對加強上市公司財務舞弊監管研究

肖榮兵

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展，現如今我國諸多上市公司也繁榮發展起來，在上市公司快速發展的過程中，財務舞弊現象頻繁出現，這在一定程度上會嚴重影響上市公司投資以及融資的工作無法平穩的運行。說起造成我國上市公司財務舞弊的原因，其中包括上市公司內部會計制度不夠合理，同時內部約束機制也不夠完善和健全，企業內部沒有足夠完善的發展規定。本文筆者以上市公司和財務舞弊為切入點，積極對加強上市公司財務舞弊監管進行研究。

關鍵詞：上市公司；財務舞弊；監管研究

對于我國當前的諸多上市公司的發展來看，財務舞弊現象是比較普遍的，上市公司內部出現財務舞弊會嚴重的影響我國的上市公司的健康良好發展，同時也不利于上市公司進行融資和投資工作，也就無法從根本上促進我國社會經濟的發展。上市公司內部管理者的工作態度不夠端正，公司內部工作人員沒有足夠的責任心，公司內部沒有足夠完善的管理制度，以及公司的管理者對公司疏于監管，這些因素在一定程度上來說都會導致我國上市公司出現財務舞弊的現象。如果上市公司的財務舞弊問題不能夠及時解決，就會嚴重的制約上市公司的健康發展，同時也不利于我國國民經濟的發展。

一、我國上市公司財務舞弊的成因

（一）公司內部會計制度不夠完善

對于一個上市公司的發展來說，如果沒有足夠完善的會計制度，就會嚴重的導致該上市公司出現財務舞弊現象。會計準則和會計核算制度不完善，在一定程度上來說，就會導致我國上市公司內部會計準則不夠規范，從而也就會造成上市公司內部出現財務舞弊現象。上市公司內部會計準則不夠規范，首先最明顯的表現為會計基本假設與會計原則的人為設定兩個方面，其中會計基本假設其實就是一種人為假設，是企業計量和報告的前提。然而會計基本假設是人為設定的，從而也就會造成信息和客觀性不夠一致，逐漸的就會產生大量的非真實信息。對于一個上市公司的發展來說，會計基本原則，其實是會計工作的一種指導思想。在上市公司發展的過程中，會經常的產生一些經濟方面的交易，同時在發生經濟交易或者是發展經濟的時候應該對會計信息進行合理的制定與監管，同時又因為會計信息制定和上市公司發生的經濟交易缺少一定的穩定性，因此就會導致會計準則和會計核算制度在進行經濟核算以及會計制度核算的時候存在著很多不確定性。上市公司內部的會計準則和會計核算制度不夠完善，就很可能會從根本上造成上市公司財務舞弊問題。

（二）上市公司內部約束機制不夠完善

上市公司內部的約束機制不夠完善，就會導致該上市公司出現財務舞弊的現象。我國現如今的大多數上市公司都是以國有企業為主體，股權特征比較明顯，上市公司在發展的過程中，大多都是有一定的內部人來對公司進行控制與監管。這樣下去就很難能夠形成完善的法人治理結構，很多上市公司的股權也會變得相對分散，而對于很多股東、董事和監事來說，他們只是該公司資產的代表人，從來都不是該上市公司資產的所有者，就會導致該上市公司出現虛置產權主體的現象，從而就會造成該上市公司頻繁出現財務舞弊行為。

（三）上市公司外部監管不夠完善

對于一個上市公司來說，如果其在發展的過程中外部監管不夠完善，也會造成該上市公司會普遍出現財務舞弊的現象。作為上市公司的主要監管者，證監會的成立時間比較短，常常會因為自己的監管經驗不充分，從而使上市公司內部出現很多的虛假信息。一些地方的政府為了發展當地的社會經濟，都會大力的扶持本地的上市公司，促進當地上市公司的良好發展，在監管當地上市公司的時候，對公司內部的財務舞弊現象都會睜一只眼睛閉一只眼睛，從而也就會促使公司內部出現的財務舞弊問題變得更為嚴重。

（四）法律法規不完善，打擊力度不夠

說起導致我國上市公司財務舞弊的重要因素，不得不說法律法規制度的不完善以及打擊力度不夠大，對一個上市公司的發展來說，在其發展過程中，如果沒有足夠完善的法律法規制度，或者是沒有足夠強大的打擊力度，那就會促成上市公司內部出現財務舞弊的現象，最終也就會嚴重的影響上市公司內部的投資環境以及融資環境，十分不利于上市公司的良好發展。

