工程總承包項目經營管理注意要點

王海波

河南金鼎工程咨詢有限公司（450008）

工程總承包項目經營管理注意要點

王海波

河南金鼎工程咨詢有限公司（450008）

介紹了工程總承包項目經營管理注意要點以及風險控制的具體措施，可以為同類項目提供參考。

工程總承包；經營管理；財務管理；納稅籌劃管理；風險管理

EPC（工程總承包項目）是近年來國際工程管理實踐中廣受青睞的承包方式，它是指工程總承包企業按照合同約定，承擔項目設計、設備材料采購、施工、運行服務等工作，對承包工程的質量、安全、工期、造價全面負責，對工程一體化的要求很高。

1 EPC合同簽訂時期的財務管理

1.1 預算管理制定

預算管理已經得到了廣大企業的廣泛運用。針對EPC項目而言,建設周期長、資金數額大等，通常需要進行項目融資。為了能夠清楚地了解項目的整體財務狀況，首先從財務的角度去計量各項經營數據，在EPC項目實施的初期做好預算管理工作。預算工作主要包括：

1）項目啟動時所需的融資成本

能否得到國有大銀行或政策性銀行的支持，拿到利率較低的優惠信貸往往是使整個合同報價具有競爭力的關鍵。因此合理測算融資所需費用是項目成本控制的先決條件。

2）分包合同付款總預算

實際工作中，付款時間與合同規定時間往往有差距，各期確認的成本金額也與約定的有一定的差距，因此在編制預算時，應將二者分開編制。

3）費用總預算

費用就是指與工程相關的一切直接及間接費用，包括辦公費、勞務費、財務費、禮品費、接團費、差旅費等。

4）收入總預算

隨著項目的實際運行，預算收入與實際收入也存在一定的差距，因此，應該將二者分開進行編制。

5）資金收支總預算

資金的管理對于EPC項目來說是非常重要的。資金收支總預算所需的數據主要從成本總預算、費用總預算和收入總預算中取得，它能夠幫助財務人員及時發現財務問題。編制預算需要將各項數據分配到各個月末，按年度進行匯總，并且編制好的預算可以根據項目的實際需求進行相應的變動。

1.2 納稅籌劃管理

財務人員應參與總包、分包合同簽訂的全過程,重視稅務籌劃，使總包合同與分包合同計稅口徑一致，降低稅收風險。相關部門要做好合同評審工作，確定設備分包、建安分包以及項目管理費的大概金額及比例，以便在簽訂總承包合同時，合理分配增值稅和建安發票的開票金額，進行出口退稅申請或對增值稅進行抵扣。出口退稅返還可增加公司利潤，改善公司現金流狀況，因此在總合同金額一定的情況下，需要進行稅務籌劃，避免重復計稅或稅負處罰，因此應強化在前期合同簽訂過程中的納稅籌劃。

1.3 加強合同簽約審核

總承包方在簽訂合同時，容易采用以前的合同范本，只對金額等關鍵部分作修改。實際上，每個總承包合同對應的業主、工作范圍、項目風險都可能不同。即使與以前項目類似的總承包合同，總承包方也應根據工程實際情況逐字逐句斟酌。除了工程方面的專業條款外，財務人員應注意總承包履約保證金的數量，它的多少直接影響到總承包方的資金支付能力。若涉及到聯合體共同投標，則還要注明聯合體之間提供履約保證金等經濟義務的承擔比例。其次應在合同中明確工程款項的支付時間、比例或具體金額、違約索賠的時間及方法、業主方因承擔違約及賠償責任時賠償金的計算方式。在簽訂分包合同時，要根據總承包合同中的相應條款對等下移，如收取一定數量的履約保證金，視工程情況要求分包單位墊付部分資金，或寫明分包進度款支付與業主方的資金到位情況同步，進行背靠背支付等。這樣就可以分解總承包方資金壓力，轉移部分財務風險。

2 EPC合同執行過程的財務管理

2.1 強化資金控制、確保工程進度

在執行EPC合同的過程中，財務管理的核心是資金管理，人、力、物的運轉最終都歸到財務的資金運轉中來。因此，總承包方的財務人員要做好工程資金的預算、工程資金的平衡、資金使用過程的控制與監督、對資金使用效果的考核等。要安排好每一筆資金的支付，把資金計劃與工程進度報表有機地結合起來。項目經理也要對項目的收付款情況清楚掌握，并提出合理的付款計劃。財務人員要協調好各項目之間的資金安排，確保每個項目都能順利進行。

2.2 及時回籠資金，減少壞賬損失

EPC總承包項目資金的主要來源就是業主方支付的工程款，總承包方要將各種款項及早地收取。按照合同約定，總承包商要及時地向業主方提供工程進度月報表等資料，確保和業主方保持良好的溝通，從而取得業主方及時支付的工程款。財務人員應每月編制各項目臺賬，及時掌握項目資金收回情況。通過對收款風險進行適時監控，提醒和催促項目經理抓緊催收，可以避免資金回籠不及時導致的總包資金緊張及分包單位的合同違約等一系列問題。總之財務人員要用好工程建設資金，確保現金正常運轉，使工程建設不會因為資金不足而受到影響。

2.3 控制各項費用，節約項目資金

在施工過程中，有很多可控費用，例如，辦公費、差旅費等，可以采取限額支出等方式有效地控制這些費用，從而節省項目的日常支出。在項目現場應加強管理，避免材料和設備浪費。項目成立之初，總承包方就應該對項目進行詳盡的合同評審，計算完成該項目所需的項目管理費，并按照公司財務制度，對招待費、差旅費等指標有所約束。項目經理應制訂費用開支計劃，經領導審批后在規定的額度內合理開支。財務人員不僅需要審核票據的真實性和合理性，也要控制項目管理費保持在合理的開支水平。

2.4 強化風險意識，維護自身權益

業主方與總承包方雖為委托與承建的關系，但在法律上是平等的民事主體。一旦出現損害自身利益的情況，總承包方應據理力爭，保護自己的合法權益。如出現業主方違約，長期拖欠工程款、不合理地否認總承包方增補工程量的情況，總承包方首先應與業主方作充分的溝通，爭取自身的權益。如果多次溝通無效，總承包方應拿起法律的武器捍衛自己的合法權益。

3 EPC合同的風險控制

1）匯率風險的管理

在簽訂合同的過程中，盡量選擇匯率保持穩定的硬貨幣結算或直接采用人民幣。在貨幣匯率波動較大時，可派出專業的財務人員在期貨或期權市場上進行交易以規避外匯風險。

2）通脹風險的管理

防范通脹風險，需要總承包方對國際市場或工程所在地各類物資價格變動趨勢有一定掌握。對于固定價格的總承包合同，要在報價中充分考慮物價上漲空間，規避通脹風險。對于非固定價格的總承包合同，要在合同條款中注明由業主方承擔項目建設過程中建材等各類物資上漲造成的額外支出，在風險實際發生后，由業主方另行補償。這種合同下，就需要業主方與總承包方就工程造價增減額的認定和計算方法達成共識，避免日后糾紛。

3）墊資風險的管理

防范墊資風險，需要與業主方充分溝通，在合同中注明墊資情況發生時的解決辦法，如明確約定墊資利息、回收期限等。同時，總承包方可轉嫁部分風險給分包單位，在簽合同時把可能出現的墊資風險掌握好，并轉移給下游供應商。

工程總承包中的財務風險是不可避免的，但通過有效的財務管理，能有效地減少、轉移甚至規避諸多風險。總承包方在面對風險時，盡可能地考慮多項因素的綜合作用,以取得最好的財務管理效果。