電力企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)稽核的作用及應(yīng)用

冷盈潔

摘要：針對現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部控制工作，首先對內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)稽核起到的主要作用進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合電力企業(yè)發(fā)展要求，提出了財(cái)務(wù)稽核具體應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)稽核；作用與應(yīng)用

近幾年，我國電力企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制無論是在廣度還是深度上，都發(fā)生了巨大的變化，同時(shí)也提出了嚴(yán)格的要求。財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)內(nèi)部控制主要手段，是指通過對財(cái)務(wù)會計(jì)原始憑證、賬簿與報(bào)表的嚴(yán)格審核，來達(dá)到驗(yàn)證會計(jì)信息真實(shí)性的目的。

一、財(cái)務(wù)稽核主要作用分析

（一）規(guī)范會計(jì)工作

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，財(cái)務(wù)稽核是十分重要的組成部分，也是會計(jì)機(jī)構(gòu)針對會計(jì)核算基本工作實(shí)行自我審核與檢查的具體過程。在會計(jì)機(jī)構(gòu)中構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽核制度，可避免在會計(jì)核算過程中產(chǎn)生差錯(cuò)，并防止相關(guān)人員舞弊。為良好適應(yīng)電力市場發(fā)展需要，提高企業(yè)的市場占有率與競爭力，推動企業(yè)良性發(fā)展與自我約束，首先要通過對內(nèi)部控制的進(jìn)一步強(qiáng)化來有效保護(hù)資產(chǎn)完整性與安全性，保證各項(xiàng)制度和政策得以穩(wěn)定的實(shí)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為會計(jì)信息提供有效保障。對企業(yè)財(cái)務(wù)稽核而言，它主要是對財(cái)務(wù)審批與票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，能起到規(guī)范企業(yè)會計(jì)工作的作用，保證工作質(zhì)量。比如，某些企業(yè)在對財(cái)務(wù)進(jìn)行處理的過程中，在填寫原始憑證時(shí)，可能會出現(xiàn)以下問題：資料填寫不完整、發(fā)票沒有明細(xì)清單、發(fā)票的具體內(nèi)容和附件資料不匹配、未進(jìn)行審批直接進(jìn)行資金支出等，此類實(shí)際問題都能在財(cái)務(wù)稽核的幫助下及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，避免發(fā)生因會計(jì)核算失準(zhǔn)造成的損失[1]。

（二）有助于完善財(cái)務(wù)制度

在規(guī)范有效的財(cái)務(wù)稽核支持下，財(cái)務(wù)稽核能幫助企業(yè)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)控、會計(jì)核算與資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)中存在的問題。根據(jù)實(shí)際問題判斷與相關(guān)規(guī)范的聯(lián)系，掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，分析所實(shí)行的規(guī)范能否適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營。同時(shí)，在完成了稽核工作之后，根據(jù)問題產(chǎn)生原因?qū)?nèi)控制度與財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善，修正不合理的規(guī)章制度，確保制度充分發(fā)揮應(yīng)有作用，并適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的需要。

（三）確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度得以嚴(yán)格執(zhí)行

從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要方法，其對財(cái)務(wù)管理有著十分嚴(yán)格的要求，財(cái)務(wù)管理水平在一定程度上影響了財(cái)務(wù)稽核效果。比如，在生產(chǎn)物資的采購過程中，應(yīng)安排不相容崗位的財(cái)務(wù)人員對采購合同、入庫憑證以及發(fā)票等進(jìn)行審核，確認(rèn)材料數(shù)量、金額與單價(jià)是否正確；在稽核費(fèi)用方面，要驗(yàn)證其是否按照規(guī)定進(jìn)行分配與歸集。對工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)稽核，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對項(xiàng)目手續(xù)是否按照規(guī)定進(jìn)行審批，隨后驗(yàn)證入賬情況[2]。由此可見，借助有效的財(cái)務(wù)稽核，企業(yè)按照法律法規(guī)及財(cái)會制度對經(jīng)營性收益進(jìn)行核查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度得以嚴(yán)格執(zhí)行，在提高管理水平及規(guī)范理財(cái)行為等方面，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義和作用，還能降低一定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)稽核在電力企業(yè)內(nèi)控中的具體應(yīng)用

（一）建立財(cái)務(wù)稽核體系

1.整章建制

對于電力企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)類型等基本條件明確存在的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并確定各類型業(yè)務(wù)中較為重要的控制點(diǎn)，制定與企業(yè)內(nèi)控相匹配的控制執(zhí)行流程，再以現(xiàn)有流程為依據(jù)，參考設(shè)立的業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定并完善財(cái)務(wù)稽核制度，確保制度具有全過程跟蹤及全方位控制的能力，構(gòu)建充分結(jié)合檢查、修改、整治、優(yōu)化與復(fù)查的工作機(jī)制，以此實(shí)行多層次、多角度財(cái)務(wù)稽核，從而實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理目標(biāo)。

