現金流管理在教育培訓機構的應用實例

趙敏

摘要：某教育培訓機構（以下簡稱A培訓機構）總部位于西部某城市，在全國多個城市設有分支機構，每個分支機構所在的城市，各有數個校區。由于經營理念獨到，市場細分定位準確，在短短幾年內得到快速發展，校區總數也迅速發展到接近百家。

關鍵詞：現金流；管理；教育培訓機構

一、現金流實際狀況

（一）現金流收支情況。A培訓機構銷售課程周期數月到數年不等，除少數特殊情況外，為確認就讀后一次性支付全部學費。學費通過POS機收取直接轉入總部賬戶，分支機構日常經營用款時，申請報批后從總部撥付，實行收支兩條線。由于學費在確定入學的短時間全額繳清，給人一種現金流“超級好”的感覺。但是，要想在百舸爭流的教育培訓行業走到底，需要不斷地開發培訓項目，提高全體員工的整體素質，包括教育意識。引入優秀的師資，不斷在公眾面前展現自己，這些都需要資金支持。

在收取學費時，除了POS機刷卡，也有部分以現金和支票方式支付的；收取學費后，有學員因教學以及移民等原因申請退費的；校區的設置是為了方便學員就近入讀，繳費時，也是交到各個校區，在非POS機交易的情況下，收入學費上交及轉賬因素，入賬也存在相對滯后情況。

由于校區分散，各校區相對獨立，總部未能對所有物品集中采購。員工借款或財務轉賬購買所需物資，之后再予沖銷，成為一種日常工作模式。隨著校區、人員的增加，盡管總部加大集中采購力度，但各校區具體情況不同，仍使應收款項核算工作量隨之增加。總部與分支機構、分支機構與供應商之間款項來往頻繁，如何快捷準確處理和核算往來賬款，成為A培訓機構會計核算重要內容。盡管A培訓機構業務并不復雜，但對現金流的核算要求是比較高的。考慮到現金對于企業發展的舉足輕重地位，非常有必要進行科學的現金流管理。

（二）現金流核算情況。初期設計Excel表格記載現金明細，收入明細包括各個借款人、往來單位撥付沖銷核算明細。對于A培訓機構這樣的單位，資金流的核算是會計核算核心，幾乎所有的經營活動都圍繞現金展開，迫切需要建立集預算、會計、資金“三位一體”的財務管理體系。在現金流的管理上，提高資金的精細化水平，提高入賬的及時性和準確性。

在業務量增加和公司發展到一定階段后，公司定制購買了ERP軟件，并針對現金流預算、會計、資金“三位一體”的財務管理體系，在原有收支兩條線的基礎上，通過ERP軟件，逐步建立以現金流會計為核心的資金管理系統。

二、現金流管理體系的建立

（一）現金流管理體系的目標

以收付實現制為基礎，以校區為單位，以現金流量表要素為記錄要素，并在此要素基礎上予以細分和擴展，全面及時反映企業現金的來龍去脈，對資金進行實時反映、控制、考評和優化。自動生成的現金流量表，技術上可以出具任選期間現金流量表，實際按月出具。對按照直接法出具的現金流量表，向前可追溯至現金預算，向后可延伸至實際執行。

（二）現金流會計體系的具體實施

資金系統以現金流的流通運作為核心，對業務操作、信息采集同步，同時實施了過程控制。

1.統馭科目。為保證數據完整性，在資金管理系統對相關現金項目進行統一處理。對現金、銀行存款科目的會計處理，應先在系統相關模塊填制收付款單據及確認現金流量信息后，才能生成會計憑證。

2.表單載體。現金收入、款項支付等現金業務，應遵循現金流量表要素，相關表單應勾選現金流量表要素功能，滿足現金流量表數據采集需要。

3.系統控制。現金流會計系統控制措施包括兩個方面：一是預算額度控制。在發起付款審批單時，應選擇相應預算，系統設置自動比對，禁止辦理超出預算付款支付；二是分類控制。對于總部與各分支機構之間的往來，系統自動匹配為“與總部往來”，避免了手工選擇可能出現的錯誤。

4.調整補錄。所有業務要求在錄入同時選擇現金流量項目，如選擇錯誤，可根據是否審核，采取直接修改或者沖銷重做方式調整。

5.多維報表。生成流量表時，可選擇表單類型、單據類型進行分類查看，同時可根據生成的流量表進行憑證、單據追溯。

6.校驗機制。對現金、銀行存款資金平臺上報表數據與財務系統數據進行比對，檢查賬表是否一致，以發現、更正差錯。

7.確認規則一致。總部與分支機構在使用資金平臺時，進行統一規范，保證口徑一致。

三、現金流管理體系實施效果和功能

A培訓機構在總部及試點校區試行及正式運行資金管理系統后，設計功能得到有效實現。現金流管理體系得到逐步建立。

（一）全面反映企業資金的來龍去脈。運行現金流管理體系后，使現金的循環過程得到立體呈現，由于以校區為單位，收入支出能及時入賬，全面即時反映資金配置，引導了各個校區的現金貢獻意識，增強企業運營活力，推動業務經營健康有序發展。

（二）實現財務會計和管理會計的統一。現金流量要素具體化使得資金的周轉具有可查看可追溯性，現金流量表不再是僅僅反映期末數據，而是有效實現記錄和管理功能。不僅能建立完善的現金流預算管理體制，對于現金預算和現金執行的比較，也得到具體落實。保證現金流持續、健康、有序周轉，從而保障企業生產經營的正常進行。

（三）為盤活資金和建立資金預警機制提供了可能。現金作為企業的重要資產，應充分發揮其增值功能，將暫時閑置的資金用于投資或購買合適的理財產品。現金流管理體系提供便捷管理平臺，能實時查看資金庫存運作，不僅可以安排閑置資金增值，更可在此基礎上建立資金預警機制，分析和預測資金風險概率，追蹤和識別經營過程中可能的資金風險，以提前采取防范措施，及時避免經營漏洞。