探索經濟新常態(tài)下內部審計的發(fā)展之路

竇宏婧+初志剛

【摘 要】經濟新常態(tài)的大背景下，企業(yè)內審之變革迫在眉睫，本文旨在結合郵政企業(yè)內部經營特點和內部審計未來的發(fā)展趨勢，探討了企業(yè)內審如何在審計題材和內容上革舊立新，在審計手段和方法上銳意改革，最終實現(xiàn)有效監(jiān)督并服務于企業(yè)發(fā)展之大局的根本目的。

【關鍵詞】經濟新常態(tài)；內審職能定位；內審題材；內審手段

一、經濟新常態(tài)的內涵和特點

經濟新常態(tài)，作為執(zhí)政新理念的關鍵詞之一，區(qū)別于舊常態(tài)，在于更加注重強化經濟增長中量和質的優(yōu)先級關系，新常態(tài)強調將經濟增長的質量和效益置于經濟增長的速度和規(guī)模之前，強調增長動力的轉變發(fā)展，強調經濟結構的平衡發(fā)展。當前，“互聯(lián)網+”以及隨之產生的新事物正在催生新的市場格局，給傳統(tǒng)產業(yè)和舊有發(fā)展模式帶來很大的沖擊和挑戰(zhàn)。

“逆水行舟，不進則退”，郵政企業(yè)也正處于“易窮則變，變則通，通則久”的緊要關頭。郵政企業(yè)本身存在一些獨特的經營特點，其旗下的業(yè)務類型眾多，各種產品和服務紛繁復雜，擁有一定的網絡優(yōu)勢和品牌效應。新常態(tài)下，郵政企業(yè)受到的沖擊主要體現(xiàn)為以下三個方面；一是消費者對一些傳統(tǒng)郵政業(yè)務的市場需求越發(fā)減少，函件、報刊發(fā)行等專業(yè)難以避免會面臨著“夕陽產業(yè)”的命運。二是新常態(tài)下郵政將面臨更加殘酷的競爭現(xiàn)實，消費者對郵政的產品和服務會提出更高的要求，比如郵政曾經獨步天下的看家領域“寄遞物流業(yè)”，面對民營寄遞行業(yè)的異軍突起、迅猛發(fā)展，郵政必須要狠抓寄遞的服務和時效性，才能重新挽回消費者的認可度和信心，奪回失去的陣地。三是現(xiàn)有郵政的很多專業(yè)在搭建平臺和儲備客戶資源方面，存在著重復建設和使用不充分、維護不到位的現(xiàn)象，這大大影響到企業(yè)整體的經營效率和效果。因此，只有改革創(chuàng)新、求新求變，才能把握這次市場重新洗牌的機會，迎來新的發(fā)展機遇。

二、新常態(tài)下內審的職能定位

企業(yè)的內審部門是企業(yè)免疫系統(tǒng)的重要防線，在企業(yè)面臨新環(huán)境的沖擊挑戰(zhàn)時，企業(yè)的內審事業(yè)也要與時俱進，修煉自身，扮演好新常態(tài)下的五種職能角色：政策落地的督導者、企業(yè)資產的守護者、權力運行的緊箍咒、反腐敗倡廉的利劍和企業(yè)改革的催化劑。

內審部門要充分發(fā)揮好監(jiān)督和服務的雙重保障職能，深刻揭示企業(yè)經營發(fā)展的問題，對企業(yè)內控的薄弱點和影響其持續(xù)發(fā)展能力的問題如實評價，提出可行性建議，與企業(yè)風雨同舟，共同進退。通過審計發(fā)現(xiàn)問題，幫企業(yè)用好、用足政策，幫企業(yè)排擾解難，幫企業(yè)建章立制、堵漏節(jié)流，為企業(yè)發(fā)展和領導決策服務，力求企業(yè)審計工作在促進企業(yè)依法經營，維護資產安全和保值增值等方面發(fā)揮更主動、更關鍵、更積極的作用。

三、內審主動適應新常態(tài)的創(chuàng)新思路和做法

1.內審的題材和內容創(chuàng)新

（1）內審應緊密結合企業(yè)經營發(fā)展大局，不斷創(chuàng)新專項審計題材

過去的財務專項審計往往拘泥于常規(guī)的選題，將專項審計的內容重心放在輪審企業(yè)不同業(yè)務模塊的經營管理效益方面，與企業(yè)最前沿的發(fā)展戰(zhàn)略結合不夠緊密，未能及時緊跟企業(yè)的決策部署。新常態(tài)下，在專項審計題材方面，可以考慮圍繞企業(yè)最新的戰(zhàn)略定專項、做文章，如郵政企業(yè)可以考慮安排“一體兩翼”戰(zhàn)略的專項審計。這個項目充分融合了“一體”電商綜合平臺和“兩翼”金融和寄遞兩大發(fā)展?jié)摿薮蟮膶I(yè)。這樣的專項審計項目，對審計要求的立足點和格局較高，不僅體現(xiàn)了微觀審計層次，而且要求審計人員具備一定的大局觀，提出的審計建議的高度和深度也要更上一層樓。

