預算指標松弛或預算操縱問題，難以從根本上體現實際經營狀況。

（2）預算指標分解不到位，難以真正體現全員參與。企業在制定年度預算目標以后，要遵循一定的標準對預算指標進行平衡分解，實現企業-部門-員工的三級預算體系，將預算目標和責任落實到崗位，實現上下結合的全面預算管理，從根本上提高全員參與積極性。然而在分解企業預算指標時，很多時候單純將其分解到二級預算部門，有關基層人員對預算狀況不了解，導致基層人員的工作積極性受到影響。

2.監督控制力度不夠

當前，很多中小企業只是在理論上重視預算管理工作，在實踐中并沒有落實到位。在進行預算管理時，由于監督力度不足，控制能力不足，以及部門之間的融合度較差，單純依賴財務部門反饋分析預算執行差異狀況的原因，導致監督控制工作不能發揮作用。

3.預算執行不到位

（1）預算剛性約束力差。預算能否發揮對企業經營活動引領作用，關鍵在于是否得到有效執行，很多企業的預算執行工作不到位，預算剛性約束力較差，隨意執行問題較為嚴重，工作完整性和安全性難以保證。還存在因編制預算工作考慮不全面，部門之間缺乏的溝通，調整預算不及時，具體目標不明確，導致企業的生產經營活動受到影響的現象。

（2）沒有細化預算執行工作，沒有完善的預警機制。部分企業預算目標確定后，未能強化到部門、至崗位，預算未能細化，導致各責任部門、責任人目標不明確，年度預算執行受到影響。同時，預算是對企業未來生產經營活動的計劃和預估，存在很多不確定性因素，如果生產經營環境產生變化，不確定事項發生變化時，企業未建立完善的預警機制，缺失識別風險的能力，也難以落實好預算和經營計劃，容易導致銷售、生產和成本費用預算無法得到有效的執行。

4.考核激勵作用未發揮

預算考核是預算得到切實落實的重要手段，開展全面預算管理工作時，要按照預算標準考核責任單位人員，按照考核結果實施嚴格的考核體系。然而，實際工作中，往往過度重視客觀因素，忽視了被考核人員主觀因素，不利于發揮考核激勵系統的作用。另外，實際考核工作里很多考核人員存在個人情感因素，考核結果不準確，并且考核后沒有落實好獎懲措施，導致相關單位和工作人員的工作積極性受到影響。

三、加強企業全面預算管理的措施

1.提高對全面預算管理的認識

全面預算管理，其根本點就在于通過預算來推進管理，使預算成為一種自動的管理機制。作為一種管理機制，預算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點；另一方面，與企業內部管理組織和運行機制相對接 ，各個企業要加大對全面預算管理工作的重視力度，把其重要性傳達給每一個員工。同時，預算管理工作并不是單純依靠財務部門進行的，它涉及到的企業的各個部門，是一種總體性的管理模式，必須努力激發多個部門共同參與，共同控制。另外，要通過全面預算管理降低風險，提高企業管理的科學性，加強各個部門之間的交流合作，提高企業內部控制水平。

2.適應環境變化，轉變預算編制模式

全面預算管理主要涉及三個內容，一個是全員參與，一個是貫穿企業發展的全過程，另一個是全方位的管理工作。全員參與是落實好全面預算管理的核心，企業必須加快轉變預算編制模式，進一步引導員工積極參與，實現預算管理和生產經營管理的有機結合。另外，要從上級定年度目標轉變為由預算編制部門根據市場所處的經營環境，進一步分析科學的年度預算目標，實現預算目標和員工個人業績的緊密聯系，通過激勵政策和約束政策的作用激發預算編制范圍的潛力，有利于從根本上完成年度預算指標。

3.建立完善考核激勵機制，實現閉環管理

要發揮全面預算在企業經營管理中的作用，必須完善考核激勵機制，實現權利、責任和獎勵的有機結合，實現閉環管理。具體來看，考核激勵體系要涉及以下幾個內容：第一，要體現出員工所創造的利益，增強員工的歸屬感和認同感；第二，通過激勵和引導激發員工工作的積極性；第三，通過獎懲體系激勵企業內部進行競爭。總的來說，企業要通過考核體系和激勵體系落實好獎懲工作，使員工利益和企業利益有機結合，進一步形成責、權、利相統一的責任共同體，激發員工的工作積極性。

4.強化預算管控，適時進行調整

全面預算管理本質上是全方位的管理體系，是各級部門和每位員工的奮斗目標，直接影響到企業利益和員工利益，因此必須堅持預算的剛性，強化預算執行力，要嚴格按照預算指標經營。另外，預算是對未來的預測，在實際的落實過程中，企業的經營環境很容易發生變化，經營狀況和組織形式也會受到影響，因此很多時候初期制定的預算不能和新環境相適應，企業必須按照環境的變化狀況，加強后期調整力度，進一步提高預算管理的有效性，通過預算管理和經營管理的有機結合，使企業經營活動控制在預算目標之中。

四、結束語

總的來說，全面預算是企業經營管理的重要手段，不僅是體現企業的工作目標，也是協調各級各部門之間關系的工具，要加大對企業全面預算工作的重視力度，通過推進預算全面管理，提高員工的參與度和工作積極性，保障企業穩定高效發展。文章通過分析企業全面預算管理存在的問題，提出了一些可以提高企業全面預算管理水平的措施，為相關人員提供參考和借鑒。

參考文獻：

[1]方明.企業全面預算管理體系的構建[D].天津工業大學，2007.

[2]王麗.企業全面預算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放，2010，24：80-81.

[3]華怡楓.論A電網企業全面預算管理的困境與出路[D].蘇州大學，2013.

作者簡介：

賀芹（1972.07—），女，漢族，籍貫四川，本科學歷，單位中儲糧成都分公司，職稱中級會計師。endprint