二、上市公司財務舞弊問題的治理對策

（一）積極完善公司內部的會計制度

如果要從根本上有效的治理我國上市公司出現的財務舞弊問題，首先，最重要的問題就是要積極完善上市公司內部的會計制度。在完善會計制度的時候，最開始應該轉變認為會計基本假設與會計原則的人物設定的思想模式，以及會計信息一定要確保真實性。在傳統的公司管理模式視覺下，很多管理部門和管理者都認為在上市公司發展的過程中，不能夠做到會計信息與公司的實際發展情況十分接近或者是十分吻合，也就是說在公司發展的過程中難免會出現會計信息不夠真實的現象。但是，隨著時代的不斷發展，相關的上市公司或者是上市公司內部相關的部門和相關的管理人員，應該積極創新公司的管理思維以及管理模式，并且進行科學合理的管理，從根本上確保會計信息的真實性。另外，在公司發展的過程中，相關的管理者應該積極規范公司內部的會計準則，遵循公司的實際發展情況，以及當前我國經濟的發展潮流，促使上市公司的發展越來越朝向專科學校和前瞻性的方向發展。

（二）積極完善上市公司內部約束機制

上市公司的內部約束機制作為一種自律途徑，能夠從根本上有效的治理我國上市公司現已出現的財務比率問題。在上市公司財務內部運行機制工作的時候，首先，最重要的問題就是要完善上市公司現有的法人治理結構，同時還應該強化獨立董事和外部董事的管理機制，給公司內部的股權特征變得科學合理。其次，最重要的問題是上市公司內部的相關部門以及管理者，應該積極完善公司內部的各種管理制度以及創新管理模式，積極引導上市公司朝著誠信經營的方向發展，上市公司內部還應該積極推進職業經理人制度的建立，從根本上充分的完善經理人經營的模式，使上市公司的發展具有規范性，并且在其發展的過程中能夠做到誠信經營，這樣一來，也就能夠從根本上治理上市公司內部的財務舞弊問題。

（三）積極強化上市公司外部監管體制

在積極解決上市公司財務舞弊問題的時候，強化上市公司外部監管體制是很重要的，首先，證監會應該從根本上加強對上市公司的審核和管理，在管理的過程中，應該制定科學合理的管理制度，同時還要建立起足夠完善的公司保薦人管理制度，這樣一來，能夠從根本上解決上市公司的財務舞弊問題，同時也能夠促進上市公司的良好健康發展。

（四）不斷建立和完善法律法規，加大打擊力度

在進行上市公司財務舞弊問題的處理時，相關的部門和相關的管理者應該積極建立上市公司內部發展過程中的管理規范。同時，我國應該盡快的出臺一些科學合理的關于及時解決上市公司內部財務舞弊的法律法規，加大對上市公司發展的扶持力度，同時要堅決的打擊上市公司的財務行為，應該設立一些會計事務所，或者與相關的高校進行溝通與交流，促使高校能夠培養出大量的優秀會計師以及審計師。國家應該通過明確的法律法規規定，堅決打擊上市公司常常出現的法律舞弊現象，對積極舉報上市公司舞弊問題的人進行獎勵，從根本上提高舉報人的積極性，并且調動舉報人的熱情。國家應該出臺科學合理的法律法規，從根本上規范上市公司的發展經營行為，打擊上市公司在發展過程中常常出現的財務比以及弄虛作假的現象，從而促進上市公司的繁榮發展和平穩運行。

三、結束語

在我國諸多的上市公司發展過程中，難免會出現財務舞弊的現象以及財務信息弄虛作假的行為，如果這些問題不能夠及時的被解決，那就會嚴重的影響上市公司的良好發展。在積極解決上市公司內部財務舞弊問題的時候，相關的部門以及相關的管理人員應該積極的完善會計制度和內部的約束機制，同時應該強化外部監管體制，并且建立和完善一定的法律法規，加大對上市公司內部財務舞弊行為的打擊力度，從根本上解決上市公司財務舞弊問題。

參考文獻：

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[2]郭新成.試分析上市公司財務舞弊的手段與識別[J].財經界（學術版），2016（12）：173+316.

（作者單位：蘇州錦富技術股份有限公司）