企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設(shè)計與優(yōu)化研究

胡春梅　劉燕

摘要：企業(yè)內(nèi)部財務管理制度關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各種利益主體的關(guān)系處理，是企業(yè)正常運行的保證。本研究首先明確了企業(yè)內(nèi)部財務制度的重要性，提出了企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設(shè)計要求，并依據(jù)這些設(shè)計要求，指出了企業(yè)內(nèi)部財務管理制度優(yōu)化的相關(guān)措施，確保企業(yè)內(nèi)部財務管理制度符合現(xiàn)代企業(yè)財務管理的要求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務管理；制度設(shè)計；制度優(yōu)化

企業(yè)內(nèi)部財務制度，是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各種財務關(guān)系的制度安排，主要包括了：收支管理制度、成本管理制度、資產(chǎn)管理制度、報銷管理制度、投資管理制度、預算決算管理制度、會計信息管理制度等等。它能夠起到規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務管理行為的功能，對提高企業(yè)財務管理水平有關(guān)鍵作用，對規(guī)范企業(yè)財務活動由明顯的約束力。在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，完善的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，能夠規(guī)范企業(yè)、尤其是中小企業(yè)、新興企業(yè)的經(jīng)濟行為，形成內(nèi)部監(jiān)督管理制度，促進企業(yè)財務水平的提升，利于市場經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設(shè)計要求

要完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，首先需要明確制度的設(shè)計要求，確定設(shè)計過程中需要堅持的基本原則，確保企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設(shè)計符合設(shè)計初衷。

（一）目標協(xié)同的要求

“目標協(xié)同”首先強調(diào)的是利益的協(xié)同，企業(yè)的利益相關(guān)者之間，需要在企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的規(guī)范之下，得到利益關(guān)系的和諧統(tǒng)一，沒有明顯的利益沖突，即使存在某些沖突，也能夠依據(jù)明確的制度來進行協(xié)調(diào)。

其次，是財務能力的協(xié)同。包括企業(yè)的盈利能力、償債能力、運營能力和發(fā)展能力。這些能力都分別對應了各種財務指標，例如：（1）盈利能力對應了資金利潤率、成本利潤率、銷售收入、凈收入等；（2）償債能力對應了負債比率、現(xiàn)金比率、資本周轉(zhuǎn)率、利息支付倍數(shù)等；（3）運營能力對應了流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、庫存周轉(zhuǎn)率等；（4）發(fā)展能力對應了資本增長率、利潤增長率等。各種能力、各種指標需要平衡發(fā)展，而不能只顧短期利益，而忽視企業(yè)某一種特定能力，尤其是片面強調(diào)盈利能力的提升。

（二）分層治理的要求

“分層治理”體現(xiàn)為一種分權(quán)的思想，財務管理工作需要實施這種基于權(quán)利劃分的分層治理，分級負責。在公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，分為出資者、法人和經(jīng)營者，涉及到資金所有權(quán)、財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)。內(nèi)部財務制度的設(shè)計，需要在管理制度上，明確財務部門與股東會、董事會和總經(jīng)理三個層次之間的關(guān)系，根據(jù)對方不同的職責權(quán)限，制定不同的責任和義務。

（三）權(quán)利對應的要求

財務管理，應該以財產(chǎn)權(quán)作為核心紐帶。財務活動涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，因此在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部財務管理制度時，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)權(quán)劃分、內(nèi)部管理權(quán)限劃分，來設(shè)計管理權(quán)、責、利的對應。

（四）特殊性的要求

企業(yè)的內(nèi)部財務管理制度設(shè)計，需要適應企業(yè)經(jīng)營范圍、所在行業(yè)、發(fā)展階段的特點，充分體現(xiàn)企業(yè)特點和管理特點，塑造企業(yè)的核心競爭力，并具有較高的可行性。凡是國家規(guī)定的某些財務制度，企業(yè)一定要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定符合企業(yè)規(guī)模、發(fā)展階段和生產(chǎn)特點的具體規(guī)定。否則，只會造成國家統(tǒng)一法律規(guī)定的指導性差、適應性差等問題。

（五）靈活性的要求

靈活性體現(xiàn)在兩個方面。一是針對國家規(guī)定，要保持企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、政策制定的具體性和靈活變化。國家對于內(nèi)部財務管理制度的政策指導，是一種重要的宏觀指導原則，企業(yè)在財務管理、供產(chǎn)銷管理的過程中，需要以國家制度為指導，在具體的實施過程中保持企業(yè)管理的靈活性。

二是持續(xù)更新的靈活性。企業(yè)的內(nèi)部財務管理制度并不是一成不變，而是需要不斷進行修改和規(guī)范的。在具體的管理的過程中，需要不斷總結(jié)管理經(jīng)驗、提煉管理經(jīng)驗，并作為持續(xù)更新改進的依據(jù)。

二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的優(yōu)化措施

針對上述的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設(shè)計要求和原則，提出了具體的優(yōu)化措施。

（一）企業(yè)內(nèi)部財務管理意識的樹立

在企業(yè)內(nèi)部，要實施并完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，首先需要在意識和理念上得到管理者、財務工作者的認可，讓他們充分認識到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性和緊迫性，了解它對于企業(yè)改革、企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的相關(guān)培訓

企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的相關(guān)培訓的主要內(nèi)容是財務業(yè)務培訓和職業(yè)道德的提升。通過培訓課程、學習小組的形式，加強企業(yè)財務工作的實務水平和理論水平；通過先進人物和先進事跡的分享、法律案例的探討，提高財務人員的職業(yè)道德教育和法律意識，重視自我修養(yǎng)、強化本質(zhì)工作。

（三）政府的指導作用

財政部門要積極參與并指導企業(yè)的內(nèi)部財務制度的建立。在指導過程中，充分尊重企業(yè)的自主權(quán)和制度設(shè)計的靈活性，幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，同時使得企業(yè)的內(nèi)部財務制度設(shè)計符合財政部門的指導思想和社會發(fā)展的總體設(shè)計。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的持續(xù)改進

首先，企業(yè)內(nèi)部財務管理制度需要不斷完善和修訂。優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，需要反復得到實踐的驗證。因此，針對財務管理的實務工作中，面對的新問題，財務管理者需要不斷總結(jié)，并修改和補充與之相關(guān)的內(nèi)部財務管理制度。

其次，企業(yè)內(nèi)部財務管理制度需要不斷整改。隨著國家、行業(yè)相關(guān)財政政策的變化，企業(yè)需要認真貫徹和落實，并針對最新修改的部分，結(jié)合企業(yè)的具體情況，來對自身的內(nèi)部財務管理制度進行整改，使得企業(yè)的內(nèi)部財務管理制度始終保持正確的發(fā)展方向。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，涉及到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各個利益相關(guān)者、涉及到各種內(nèi)部的財務和經(jīng)濟關(guān)系，事關(guān)企業(yè)正常運作。要進行企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的優(yōu)化，首先要確定優(yōu)化設(shè)計的基本要求，包括：目標協(xié)同要求、分層治理要求、權(quán)利對應要求、特殊性要求和靈活性要求。在優(yōu)化措施中，必須要樹立企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的意識、進行企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的相關(guān)培訓、發(fā)揮政府的指導作用、注重企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的持續(xù)改進，以此來提高企業(yè)內(nèi)部的財務管理和監(jiān)督水平，促進企業(yè)的規(guī)范化管理。