試析如何完善以內(nèi)審為核心的財政部門內(nèi)控機制

劉雪清

摘 要：立足于實踐經(jīng)驗，對傳統(tǒng)政府干預(yù)財政部門審計工作的弊端進行簡要分析。結(jié)合基層財政部門發(fā)展情況，從協(xié)調(diào)性、信息溝通及資金使用情況等方面，對財政部門內(nèi)控機制建設(shè)存在的主要問題進行探究。并以此為根據(jù)，提出以內(nèi)審為核心的內(nèi)控管理機制，旨在不斷提高財政部門內(nèi)控效果，完善管理模式，提高內(nèi)控機制實際管理作用。

關(guān)鍵詞：財政部門 內(nèi)控機制 內(nèi)審

一、傳統(tǒng)政府干預(yù)存在的弊端

市場經(jīng)濟不僅是資源配置的良好手段，同時也是經(jīng)濟運行主要機制，其優(yōu)勢比較明顯。但是，我國在推行社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，逐漸發(fā)現(xiàn)市場經(jīng)濟并不是萬能的，其具有功能缺陷及局限性。對于我國財政部門管理而言，在市場經(jīng)濟體制下對其開展政府干預(yù)，不僅無法消除內(nèi)在缺陷，同時也可導致市場失靈。以政府為主導的財政內(nèi)控管理，存在以下幾點弊端：其一，未建立相對完善的資金使用量化評價體系，在評價指標上也存在一定問題。其二，受到傳統(tǒng)審計方式的制約，財政部門雖然開展內(nèi)審，但是仍以政府干預(yù)為主，在預(yù)算編制上存在一定不合理性。其三，審計內(nèi)容比較局限，例如沒有對資金使用效率進行關(guān)注，同時也未能詳細分析資金經(jīng)濟性及效益性。

二、財政部門內(nèi)控機制建設(shè)存在的主要問題分析

（一）基層財政監(jiān)督與中央政府內(nèi)審缺乏溝通

對公共財政管理機制進行不斷完善，需要開展系統(tǒng)性的改革，將改革作為契機，強化管理體系的構(gòu)建。在實際操作過程中，不僅要涉及到基層財政部門，同時也要兼顧到中央財政政策。對于基層財政部門改革而言，其是否能夠及時、順利到位，對公共財政建設(shè)工程的整體性能產(chǎn)生直接性的影響。目前，中央財政內(nèi)審執(zhí)行時間比較長，一定程度上對推動公共財政體系完善及未來發(fā)展，具有重要促進作用。但是，對基層財政內(nèi)審進展情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，很多基層單位預(yù)算執(zhí)行尚未開展，且在內(nèi)審編制上存在較大缺陷。

（二）財政內(nèi)審與相關(guān)單位缺乏信息溝通渠道

在任何管理學科中，管理和監(jiān)督都是并行的，且應(yīng)該達到相輔相成的效果。也就是說，對管理工作進行進一步延伸，就會產(chǎn)生監(jiān)督，管理內(nèi)容可通過監(jiān)督機制展現(xiàn)出來。對于財政部門內(nèi)審而言，其并非獨立完整的個體，而是需要與多個部門進行聯(lián)系和溝通。例如，資金管理單位，是開展日常內(nèi)審的協(xié)作單位，若不能與其進行正常信息交流，則會對財政內(nèi)審造成嚴重不良影響。

（三）財政內(nèi)審未對資金使用進行量化評價

受到傳統(tǒng)審計方法的限制，我國很多基層財政部門雖然開展內(nèi)審工作，但是其內(nèi)審機制并不完善。例如，雖然開始對財政資金績效審計進行探索和研究，但是并未完全突破傳統(tǒng)管理方式的桎梏。在審計內(nèi)容上也存在較大問題，如對財務(wù)制度執(zhí)行情況無深入了解，導致財政預(yù)算的規(guī)范性受到嚴重影響。這種情況的廣泛存在，一定程度上造成資金使用不明，且未能及時對其效用進行準確評價。同時，在對管理問題進行分析時，往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。

