機械制造企業現金流管理的淺論

邱靈宏

【摘 要】現金流是企業生存的核心資源，同時現金流管理是現代企業資金管理的基礎，隨著企業和市場經濟的發展，對現金的依賴程度也越來越高，如何掌控好現金的流轉成為制約其生存發展的重要因素，本文以機械企業為例，淺論該行業現金流管理的重要程度及存在的問題，并提出對策。

【關鍵詞】現金流；機械企業；對策

一、緒論

在機械制造行業中，由于行業周期的特點，訂單貨款的實現收款往往需要用大半年甚至一年以上時間，而絕大數的收貨款類型可簡述為幾大類為預收貨款、到貨款、初驗款、終驗款、質保款等五部分，極少數為現款交易。并從產品的市場調研，接收訂單到售后服務的相關環節中，任何步驟都與企業的現金流交織在一起。現金流管理的有效程度，決定著企業的生存和未來的發展，因此現金流是企業的籌資，投資以及利潤分配的紐帶，潤滑劑，是企業生產經營的動力源泉。

二、機械制造企業現金流管理存在的問題分析

1.現金流量預算管理體系缺乏

機械企業在不斷的發展中，現金流管理已經成為了一項關鍵指標工作，但是往往仍有部分企業不重視企業運營的現金流問題，也沒有建立科學有效的現金流預算管理體系，從而不積極參與，簡單仍為只這是財務部的工作，這樣也極大的制約了機械制造企業的發展。

2.不重視現金流的管理制度和科學管理方法

現金流管理在當代企業的財務管理中是不可或缺的一項重要管理工作。當前，多數機械企業中的公司治理結構還依然存在不完善的問題，缺乏配套的現金流管理制度，并不能及時把控資金流的狀態，導致無法使科學合理的手段實施在企業運營中，從而影響正常運營。

3.存貨管理存在的問題與分析

（1）存貨管理觀念不強

機械制造企業的生產是需要周期的，從準備開始生產到形成銷售這個流程都需要各類型的存貨的存在，并且也是占用了大量的資金，往往這一比例在機械行業中也是偏高的，并極大的影響到了機械制造企業的現金使用效率。而經營者也很少從提升效率的角度去看，只是從資產管理的角度片面在看待存貨。

（2）缺乏良好的信息化管理工具

機械制造企業存貨占比較大，但相當企業僅考慮了使用財務軟件而已，少數雖然上了ERP系統，但卻考慮成本的因素，而沒有上線生產管理模塊，這樣加大了對存貨的全過程管理難度，并且各部門間溝通不及時，也加劇了相當存貨處于難控狀態。

（3）存貨生產計劃及管理存貨意識不強

在生產過程中，雖然往往根據BOM的設置去備料，但實際操作過程中，為了應對一部分交貨期短的產品，生產部門往往會多預投部件甚至整臺產品，但由于生產部門存貨管理意識差，只管投入而對預投件疏于管理，導致預投件越積越多。

4.賒銷業務中存在的問題分析

（1）盲目賒銷，導致壞賬

為了增加銷量，擴大市場占有率，目前大多數機械企業采取賒銷方式銷售產品。但在賒銷過程中很多企業缺乏有效的內部控制制度，在對客戶信用了解不足的情況下，盲目賒銷，造成應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，導致發生壞賬。

（2）績效管理措施不當

在企業的實際管理中，沒有把應收賬款的及時回收，納入工資考核體系，這樣長期以往也導致銷售人員，只關心如何完成銷售任務，并為了提成等的個人利益采用大量賒銷、回購的手段，使得應收賬款幅度大量增加。

（3）應收賬款管理不當

應收賬款管理的目標是在不影響銷售收入的基礎上，盡可能降低應收賬款的收回成本。因此，進行應收賬款管理就必須做好信用政策的制定、日常管理和收賬等全方面工作。而相當企業只熱衷對應收賬款進行“催收清賬”，這從管理角度看，是一種事后管理，即沒有效率，也相當浪費時間。

三、現金流管理的風險管理解決措施

現金流管理對企業發展具有重要意義，而良好的風險防范措施，能使企業的風險降到最低。

1.完善現金流的預算

機械制造企業的資金運動可分為資金籌劃、分配和運用。往長遠的角度，通過編制3至6個月的現金預算，可以及時了解企業未來一定時間內現金的預計流動情況，往短期的角度看，通過編制每周的現金收支計劃，可以保證日常的現金流的永不停息，運行暢順，從而保障企業資金在生產經營活動的正常進行而企業實踐證明中，企業現金持有量不足或過多，都說明現金管理不力，因此對現金的流入和流出進行有效預算管理，使現金持有量接近于最優水平，就顯得尤其重要 。

