淺談企業財務工作存在問題及改進措施

薛麗玲

摘 要：本文針對企業財務工作中經常存在的問題，提出財務工作的改進措施，從而加強企業的財務管理工作。

關鍵詞：財務；問題；改進；措施

企業在市場中提高競爭力，財務管理是重要的一個環節，如何抓好財務工作，是做好財務管理的重要保證。筆者作為一名財務工作者，就企業財務工作中經常發生的問題，提出財務工作的改進措施，從而進一步加強企業的財務管理工作。

在財務工作中，經常能夠發現一些管理上的漏洞，總結起來存在以下幾個方面的問題：

一、資金管理方面

1.應支付給業務往來單位的費用直接支付給本單位內部職工（經辦人員）的問題，存在資金管控風險。例如：購買辦公用品等支付本單位職工，而非供應商。

2.個別大額資金直接支付給個人的情況。例如：2013年-2014年某公司以食堂餐費的名義按月支付給某公司職工某某個人共計430萬元。沒有簽訂合同，財務人員把關不嚴，化整為零，規避招標。

3.收費員收取的現金存放于個人銀行卡中，未及時送交銀行。數額大風險高，收入確認不及時，易造成公款私存。例如：前臺收費員、水費、電費租金等。

4.個人借款金額較大，并且前賬未清，后賬再借的現象，長期借款十幾萬不還，有挪用公款嫌疑。

5.財務部門的保險柜中存放與現金業務無關的U-KEY、報廢印鑒和資料等，需對于報廢印鑒要履行印章報廢手續及時銷毀。

6.資金收支計劃管理方面，重視不夠，準確性較差，主要表現在月度資金計劃準確率不高，年底緊急用款計劃太多。

二、資產管理方面

未建立完善低值易耗品臺賬，財務部門卡片賬與實物部門管理臺賬不相符，主要是2000元-5000元資產。

三、往來核算方面

外部債權管理責權不清晰，內部債務清理不及時，往來款項清理沒有落實責任。造成部分應收款項和未支付的應付賬款長期掛賬，未及時處理，應收賬款未及時函證。

四、存貨管理方面

未建立應急備品備件和周轉材料或已領未用材料臺賬，未實施有效控制；應急備品備件和周轉材料臺賬只有數量沒有單價，無法核對其價值，管理不規范。

五、財務核算方面

1.部分費用報銷的原始憑證不健全，缺少明細資料。例如：報銷會議費未附會議通知，培訓旅費不附培訓文件；專家評審費不在會議費中列支，未附發放表，也無專家領取簽字；發放實物福利費無發放明細表。

2.部分費用歸屬不清，混淆相關會計科目。例如：應計入“七項費用”卻計入“其他費用”，在宣傳費中列支日用品、車票、辦公用品、印刷費等不屬于宣傳費范圍的內容。“其他科目”項下列支宣傳牌匾等制作費用。七項費用管控不嚴。

3.各類活動費用在工會經費或宣傳費中列支，界限不清。例如：班組建設費、宣傳費、工會經費等費用相互混淆列支。

六、薪酬管理方面

1.工資與福利費界限不清。例如：領導電話補貼未納入工資總額管理而從福利費中列支的問題，不符合職工薪酬管理有關規定和財政部242號文件規定。

2.獎金發放問題。例如：以各種名義發放獎金未納入工資總額核算，直接在成本費用中列支，不符合職工薪酬管理有關規定。有的以勞務費名義發放。

七、會計基礎工作方面

1.存在會計基礎工作不規范，票據管理不合規問題。例如：記賬憑證附件張數與實際情況不符，付款憑證所附收據無收款人簽字和個人身份信息，人民幣大寫填列不規范；經辦人簽字，憑證制單、審核、記賬等印章加蓋不齊全，物資出入庫單據無保管員簽字；原始憑證粘貼隨意，憑證摘要填寫不規范，調整憑證摘要中未出現“調整”字樣，也未說明調整的是哪個憑證，憑證后也未附調賬說明。導致經辦人員調走后無人清楚。

