推進基層央行內審工作持續發展的路徑選擇

楊彬荃

摘要：內審工作如何發揮綜合監督職責，更好地服務央行治理和風險控制，當前內審工作應當關注的風險領域有報告失真、內控失效、整改流產和外部審計等四大風險，內審工作持續發展面臨的主要困難有人員素質偏低、內審意識不強、管理體制梗阻、基礎工作弱化等四大困難，推進基層央行內審工作持續發展主要有四大對策：一是完善管理體制，提升內審工作地位；二是加強隊伍建設，提升內審工作能力；三是健全評價考核，提升內審工作意識；四是夯實基硇工作，提升內審工作質量。

關鍵詞：持續發展；路徑選擇

內審作為基層央行治理結構不可分割的一部分，對于促進和保障基層央行有效履職發揮了重要作用。內審工作如何應對新挑戰新變化，有效發揮綜合監督職能，以更好地服務央行治理和風險控制，需要我們認真去認識、去思考。因此，全面分析當前內審工作應當關注的風險領域和主要困難，積極研究推進基層央行內審工作持續發展的對策措施顯得尤為必要。

1當前內審工作應當特別關注的風險領域

1.1報告失真的風險。審計組經過細致的現場審計后，形成了審計工作底稿和內審事實確認書，并據此撰寫審計報告初稿報行領導審核。審計報告經過層層審核篩選，一些性質嚴重的問題被刪除或降低程度，最后保留下來的基本是一些無關痛癢的常規性問題，審計發現問題的數量和質量銳減，審計報告往往成了一份無病呻吟的業務報告，審計發現的有意義的問題被雪藏，其真實性大打折扣。以某中支預算管理專項審計報告為例，最初的審計報告里有各類問題42個，經領導第一次授意修改后，第二稿問題就變成了25個，修改定稿后再報領導審核，又被大刀闊斧地砍去9個，最后上報的審計報告只保留了16個問題。

1.2內控失效的風險。事實上，基層央行內控基本上呈現主動性失效的情形，主要體現在內控制度上，沒有一套完整的內控制度或者執行不到位、形同虛設，最大風險主體主要集中在領導班子人員，領導班子為完成上級行的工作任務或財務指標，只好采取變通或者打擦邊球的方式，年年將工作重心放到重點亮點工作展評和財務預算指標的完成上，往往為了重點亮點工作或完成財務指標而弄虛作假，有些不得不違反內部控制制度。如某中支預算管理審計項目，一把手授權分管財務工作的行領導對審計報告審核把關，作為財務工作的分管行領導，自然希望審計發現的問題越少越好，于是問題就被動地從25個減少至16個，縮水比較嚴重。

1.3整改流產的風險。因報告失真和內控失效的情形，使審計要求整改的問題變少變得無足輕重，一些不能整改或不好整改的問題被忽略，整改的效果就是以報告對付報告，實際整改措施沒有落實，基本呈現整改流產的現象，久而久之，被審計單位對審計發現的問題愛理不理，麻木不仁，整改的積極陛、主動性自動消失，導致以前審計發現的問題依然故態復萌，內審工作陷入了“屢審屢犯，屢犯屢審”的怪圈。據某中支后續審計情況反映，原審計項目發現問題32個，但經后續審計發現各類問題45個，是原審計項目發現問題的1.4倍，通過問題兩相比對，說明被審計對象對問題的整改不但沒有舉一反三，而且是舊病復發，新病普發。

1.4外部審計的風險。從外部監督體制來看，相對內部審計而言，目前對基層央行最有直接威攝力的當數審計機關與財專辦，然而這兩個機構受制于資源限制，審計監督面難以有效覆蓋基層央行，內審機構年年喊‘狼來了”，但喊的次數一多，基層央行也就麻木了，外部監督的缺位，直接造成內審權威的下降與功能弱化。事實上，通過對審計發現問題的成因分析，大部分問題都不同程度地潛伏著面臨外部審計的風險，如果外部審計機構一旦進駐，基層央行的許多問題將會暴露無遺，有些問題可能還會牽涉到法律、黨紀或行政處分等，這也是基層央行必須面臨并加以防范的風險之一。

2當前內審工作中存在的主要困難

2.1管理體制梗阻。目前，基層行不少內審機構被降格或兼并或撤銷，內審資源被變相擠占或減少，加上領導對審計中發現的問題有生殺予奪的權力，隨意刪除問題或隱瞞問題上報，形成了內審監督“堰塞湖”，阻礙了內審作用的發揮。而且，在人民銀行總行的制度設計上，沒有將內審發現問題或者整改不到位的問題納入績效考核，隨著武漢分行《內審成果運用管理辦法（試行）》的通知下發，部分單位已經制定下發了整改責任追究制度，但大部分單位只是紙上談兵，尚未真正落實到位，落實效果也尚需時間觀察。

2.2人員素質偏低。隨著上級行對審計工作的要求越來越高，交辦的任務越來越多，審計任務重而人員少、素質低的矛盾更加突出，專業知識結構難以適應工作需要。目前，內審人員熟悉單項業務的較多，具有綜合業務素質的較少；熟悉傳統會計業務的較多，掌握新業務新技術的較少，復合型人才缺乏，這與內審工作要求相比存有較大差距，導致內審人員在審計工作中不能準確掌握和運用內審依據、審計信息化技術，有針對性、高效地開展審計工作，不能有效發現深層次的問題，嚴重影響內審工作的效果。

