營改增對水利工程造價的影響及對策

張云濤

【摘要】營改增對完善稅收制度，促進經濟結構、轉變經濟發展有著十分重要的意義，同時，也迎來了新的挑戰，營改增在總體上是為企業減稅的，但是在個別層面可能出現有增無減的現象，出現無法抵扣對應的進項稅額等。所以，水利工程施工企業應該針對自身情況，通過精細化管理、資金規劃等手段，定制適合企業自身特點的應對策略，來有效控制企業成本費用支出，提升企業利潤空間，實現在激烈的市場競爭中生存發展。本文分析了營改增對水利工程造價的影響及對策。

【關鍵詞】營改增；水利工程造價；影響；對策

自2016年5月起，水利事業全面實施“營改增”。水利事業實行“營改增”后，理論上可以減輕稅負，但如果進項稅和銷項稅不匹配，有可能導致稅負實際上增加，進而使得水利工程施工企業經濟效益大幅下滑的觀點已經得到廣泛共識。究其原因，增值稅與營業稅計稅方式不同，會影響水利工程造價程序中的計稅環節，并對于計價規則、計價依據產生影響。因此，“營改增”會完全顛覆原來的水利造價構成，同時，水利工程概預算也將發生重大變化，施工企業投標需要考慮的問題也會更加繁瑣。施工企業需要盡快調整“營改增”后的工程造價管理，以便新項目投標工作的順利開展。

1、營改增后對水利工程造價的影響

1.1經營模式

目前，在工程建設領域還大量存在著借用資質、掛靠、分包、轉包等現象，營改增后如果實際施工人和簽訂合同的施工單位不一致時，會導致增值稅進項和銷項不匹配，可能無法獲得增值稅抵扣，從而大大增加企業負擔。

1.2稅金

營改增前施工企業繳納營業稅屬不可競爭費范疇，工程結算收入相同那么施工企業需繳納的營業稅也相同。營改增后因增值稅的價外稅屬性，即使是同一工程結算收入相同，施工企業不同稅負必然不同。因此，營改增后稅金也具有了競爭性。

1.3營改增后工程造價計算更加復雜

營改增后施工單位的造價控制難度更大。營改增前一個有經驗的項目經理能比較準確地估算出工程造價；例如某河道整治工程，工程量1萬m3，人、材、機分別是每立方米7元、8元、25元；直接成本就是7+8+25=40元；加10%的施工管理費40×1.1=44元；5%企業利潤44×1.05=46.2元；稅金為3%得到46.2×1.03=47.59元。工程造價就是47.59萬元。營改增后涉及到增值稅抵扣問題，是否能開具增值稅專用發票、稅率多少、能抵扣多少稅金都是未知數，因此很難事先估算出準確的工程造價，實際支出有可能大于報價。因此給施工單位造價控制提出了更高的要求。

1.4結算

水利工程工程款結算要經過建設單位項目部審核、審計部門審計，因此工程款支付往往會比合同約定時間滯后。但稅務機關對施工企業收入一般都是按合同約定和開具發票來確認的，導致銷項稅和進項稅的不同步。此時施工企業就需要先支付增值稅款，進項稅款無法及時抵扣，增加了資金風險。

2、水利工程造價應對營改增的改進方法

2.1轉變經營理念，完善企業內部招投標報價體系

企業要根據時代發展的趨勢，積極順應時代發展的要求積極轉變生產經營理念。比如，在營改增之前，水利工程的計價是含稅的價格而在營改增后，水利工程的計價是不含稅價格，這就改變了傳統的計價規則，也使企業的招投標工作受到了影響。這就要求企業在進行規劃和決策時，要綜合考慮可能涉及的所有因素，對工程的造價進行事先籌劃。

2.2加強稅收籌劃工作，合理降低稅負

需要注意的是企業的稅收籌劃工作必須在法律允許的范圍之內，決不能出現偷稅漏稅、騙稅、欠稅情況的發生。企業在實際的工程建設過程中要根據營改增政策，根據自己企業的實際情況，在與稅務部門做好溝通的前提之下，制定出行之有效的稅收籌劃方案。做好稅收籌劃工作不僅可以實現增值稅的抵扣，最大程度的減少企業資金外流的情況，還可以合理的降低企業的稅負，從而實現企業利潤的最大化。

2.3從自身實際出發，構建與時俱進的工程造價體系

營改增政策實施之后，傳統的工程造價體系已經不能夠適應經濟社會發展的要求，應積極構建與時俱進的工程造價體系。施工企業在進行工程造價時，可以借鑒以往其他營改增試點的先進經驗，構建自己的工程造價管理機制。這樣做的好處在于不僅可以幫助造價人員及時準確的了解營改增后的稅收核算方式而且還可以幫助造價人員快速掌握新的稅收核算方式，從而使造價工作達到事半功倍的效果。

2.4科學計算因營改增而增加的管理費

企業應科學合理計算因“營改增”而增加的管理費。遵循歷史成本原則，應用費用分析法進行計算。具體可匯總營改增后一年內因營改增而增加的財務管理人員及專業管理人員工資、職工福利、折舊費、辦公費、差率費、運輸費、保險費、培訓費等，再將其按征收增值稅項目的產值進行分攤，得出管理費增加比例，作為投標報價的依據。

2.5及時更新材料價格數據庫進行綜合比價

“營改增”之后，工程造價引用的材料單價為除稅單價，水利施工企業需要及時更新原有的非除稅材料價格數據庫，將非除稅材料歷史價格拆分為“除稅價+稅金”的形式，再作為投標報價的參考依據。遇到新材料需要向市場詢價時，則要求材料商將價格分解為“除稅價+稅金”的形式進行比價，綜合選擇。譬如，兩個電動遮陽簾候選單位甲和乙報價分別為320元和350元，甲含稅3%，乙含稅17%。選擇甲無法進行抵扣，選擇乙則可以抵扣50.85元稅金，相當于材料成本只有299.15元，比甲約低20元。綜合比較，反而應優先選擇價格更高的乙。

2.6加強專業人員技能培訓

施工企業應積極組織開展專項培訓，加強工程造價及相關管理人員對于“營改增”相關法律、政策的學習，使其掌握增值稅相關的業務知識，能夠在項目管理、項目招投標、成本預算、材料采購等環節有效開展工作，通過提高技術水平、優化管理來彌補“營改增”引起的利潤降低，適應“營改增”帶來的變化。

3、結語

綜上所述，營改增后對水利造價影響是多方面的，我們需要從多方面積極探索，確保水利工程建設項目獲得最佳的經濟和社會效益，推動我國水利事業的持續健康發展。

參考文獻：

[1]張海燕.營改增對工程造價的影響[J].資源信息與工程，2016.