2.未嚴格執行費用報銷審批流程。業務存在無部門負責人或分管財務負責人簽字，或購買辦公用品未辦理驗收手續而付款的現象。

3.未建立機動車輛單車核算臺賬，沒有對車輛燃油、維修保養等情況進行登記統計管理，不符合公司規定。

八、制度建設和執行方面

財務人員不掌握政策，沒有認真學習公司有關規定，例如；

1.工作人員出差，未在規定地點住宿，財務給予報銷，還將住宿費節余部分返還給個人，不符合公司的規定。

2.領導出差，財務給予報銷往返汽車票，不符合公司享受車改人員乘坐公交車輛、出租車及其他交通工具公出至公司周邊地區的，其交通費用一律自負的規定。

3.小車司機長途出車伙食補助按公出標準給予報銷，不符合公司小車司機長途出車伙食補助、里程補助標準的規定。

九、稅務管理方面

未嚴格執行《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定，存在稅務風險，例如：

1.與生產無關的活動取得的增值稅專用發票賬務處理不規范，部分單位進項稅額作了抵扣，未做轉出處理；增值稅專用發票未通過“應交稅費-進項稅額”科目核算，且不進行發票認證，產生滯留票。對于上述錯誤，正確的做法是認證后再做進項稅轉出。

2.取得的發票開票信息不完整，發票內容應未按照實際銷售情況如實開具。

十、經營分析方面

1.成本分析未按照具體核算項目展開分析，數字羅列現象較為普遍，沒有對收入、成本和利潤等經營指標變化原因進行深入分析，也沒有針對性的工作改進措施。

2.經營分析質量不高，月度經營分析、經營預測和測算等工作不扎實，數據把握不準確，財務決算出現較大差異，不能為領導提供決策依據。

針對上述財務管理工作中存在的問題，可以采取以下幾個方面改進措施：

（1）完善規章制度，健全管控流程。從管理的薄弱環節和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規章制度，充分發揮規章制度的約束作用，從制度上堵住漏洞，把好關。各單位一把手為財務管理的第一責任人，要嚴格執行財經紀律，確保經濟安全。

（2）加強監督檢查，建立健全責任追究機制。公司以內部巡視、財務檢查、專項審計等為抓手，加強財經紀律和財務收支監督檢查，并將財務檢查和內部審計常態化，常抓不懈，將經濟活動置于有效的監督和控制之下。對于檢查發現的問題將嚴肅追責，對于履查履范的問題將嚴肅查處，通過加強責任追究機制建設杜絕違規、違紀、違法現象發生，維護財經法規和制度的權威性、嚴肅性。公司加強內部監督檢查，總會計師（分管經營負責人）要定期開展內部財務管理檢查或抽查，及時發現問題及時解決。

（3）加強培訓，提升財務人員業務素質。公司經營業務跨度大、經營范圍廣、業務復雜，財務管理工作難度大，公司將進一步加強業務培訓，采取內部培訓與外部培訓相結合的方式加強財務人員繼續教育，進一步充實財務人員的業務知識，提升從業素質，為公司加強會計核算、提升財務管理打好基礎。所屬單位也要結合自身工作需要，有針對性地組織開展財經法規、財會和稅務等知識的學習和培訓，必要時可以邀請有關方面的專家對財務人員進行專題培訓。

（4）加強資金管理，確保資金安全。財務部要持續組織多公司財務部、公積金管理中心開展季度資金互查工作，通過定期開展資金檢查加強資金安全管理。

（5）嚴格執行財務規章制度，按規矩辦事。財務部門要嚴格按制度辦事，嚴守財經紀律，認真履職，嚴把財務關口，給公司管好家。公司制定《關于進一步規范發票開具的通知》及《關于變更增值稅開票信息的通知》，嚴格執行有效規避稅務風險。

（6）加強稅收法規知識學習，降低稅收風險。以稅收稽查工作為契機，認真梳理自查發現的問題，學習掌握有關稅收法規，提高稅收業務工作水平，加強稅務管理，依法納稅，降低稅收風險。

（7）加強SAP系統操作的培訓。規范財務基礎業務，提高財務人員系統操作熟練程度和責任心，提升專業水平。加強財務人員的專項培訓，增強憑證錄入會計對系統的理解，減少憑證的錯誤率；對于不經常發生的業務，賬務人員處理前可與BCS和 ERP顧問溝通，減少不滿足BCS要求帶來的沖銷。

以上是本人多年來財務工作的一些實際經驗，在此予以闡述，從屬個人觀點，僅供參考。在財務工作中，還有不同的問題，需要廣大財務工作者及時發現，制定改進措施，不斷提高企業的財務管理水平，從而更好地為企業服務，進一步增強企業市場競爭力。

參考文獻：

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