營改增對施工企業(yè)財務(wù)會計的影響及對策

蔣杰

摘要：營改增政策自發(fā)布以來，對建筑施工行業(yè)造成了巨大的影響，尤其是在實施過程中，對建筑施工企業(yè)的財務(wù)和會計方面，營改增政策使有的建筑施工企業(yè)財務(wù)進(jìn)入良性發(fā)展階段，同時，也有企業(yè)在面對營改增的同時，沒有及時靈活應(yīng)對，導(dǎo)致自身企業(yè)的賦稅不但沒有減少，相反出現(xiàn)了越來越高的現(xiàn)象。本文針對這一現(xiàn)象，在施工建筑行業(yè)內(nèi)展開了積極全面細(xì)致的調(diào)查和訪問，全方位多層次地說明了營改增對施工企業(yè)財務(wù)會計的影響以及相關(guān)策略分析。

關(guān)鍵詞：營改增政策；施工企業(yè)財務(wù)；施工企業(yè)會計；營改增的應(yīng)對策略

營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是一種符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢的稅收政策。營改增旨在減輕地方政府的財政負(fù)擔(dān)，是一種完善稅收管理制度的改革。營改增有利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，對于工業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展也有不可忽視的促進(jìn)作用。

一、營改增政策對施工企業(yè)運(yùn)營的重要性

在以往的稅收政策中，稅收制度存在著制度不明確，條款模糊不清的現(xiàn)象，導(dǎo)致在實施過程中，施工建筑企業(yè)的實際繳稅情況與應(yīng)繳賦稅有出入，在施工企業(yè)資金短缺的情況下，嚴(yán)重地影響了施工建筑企業(yè)的資金流動。因此，營改增政策可以使建筑企業(yè)減少重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。并且，按照營改增里面的條款內(nèi)容，某些增值稅由消費(fèi)者繳納，這在一定程度上減輕了建筑施工企業(yè)的稅收壓力。

同時，營改增政策改變了原本增值稅和營業(yè)稅的雙重稅收政策，這也在一定程度上減輕了施工建筑企業(yè)財政部和會計部的工作量，提高了公司的工作效率。

二、營改增政策對施工企業(yè)財務(wù)的影響

（一）影響施工企業(yè)的賦稅

建筑行業(yè)的人工成本比較高，建筑工人的工資和保險都要考慮在內(nèi)。在施工企業(yè)實施營改增后，如果建筑工人產(chǎn)生的各項花費(fèi)增多，而且這些花費(fèi)無法用別的項目抵扣，這會給建筑企業(yè)帶來嚴(yán)重的財政負(fù)擔(dān)。在施工的同時，所牽扯到多種多樣的建筑材料也會增加稅收的負(fù)擔(dān)。面對這種情況，通常建筑施工企業(yè)采取的措施是勞務(wù)外包和索要建筑材料的發(fā)票，并且利用稅率的變化進(jìn)行靈活的調(diào)整和計劃，以達(dá)到減少稅收的壓力。

（二）影響施工企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)

營改增政策的實施對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、收入和毛利都有重大的影響。它會使企業(yè)的固定凈資產(chǎn)減少，從而提高資產(chǎn)負(fù)債率。在實施營改增后，企業(yè)沒有及時的抵扣增值稅，導(dǎo)致稅收增加，企業(yè)為了彌補(bǔ)這一點，大量的購買固定資產(chǎn)，以達(dá)到增加進(jìn)項稅的目的。

（三）影響施工企業(yè)的財務(wù)考核

企業(yè)用大量購買固定資產(chǎn)的措施增加進(jìn)項稅以抵消營改增后的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的財務(wù)考核變得越來越重要。企業(yè)需要加大對財務(wù)考核的監(jiān)管，了解建筑施工企業(yè)的期末收入減去本期的原材料成本、人工成本以及固定資產(chǎn)折舊等費(fèi)用之后的稅率和差額，盡可能做到營改增后，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、營改增政策對施工企業(yè)會計的影響

（一）影響施工企業(yè)的會計確認(rèn)

在開展會計工作時，需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，明確企業(yè)在各項經(jīng)濟(jì)活動中所涉及的會計科目。營改增政策實施后，企業(yè)所涉及的會計核算科目業(yè)越來越多。

（二）影響施工企業(yè)的會計計量

納稅企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，在扣除銷售額的同時，銷項稅額也會隨之減少，因此，減少的部分要在“營改增抵減的銷項稅額”中進(jìn)行登記。同時，納稅企業(yè)在進(jìn)行營改增賬務(wù)處理時扣除了不實施營改增政策的地區(qū)的銷售額，因此，免交了一大部分的應(yīng)交增值稅，免交的部分應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”中進(jìn)行登記。

（三）影響施工企業(yè)的財務(wù)報告

營改增政策影響了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。企業(yè)在進(jìn)行營改增賬務(wù)核算時會扣除一部分增值稅進(jìn)項稅，使得固定資產(chǎn)凈值減少，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變。營改增后，企業(yè)的營業(yè)利潤率增加。

四、施工企業(yè)對于營改增的應(yīng)對策略

（一）提前做好施工企業(yè)的稅收規(guī)劃，降低稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)需要利用稅收政策的改變和稅率的變化情況，并結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展?fàn)顩r，做好財務(wù)會計的規(guī)劃工作。另外，重視招投標(biāo)比價。在招標(biāo)投標(biāo)的過程中，盡可能地將賦稅轉(zhuǎn)移到對方企業(yè)中，并挑選各方面條件都合適的企業(yè)作為合作對象。

（二）加大對財務(wù)管理的力度，盡可能地減少財務(wù)損失

管理好票，按照發(fā)票的種類不同進(jìn)行分類管理，按照小規(guī)模納稅人和一般納稅人的不同，使用不同的方法開具增值稅發(fā)票。定期對發(fā)票管理人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，并且增加發(fā)票管理人員的工作考核指標(biāo)，促使發(fā)票管理人員的專業(yè)素質(zhì)不斷提升。

（三）充分利用營改增的政策，降低人工成本

企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，積極地應(yīng)對形勢與政策，不斷地更新設(shè)備引用新技術(shù)等，以降低人工成本，制定管理政策和生產(chǎn)計劃，獲得更多的增值稅進(jìn)行稅收抵扣。

結(jié)語

綜上所述，本文從在施工建筑行業(yè)內(nèi)展開了積極全面細(xì)致的調(diào)查和訪問，并從營改增政策對施工企業(yè)運(yùn)營的重要性，營改增政策對施工企業(yè)財務(wù)的影響，營改增政策對施工企業(yè)會計的影響和施工企業(yè)對于營改增的應(yīng)對策略四個方面，全方位多層次的說明了營改增對施工企業(yè)財務(wù)會計的影響以及相關(guān)策略分析。并得出結(jié)論，營改增政策對施工企業(yè)的財務(wù)方面，例如企業(yè)的賦稅、企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)和企業(yè)的財務(wù)考核有著不同程度的影響，并且對于施工企業(yè)的會計方面，例如企業(yè)的會計確認(rèn)，企業(yè)的會計計量和企業(yè)的財務(wù)報告等方面也有重大的意義。對于這些影響，我們也提出了一些積極應(yīng)對的措施，分別是提前做好施工企業(yè)的稅收規(guī)劃，降低稅收負(fù)擔(dān)，加大對財務(wù)管理的力度，盡可能地減少財務(wù)損失和充分利用營改增的政策，降低人工成本。相信在企業(yè)和整個建筑行業(yè)的不斷影響下，企業(yè)會越來越順應(yīng)時代的發(fā)展和變化，利用營改增，駛向更美好的未來。

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