三、以內(nèi)審為導向，完善財政部門內(nèi)控機制

（一）樹立內(nèi)審意識，有效銜接基層財政監(jiān)督與中央內(nèi)審

在完善公共財政管理機制的過程中，要對其進行系統(tǒng)性改革，并將改革作為出發(fā)點，不斷對內(nèi)審進行強化。為此，要樹立內(nèi)審意識，將內(nèi)審制度作為核心，在不斷完善資金單位管理制度的同時，在實際工作中將管理與監(jiān)督進行有效融合，并為財政部門內(nèi)審提供科學依據(jù)。積極調(diào)動各個因素，使管理人員充分參與到內(nèi)審建設(shè)機制中。內(nèi)控機制作為內(nèi)審制度的執(zhí)行者，需要獲得全面信窗，只有這樣，才能有效促進整體財政監(jiān)督質(zhì)量的不斷提升。此外，作為基層財政部門，在實際工作中，要全面理解中央政府的財政政策內(nèi)涵，并在實踐工作中加以深化和鞏固。同時，正確運用中央財政內(nèi)審機制所得成果，從而指導基層財政部門工作。對基層財政監(jiān)督與中央內(nèi)審機制進行有效銜接，能夠促進公共財政體系完善及來發(fā)展。對基層財政內(nèi)審進展情況進行分析，針對預(yù)算執(zhí)行力較差的基層單位，要及時指出，并對內(nèi)審編制進行合理優(yōu)化。

（二）搭建溝通平臺，促進財政內(nèi)審資金績效審計

雖然我國公共財政管理機制不斷進步，且發(fā)生徹底性轉(zhuǎn)變，但是在財政部門日常管理工作中，仍然存在較多問題，如內(nèi)審人員雖然掌握一定管理信窗，但是這種信窗是不完全的，且信息掌握存在較大不對稱性。在解決財政內(nèi)審與相關(guān)單位缺乏信息溝通渠道問題上，首先要搭建適宜的溝通平臺，促進管理和監(jiān)督的并行，使其呈現(xiàn)相輔相成的管理效果。在此基礎(chǔ)上，對財政內(nèi)審管理進行延伸，使其形成監(jiān)督機制。在保證內(nèi)審管理完整性及獨立性的同時，加強其與資金管理單位的聯(lián)系，使兩者信息交流與溝通成為常態(tài)。引入績效管理機制，對現(xiàn)階段財政資金績效管理問題加以分析，明確缺陷及固有矛盾，區(qū)別于傳統(tǒng)審計查賬，對績效內(nèi)審可開展一定試驗，嘗試對個別部門進行內(nèi)審。實際工作中，要求對績效內(nèi)審進行不斷完善，不僅要對賬目進行管理，同時也要突出資金使用的有效性，從而不斷提高資金使用效率，發(fā)揮其經(jīng)濟性。只有這樣，才能為決策者提供決策依據(jù)，明確資金投入、產(chǎn)出效能。

（三）強化資金管理，促進財政部門內(nèi)審機制常態(tài)化

上述分析可以發(fā)現(xiàn)，資金使用分往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。例如，關(guān)注資金撥出去情況，但是沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行入賬處理，在資金管理中，存在較大的財務(wù)風險，且應(yīng)對財務(wù)風險的能力比較弱，若不能及時有效處理，則會進一步加重管理難度。為此，應(yīng)采取必要措施進行規(guī)避，根據(jù)實際狀況，對資金管理方法進行整合，制定與市場機制相符的管理制度，減少資金風險。為提高資金管理內(nèi)審效率，要保證內(nèi)審機制的制度化，并使其具備一定的常態(tài)化，將內(nèi)審機制進行不斷滲透，使事前、事中內(nèi)審得到準確反饋。在開展內(nèi)審為導向的內(nèi)部控制管理工作時，要對內(nèi)審制度進行明確，保證內(nèi)容、流程充分。通過內(nèi)審，對內(nèi)控機制真實性、可行性進行審查，并檢查內(nèi)控實施情況，從而及時指出缺陷及潛在風險。設(shè)置內(nèi)審計部門或相關(guān)崗位，發(fā)揮實際管理作用，使內(nèi)部監(jiān)管效率得到有效提升。結(jié)合《預(yù)算法》中相關(guān)內(nèi)容，若某項法規(guī)出現(xiàn)變化，應(yīng)及時在實際工作中補充該項內(nèi)容，進而使內(nèi)審制度逐步走向規(guī)范化。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟體制改革進程的不斷加快，基層財政部門內(nèi)控機制不斷完善，但是在實際工作中仍存在一定問題。對內(nèi)控機制構(gòu)建及完善問題進行分析，并采取必要措施進行整改，能夠有效促進統(tǒng)一管理及監(jiān)督，對不斷強化財政監(jiān)督具有重要現(xiàn)實意義。從上述分析中可以看出，建立以內(nèi)審為導向的財政內(nèi)控機制，能夠有效促進我國基層財政部門內(nèi)控管理的完善，使財政資金更具透明性，有效提高資金運行管理效率，減少管理成本。

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