探討企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

許 建

新疆燃?xì)饧瘓F(tuán)

探討企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

許 建

新疆燃?xì)饧瘓F(tuán)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，想要提高自己的管理水平，便必須做好內(nèi)部控制。隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷的加劇，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善能夠幫助企業(yè)更加健康的發(fā)展?；诖?，本文針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了探討。

企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)將崗位責(zé)任徹底落實(shí)，從而提高會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作，將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有效提高。但目前一些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制尚存一些問(wèn)題，仍需完善。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，但其制度不夠完善是重要的因素之一，主要表現(xiàn)為以下兩方面：①企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)其工作不夠重視，這往往忽視了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重要性，使其工作開(kāi)展無(wú)法得到充分支持。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確，并能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)作出重要的評(píng)估，因此它的意義非同小可，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。②會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度尚未健全且執(zhí)行力欠缺。盡管近些年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在不斷完善，但是一些企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上仍存在諸多問(wèn)題，比如對(duì)其控制內(nèi)容設(shè)計(jì)得不全面、在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度工作中沒(méi)有將責(zé)任制徹底落實(shí)，也沒(méi)有對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度，工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。這些問(wèn)題的持續(xù)出現(xiàn)使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作問(wèn)題重重，時(shí)有不良現(xiàn)象出現(xiàn)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作力度不夠，一些企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為，主要表現(xiàn)為企業(yè)存在的一些違紀(jì)違法現(xiàn)象、企業(yè)資金流失、成本費(fèi)用支出失控等。一些企業(yè)工作人員沒(méi)有按照規(guī)范嚴(yán)格開(kāi)展工作，一些主管人員與財(cái)會(huì)人員存在違法違紀(jì)的行為，不具備財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和基本素養(yǎng)，對(duì)待工作缺乏責(zé)任感。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚待優(yōu)化

當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境仍然需要進(jìn)一步優(yōu)化，其主要問(wèn)題有：①企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)需要完善和加強(qiáng)，需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有充分的了解，并能夠掌握所涉及到的知識(shí)，要重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，使其工作能夠順利開(kāi)展。②組織結(jié)構(gòu)有待改善。一些企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，在設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候沒(méi)有做出恰當(dāng)合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息交流上存在障礙，致使工作不能順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部的約束和激勵(lì)機(jī)制尚未完善，員工之間的合作與協(xié)調(diào)存在問(wèn)題，導(dǎo)致工作效率不高。③應(yīng)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)。想要徹底提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，除了管理人員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性之外，還需要將有關(guān)工作人員的整體素養(yǎng)提高上來(lái)，這才能從主觀上高效地提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

2.1 完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并落實(shí)相應(yīng)工作，是做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要保障。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：現(xiàn)金收入情況不透明，致使一些違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生；大額資金沒(méi)有按照規(guī)定流程執(zhí)行；在報(bào)銷(xiāo)工作中存在漏洞，對(duì)原始單據(jù)審核不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致在稅務(wù)、審計(jì)上存在風(fēng)險(xiǎn)；支票、財(cái)務(wù)印鑒等沒(méi)有嚴(yán)格管理；對(duì)原始單據(jù)、賬簿、憑證、報(bào)表等資料保管不善，造成原始資料丟失。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：①根據(jù)企業(yè)的具體情況制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并要求工作人員嚴(yán)格按照流程工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度。②財(cái)務(wù)崗位分工明確，落實(shí)責(zé)任制。③按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算。④定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。⑤對(duì)報(bào)銷(xiāo)的原始單據(jù)要嚴(yán)格審查。⑥財(cái)務(wù)專(zhuān)用章保管?chē)?yán)格。⑦對(duì)票證進(jìn)行統(tǒng)一管理。⑧對(duì)企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)銷(xiāo)等進(jìn)行預(yù)算和審核，定期做出財(cái)務(wù)分析總結(jié)。⑨會(huì)計(jì)資料要保管完好。其次，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度考評(píng)機(jī)制進(jìn)行明確嚴(yán)格的管理，并予以客觀公正的評(píng)價(jià)與考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，從而帶動(dòng)員工的工作積極性，使其更具崗位責(zé)任感。最后，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、服務(wù)職能有效發(fā)揮出來(lái)，并建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確完整有重要作用。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督內(nèi)容主要包括：①審核并監(jiān)督會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確完整性。②監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)賬簿進(jìn)行嚴(yán)格檢查，防治出現(xiàn)賬簿的造假行為，如果發(fā)現(xiàn)此類(lèi)情況要立刻制止并徹底解決問(wèn)題，同時(shí)上報(bào)給有關(guān)部門(mén)作出相應(yīng)處理。③對(duì)企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)的監(jiān)督。④對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核與監(jiān)督。相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，對(duì)審批手續(xù)進(jìn)行檢查，對(duì)沒(méi)有完全履行審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支不予處理。除此之外，對(duì)于違反了國(guó)家利益或是社會(huì)公眾利益的收支要及時(shí)上報(bào)，不可坐視不管。

2.3 優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)其工作的完善有著十分重要的作用，要做好這項(xiàng)工作則需要從以下幾方面做起：首先，要提高管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，這就是從主觀上重視此項(xiàng)工作并給予相應(yīng)的支持，對(duì)工作的開(kāi)展有著非常大的促進(jìn)作用。企業(yè)管理者要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和意義，明確此項(xiàng)工作所涉及到的方方面面，并帶動(dòng)員工提升其整體素質(zhì)，提高專(zhuān)業(yè)水平，拓展相關(guān)知識(shí)面，明確崗位職責(zé)，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作徹底落實(shí)好，并保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。其次，完善組織結(jié)構(gòu)，建立多層次企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)有明確劃分，遵守不相容職位相分離原則。最后，要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，可通過(guò)人才選拔的方式對(duì)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平，職業(yè)道德進(jìn)行考核，選拔出優(yōu)秀合格的人才。

結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須要不斷的解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，要在實(shí)際的工作過(guò)程中建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，同時(shí)加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，從思想上重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，確保及時(shí)的解決所存在的問(wèn)題，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

[1]唐麗春.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].全國(guó)商情·理論研究，2012.

[2]吳娟.分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.

許建(1972.9.10 )，男，漢族，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科學(xué)歷，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)