2.制定優化現金流管理指標

在機械制造業的正常營運中，要想合理控制企業的現金流量凈額，就必須設立合理的現金流控制指標，并在相關的各個環節，要嚴格按照制定的現金流指標進行生產經營。并針對現金流回報的每個時間段，深入調查分析未達到指標的部門，使得現金流管理貫徹到企業的每一個部門。

3.提高企業的存貨管理水平

（1）材料存貨分類管理

機械制造企業原材料往往量大并種類繁多，通常很難做到對所有材料進行不分巨細地全程管理，但可以根據材料的價值重要程度，將其分為A、B、C三類 。其中A材料價值占比最大，B產品次之，C類最低。而管理的重點往往是對于A類存貨而言，可以從訂貨、進貨、報關、配送方面等流程合理安排和控制，并提前制定有效的存貨管理策略，嚴格控制該類存貨的數量、價格和質量，提高周轉效率。

（2）提高采購計劃的準確性

在企業生產管理過程中，采購人員應積極了解物料庫存狀況，并按照需求計劃減去當前庫存量去確定采購的需求，同時應分析相關產品的生產周期和交貨周期及到貨時間去合理預估采購提前期。當碰到交貨推遲的情況下，應及時更改采購計劃，而如果采購計劃已經實施，就應積極協同供應商的支持，推遲提貨及付款，這樣去避免積壓存貨。

（3）降低存貨的持有成本

機械企業盡管存貨種類繁多，可以學習一些知名企業的存貨策略，比如豐田的零庫存，通過協商，要求供應商遵循相應的時間內去把需要的物料送到正確的位置，并通過ERP系統對生產和需求做出快速的反映，優化合理最低庫存量。這樣提高了管理效率及交貨率，最終有效的減少了由于采購過程存貨占用資金過多而形成的現金流出。

（4）定期清理存貨

企業在實際生產管理中，要時刻關注存貨庫存水平，并盡可能消化存貨，定期分析存貨賬齡，對長期不能使用的，無使用價值的應及時清理，盡快取得變現，這樣不避占用場地和資金；并要求技術和生產部門及時評估相應的存貨，是否可以返修使用，同時也要及時更新預投件數據，及時監控，避免重復下料，導致積壓了存貨。

4.加強企業的賒銷管理對策

隨著市場經濟的發展，生產力的提高，往往機械行業為了擴大銷售量，而采取賒銷的方式去取得客戶的訂單，而對于機械行業，往往這些訂單都是特殊定制的，因此建立機械行業的賒銷風險的管理模型極其重要 。

（1）針對賒銷風險的事前控制

應從客戶的信用分析開始，賒銷的核心是信用，把客戶信息收集分析、管理、運用科學的方法，為授信決策和客戶的信用能力做出準備的判斷和預測，并分析確定目標客戶的授信額度和期限。

（2）針對賒銷風險的事中管理

應確認好簽訂賒銷的合同管理，履行，規范、約束購銷雙方的行為，而管理結算方式的選擇也是賒銷風險管理的一個重要環節，在對目標客戶分析后采取不同信用等級授信管理，往往信用等級較低者，可采用保守的3-3-2-2模式，即客戶在下訂單時，應遵循為收取貨款的30%，當貨物發出時，再收取貨款的30%，實際驗收成本時收取貨款的20%，剩余的20%根據產品的保質期結束后，最終收回，這樣保證了機械行業的賒銷款能及時循環，而信用等級較高者，即可用相對激進的賒銷信用政策。

（3）針對賒銷風險的事后管理

應重點加強應收賬款的賬齡分析及過程追蹤，在面對逾期應收賬款時，應考慮如何以最低成本，并能繼續進行生意往來的條件下，完整收回客戶欠款，然而對于惡性的拖欠行為，采取如何的手段去追討，就應從追賬的有效性、時間性、成本費用等方面去衡量。

因此如何科學，可操作性，合理性的賒銷政策可以對機械企業節約資金成本，避免資金不足的局面。

5.重視對重大資產的管理

機械企業前期投入重大，往往在采購大型資產設備時，應慎重評估，是否可以對公司取得必要的最低報酬，減少資金的占用，并及時處理淘汰設備，盤活資金，同時可將閑置設備進行出租，盤活資產，增加效率。

四、結論

現金流對于機械行業而言至關重要，現金流的有序發展不僅在從財務管理方面起著越來越重要的地位，也時刻關乎企業的生存能力，如何增強現金流的管理，提高非流動資產的效率將推動著企業的全面快速發展。

參考文獻：

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