我國上市公司內(nèi)部審計的問題及策略探討

許萌

摘要：近年來，我國經(jīng)濟增長進入新常態(tài)，GDP增速有所放緩，實體經(jīng)濟發(fā)展乏力。上市公司因其成熟的經(jīng)營、技術成為了穩(wěn)定我國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力。但是，近年來上市公司意外事件頻發(fā)，在一定程度上擾亂了資本市場與實體經(jīng)濟的正常聯(lián)系。本文就上市公司內(nèi)部審計的客觀、獨立、公正進行相關的討論，分析目前上市公司內(nèi)部審計存在的主要問題，并提出相應的解決對策，以期為我國新階段的經(jīng)濟發(fā)展做出一定的努力。

關鍵詞：上市公司；內(nèi)部審計；獨立性；治理結(jié)構

上市公司的內(nèi)部審計指的是由其專門設立的審計機構負責，由其管理層領導，使用專門的方法對公司內(nèi)部管理、財務信息以及其經(jīng)營活動進行一系列合理評價的管理行為。內(nèi)部審計的主要目標是為了對公司經(jīng)營、管理的有效性作出合理評估，對可能出現(xiàn)的風險點加以控制，提升公司的總體管理水平與經(jīng)營能力。近年來，上市公司財務報告粉飾造假、公司股票掛牌后業(yè)績變臉時間頻發(fā)，不但影響了資本市場的正常秩序，也嚴重挫傷了市場的投資熱情。就目前來看，我國上市公司在內(nèi)部審計問題上大多都是照搬發(fā)達國家經(jīng)驗，與我國實際國情存在錯位。因此，提高我國上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量與效率也就成為了具有現(xiàn)實意義的問題。

一、我國上市公司內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計機構與人員獨立性不足

從目前來看，我國大多數(shù)上市公司基本皆設立了對董事會權力進行限制的相關部門，一般由紀檢協(xié)調(diào)，引導相關部門完成上市公司的內(nèi)部審計工作。這種做法推進了上市公司內(nèi)部審計工作的開展，但是另一方面又使得審計工作難以得到重視，讓內(nèi)部審計流于形式。再者，根據(jù)我國對內(nèi)部審計工作的相關法律法規(guī)以及上市公司實際經(jīng)營狀況，在內(nèi)部審計工作中相關的協(xié)調(diào)人通常是企業(yè)的實際管理者，審計部門工作人員的相關職權受到很大的限制，對工作效率、質(zhì)量造成了很大的負面影響。“自己審自己”的情況時常發(fā)生，在這樣的形勢下當然不會發(fā)現(xiàn)任何問題。

（二）內(nèi)部審計的法律依據(jù)不足

自從新的審計法規(guī)頒布以來，各省市也基本出臺了內(nèi)部審計管理規(guī)范條例，從這方面來看確實是我國上市公司內(nèi)部審計工作的重大突破事項，在一定程度上推動了內(nèi)部審計獨立性建設。雖然上市公司內(nèi)部審計部門、人員不斷得到肯定，內(nèi)部審計工作逐漸被重視起來，但是目前的內(nèi)部審計法律法規(guī)也都是近十年剛剛出臺，存在著方方面面的不足，各省市也僅僅出臺了相關的管理規(guī)范條例，對內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的具體問題及內(nèi)容還未做出相關的規(guī)定，使得內(nèi)部審計工作在實際開展遇到問題時無法可依。相關法律法規(guī)、條例制度的實施也沒有達到預期程度，仍然需要推進相關法律法規(guī)的建設。

（三）企業(yè)的治理結(jié)構不完善

在委托責任制的基礎上內(nèi)部審計工作逐漸得到開展與推行，但是由于公司管理層對內(nèi)部審計問題的認識不全面，其主要關注點仍為企業(yè)經(jīng)營，這一點制約了內(nèi)部審計的發(fā)展，也不利于實現(xiàn)獨立性。只有內(nèi)部審計部門以職能部門形式存在而不是以管理者領導的初衷成立時，內(nèi)部審計工作才具有實際意義。但就目前我國上市公司總體情況看，大部分企業(yè)設立內(nèi)部審計部門的目的是為了防止會計差錯與舞弊行為，很少涉及企業(yè)經(jīng)營層面，限制了內(nèi)部審計功能的發(fā)揮。企業(yè)采用這樣的治理結(jié)構，使得內(nèi)部審計逐漸流于形式，很難保持它的特殊地位。由此所產(chǎn)生的審計意見很少受到管理層重視，使得由內(nèi)部審計而發(fā)現(xiàn)的問題解決困難。

二、我國上市公司內(nèi)部審計問題解決策略

（一）提高內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計獨立性是指企業(yè)內(nèi)部審計機構能夠充分發(fā)揮其職能的能力，它是保證企業(yè)經(jīng)營效率的關鍵所在，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障。其分為內(nèi)部審計部門獨立性與內(nèi)部審計工作人員的獨立性。上市公司首先割斷其部門之間的裙帶關系，其應當與其他部門相互獨立，保證在審計過程中的客觀、公正、真實。其次，內(nèi)部審計工作人員的薪酬應該獨立于其他部門，其權力的行使也應獨立于權力機構，直接向股東大會負責，減少其他部門對審計工作的干預，切實保證內(nèi)部審計工作客觀性，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）建立健全內(nèi)部審計法律法規(guī)體系

很多發(fā)達國家在內(nèi)部審計問題上都頒布了專門的法律與條例，使內(nèi)部審計工作有法可依。我國也應當與國際審計發(fā)展趨勢接軌，盡快完善內(nèi)部審計的工作與內(nèi)部審計法律體系建設，以保證內(nèi)部審計工作的獨立性和權威性。首先，我國應以法律形式規(guī)范內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計部門、工作人員的地位、權利、義務與責任。規(guī)范內(nèi)部審計機構的結(jié)構與層次，通過加強內(nèi)部審計法律建設來推進內(nèi)部審計獨立性的完善。隨著我國逐漸完善關于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，其對上市公司經(jīng)營管理的評價效用也會逐漸顯現(xiàn)出來。

（三）優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構

內(nèi)部審計機構的管理狀況在很大程度上會影響其功能的發(fā)揮，其直接關系到內(nèi)部審計權利與功能的發(fā)揮程度。設立內(nèi)部審計部門主要是為了評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果將內(nèi)部審計機構交由經(jīng)理層管理，那么內(nèi)部審計工作的結(jié)果必定會受其嚴重影響，無法真實的反映上市公司的實際經(jīng)營管理狀況。從另一方面看，如果上市公司從財務部抽調(diào)人員參與內(nèi)部審計工作，很容易發(fā)現(xiàn)審計內(nèi)容其實就是其曾完成的工作，很大程度上會影響內(nèi)部審計工作客觀性。因此，上市公司要優(yōu)化自身的治理結(jié)構，保證內(nèi)部審計的客觀、公正、獨立。

參考文獻：

[1]王禾雨.我國上市公司內(nèi)部審計問題探討[M].東北財經(jīng)大學學報，2014（4）：33-36.

（作者單位：安徽外國語學院）