2.3內審意識不強。從整改報告反饋的情況來看，審計對象均報告全部整改到位，但實際通過后續審計發現審計對象上報整改情況玩文字游戲，忽悠審計部門，虛假報告。從后續審計新發現的問題來看，審計新發現的問題是原審計發現問題的1.4倍，說明審計對象對原審計項目整改不但沒有舉一反三，而且出現重復違反。究其根源都是內審意識不強的思想在作祟，導致審計發現問題前仆后繼與組織治理不完善，整改不到位不徹底，部分單位領導對內審工作重視不夠，不積極配合，審計工作被動走過場，很難達到預期效果。

2.4基礎工作弱化。從管理層來看，出于經濟人博弈，無論是主觀意識，還是客觀行為，重考核指標，輕基礎工作。從“兩學一做”來看，學做存在脫節現象，共產黨員的先鋒示范作用，在具體業務工作中體現不明顯，重上級態度，輕履職績效。從培訓考試來看，圍繞預算定培訓，盯著考核搞考試，虛擬辦培訓，代考尋常事，重形式，輕實效，難以起到有效提升基礎業務水平的目的。從業務指導來看，上級業務部門缺少對基礎薄弱的部門、崗位實施精準扶貧舉措，缺少對內審發現問題舉一反三的條條整改指導意見。endprint

3推進內審工作持續發展的意見建議及破解途徑

3.1完善管理體制，提升內審工作地位。目前，應破除體制機制、內審資源和審計方式的限制，進一步提升內審工作地位和同級監督效果。一要完善績效考核。對基層行績效考核區分為三類：先進、達標、不合格，明確基礎履職工作合格即達標，先進只在基礎工作得分前四名中產生，重點亮點創新工作只作為先進區別的加分標準，不作為基層行合格達標的評價指標，各業務主管部門要明確基礎工作的考核標準，適時扣分適時通知適時督改。二要恢復內審功能。要適應新常態，順應加強審計大勢，恢復內審機構。要清理內審機制堰塞湖，建立落實內審成果運用納入績效考核制度，建立內審問題反饋綠色通道，建立并落實本級內審發現問題上報免責、瞞報追責制度。三要填補監督缺失。要加大上級對下級的審計頻度，重點鎖定錢權物，利用交叉審計，增強內審的嚇阻威懾，防止上有政策、下有對策的異常情況高頻出現，彌補外部監督暫缺出現的麻木不仁心態。

3.2加強隊伍建設，提升內審工作能力。內審人員通過掌握現代辦公和業務應用系統，不斷更新和改善業務知識結構，研究和探索利用計算機加強審計的途徑，切實提高自身綜合業務素質，以適應內審檢查和業務更新、變化的需要，實現內審隊伍整體素質的提高。一是充實內審隊伍。單位領導要將業務能力強、素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內審部門，鼓勵和支持內審人員參加CPA、CIA等相關專業資格證書的培訓與考試。二是加強內審培訓。針對內審工作中出現的新情況、新問題，采取脫產集中學習或以會代訓、以審代訓、以老帶新等方式，有計劃地開展內審理論與實務操作培訓，積極融入地方內部審計協會，充分利用協會在信息共享、經驗交流、人才培訓和后續教育中的優勢，學習與借鑒先進審計成果，不斷提升審計技能。三是增強責任意識。保持一種獨立的精神狀態，公正、無偏見地執行審計活動和評價審計結果，對審計事項的判斷不屈從于他人的意愿，對審計結果不作重大的質量妥協。

3.3健全評價考核，提升內審工作意識。一是實施服務對象評價制度。原則上，內審定位，為誰服務，對誰負責，由誰評價，聽誰指揮，對內審工作和內審人員實行‘‘一把手負責考核評價機制，消除內審人員開展同級監督的思想顧慮。二是完善責任清單制度，要堅持‘制度管人，流程管事的原則，區分負責、分管、主管、經辦，建立層級內部控制責任清單，區分制度規程、崗位設置、權限管理和督查督辦等，建立健全內部控制和制約機制，嚴守工作規程和紀律要求。三是建立健全整改責任追究制度。內審部門負責問題整改情況綜合匯總分析，追蹤問題整改，提出整改建議；人事部門對支行績效考核應設定考核指標，負責納入干部管理、年度績效考核、評先評優及職稱晉級等內容；紀委監察室負責納入廉政建設紀檢監督考核內容；上級行業務主管部門負責納入對應業務年度績效考核內容。以整改責任追究促進審計成果作為領導決策、業務管理、績效考核、紀檢監察等重要依據，以此促進各級內審意識的提高。

3.4夯實基礎工作，提升內審工作質量。基礎工作是人民銀行履職的根基，牽掛著基層央行的事權、安全與人責，承載著央行的公信、聲譽與形象，基礎不牢，地動山搖，任何創新、重點與亮點工作都離不開基礎工作的安全運行前提。后續審計反映出來的問題，在基層央行不同程度存在，遵照各項履職業務標準，全面落實《中國人民銀行分支機構內部控制指引》，核查缺陷，堵塞漏洞，時不我待。管理層要從思想上樹立正確的業績觀，學會彈鋼琴，盯錢盯人盯基礎應當統籌兼顧。要徹底解決“兩學一做”中只學不做、重學輕做、學做脫節問題，要看住管理層、先進骨干等關鍵少數，要真正發揮共產黨員的先鋒模范作用。要清除培訓考試的形式主義，要倡導現場培訓，考核為主，考試為輔，圍繞提升履職水平實效，舉行靈活多樣的業務集訓。上級業務主管部門要充分利用審計發現問題的指引作用，以問題為導向，編制精準的業務指南，開展有效的業務指導。endprint