內部審計部門相對于部門的優(yōu)勢，就在于其具有較寬泛的審計權限，能一次性展開跨專業(yè)的臨界領域的研究。例如郵政公司近期的“專業(yè)聯(lián)動”戰(zhàn)略旨在集中整合各專業(yè)的資源來實現(xiàn)“多贏”的效果，內審就可以考慮開展專項審計，不再走以往“僅僅局限于單一專業(yè)收入成本的考量”的套路模式，創(chuàng)新思路，將開展過專業(yè)聯(lián)動合作的幾個專業(yè)作為一個專項審計的審計對象整體，考察他們的收入、成本、效益，從中挖掘出專業(yè)聯(lián)動戰(zhàn)略的成果和存在問題。

（2）內審應當與當前的政治工作緊密結合，不斷拓展完善審計內容和范疇

在內審的重頭戲之經濟責任審計中，應當不斷拓展完善經濟責任考核指標體系，與時俱進地融入新的考量元素。常規(guī)的考察內容主要包括被審計單位的基本情況、各項經營指標、政策制度的執(zhí)行情況、企業(yè)領導人廉潔自律等情況，但是這些常規(guī)內容未能體現(xiàn)與時俱進的時代鮮活色彩。

在郵政企業(yè)的經責審計中，已陸續(xù)增加了一些新的政治內容，如“三重一大”的執(zhí)行情況、“兩學一做”的學習開展情況、黨風廉政建設和作風建設情況等。另外，還將企業(yè)的金融轉型的投入和成效、農村電商的有效建設情況、專業(yè)聯(lián)動平臺搭建等等新內容以適當?shù)姆绞郊{入到對領導干部的考核體系中。這樣，將帶動內審的視野更為寬廣、實踐內容更為豐富、發(fā)揮作用的空間更廣闊。

2.內審的手段和方式創(chuàng)新

（1）內審應變革審計理念，切實采用風險導向審計指導審計實踐

現(xiàn)有企業(yè)的內審，大多仍采用傳統(tǒng)式、經驗式的賬項基礎審計方法，其審計理念亟待更新，將風險導向的審計思路在審計前中后三階段貫穿始終，以適應新形勢下的需要。在我們日常各類審計實踐中，在審計開展前，項目組應當實施風險評估程序，探討各類風險點和容易發(fā)生錯報的風險領域，匯總成表，做到審前心中有數(shù)，下現(xiàn)場時能夠抓發(fā)放小，有的放矢，提高審計的效率和效果。在審計過程中，通過現(xiàn)場執(zhí)行的審計程序和收集的審計證據(jù)，不斷修訂、更新對審計風險點的信息判斷，考慮將風險事項的金額和性質共同作為風險事項的判定標準，尤其要關注一些金額較大、性質比較特殊的風險事項。審計結束后，對被審計單位的情況總結分析，為以后年度審計留下電子審計檔案，增加審計信息向以后年度的傳遞性。

在收集各項風險點的審計證據(jù)中，審計人員應當開拓思路，不僅僅局限于財務賬、憑證等內容，還要增強大局意識和職業(yè)敏感度，廣泛收集與審計目的相關的各種形式的資料，關注企業(yè)經營發(fā)展的健康度和合法合規(guī)性，提升審計揭示問題的力度、原因分析的深度、審計建議的高度。

（2）內審應變革傳統(tǒng)審計手段和方法，充分利用好計算機輔助手段

新常態(tài)下，信息技術手段終將成為取代手工查賬的方式。以郵政企業(yè)為例，郵政企業(yè)的ERP的內審模塊正在緊鑼密鼓地開發(fā)中，通過計算機審計模塊的操作，應減輕審計人員的工作量，與人工審計形成互補，力爭實現(xiàn)審計的全面覆蓋。在設計開發(fā)軟件的過程中，應當考慮將審計數(shù)據(jù)庫與各部門業(yè)務數(shù)據(jù)進行有效對接，通過審計系統(tǒng)一方面能夠自動識別財務問題，如：期初期末重要資產科目本期與上期相比的較大變動、關聯(lián)科目計算出的重要比率、各種往來款里“其他”科目金額較大的明細項目等等問題；另一方面，可以看到財務和業(yè)務對賬過程中的差異，由審計人員現(xiàn)場實時追查上述線索，最大限度地防范企業(yè)可能存在的財務不規(guī)范和舞弊風險，這樣審計人員就能把握住更大的主動權，比較精準地發(fā)現(xiàn)定位其中問題所在。

四、小結

國家已進入經濟新常態(tài)，企業(yè)的內審部門必須抓住機遇、加強自身素質建設、提高審計工作質量，完成新常態(tài)下的審計使命，踐行審計人員的盡職承諾，充分發(fā)揮審計職能，用心服務、堅定支撐經營管理的各項工作。通過開展各項審計，內部審計將為企業(yè)最大限度地防范經營管理風險、嚴堵內控漏洞，為企業(yè)把好經營管理風險的關口，努力成為企業(yè)的堅定后盾，確保企業(yè)健康、有序、快速發(fā)展。

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