在具體的工作方式上，財(cái)務(wù)稽核主要包含專項(xiàng)稽核與日常稽核，其中，日常稽核等同于會計(jì)復(fù)核，相關(guān)管理部門可通過對專業(yè)人員的組織調(diào)動，對企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行定期、實(shí)時(shí)監(jiān)督，并強(qiáng)調(diào)各部門之間的自查與互查，部分情況下，還可抽調(diào)一些業(yè)務(wù)骨干對所屬單位實(shí)施現(xiàn)場稽核；而專項(xiàng)稽核主要是指對某個(gè)流程，例如原材料采購、資金支出與產(chǎn)品銷售等，采取財(cái)務(wù)聯(lián)合監(jiān)督等手段，充分結(jié)合稽核、效能監(jiān)察及設(shè)計(jì)等基本工作，由審計(jì)部、紀(jì)檢部與財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)。在具體的稽核工作當(dāng)中，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范，并且在檢查結(jié)果方面，還要注重風(fēng)險(xiǎn)評估，形成評估報(bào)告與預(yù)控方案，指出潛在的各類問題，提供可行、合理的整改建議，定量處理稽核結(jié)果，加強(qiáng)獎懲與考核的聯(lián)系。

以某電力企業(yè)為研究對象，該電力企業(yè)每年都根據(jù)自身工作情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)稽核實(shí)施方案，在方案中明確了稽核目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作方法、稽核要求與時(shí)間安排。在執(zhí)行財(cái)務(wù)稽核方案時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)了權(quán)限與責(zé)任，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)現(xiàn)場檢查，在發(fā)現(xiàn)違章行為之后，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并給予嚴(yán)厲懲處；除此之外，企業(yè)還構(gòu)建了稽核考評機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，在績效考評中計(jì)入財(cái)務(wù)稽核過程中發(fā)生的問題、問題產(chǎn)生原因、處理方式及處理效果，一方面對財(cái)務(wù)稽核工作制及進(jìn)展情況進(jìn)行綜合評價(jià)，另一方面為企業(yè)內(nèi)控的改進(jìn)提供可靠的依據(jù)。

2.確定財(cái)務(wù)稽核指標(biāo)

確定財(cái)務(wù)稽核指標(biāo)是發(fā)揮稽核作用的前提，以電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目效益性稽核和大修項(xiàng)目稽核為例，其稽核指標(biāo)與內(nèi)容如表1、2所示。

3.建立專業(yè)隊(duì)伍

制度需要人去執(zhí)行，而高素質(zhì)、高水平專業(yè)隊(duì)伍是確保制度發(fā)揮最大化作用的重要前提。對電力企業(yè)而言，首先要根據(jù)自身管理層次，選擇熟悉企業(yè)經(jīng)營方式、管理與協(xié)調(diào)能力出眾、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、財(cái)務(wù)技能過關(guān)的人員擔(dān)任稽核專崗，以此確保財(cái)務(wù)稽核制度得以嚴(yán)格執(zhí)行。在大多數(shù)電力企業(yè)中，專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)有賴于完善的培訓(xùn)機(jī)制，而通過有效的教育培訓(xùn)，能在確保人員具備較高素質(zhì)水平的同時(shí)，提高他們的學(xué)習(xí)積極性，適應(yīng)財(cái)務(wù)稽核以及企業(yè)內(nèi)控提出的各項(xiàng)需要。

（二）建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程

1.完善預(yù)算管理體系

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，保持良性、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)對預(yù)算管理體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善，將年度預(yù)算指標(biāo)作為依據(jù)，層層落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任；而在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)借助財(cái)務(wù)稽核所具有的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理發(fā)生的問題。在科技發(fā)展的促進(jìn)下，電力企業(yè)構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化平臺，大力應(yīng)用這一信息化平臺，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)控制的融合，加強(qiáng)預(yù)算與支付之間的聯(lián)系。通過實(shí)時(shí)分析掌握各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際完成情況，一旦發(fā)現(xiàn)超預(yù)算支出，立即進(jìn)行預(yù)警，把控好風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵關(guān)口。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核工作專網(wǎng)

如今，我國的電力企業(yè)結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，許多企業(yè)都由多個(gè)分公司或子公司構(gòu)成。為適應(yīng)這一企業(yè)發(fā)展需要，可在總部設(shè)立總財(cái)務(wù)稽核崗位，以此為財(cái)務(wù)稽核管理崗位，以此對各個(gè)分公司或者是子公司進(jìn)行系統(tǒng)管理。在內(nèi)容方面，除了要包含基本的稽核內(nèi)容，還要將業(yè)務(wù)作為核心，以財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控要求檢查各個(gè)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)都能滿足內(nèi)控實(shí)際要求。

三、結(jié)束語

綜上所述，作為企業(yè)內(nèi)控有效手段，財(cái)務(wù)稽核在保證內(nèi)控效果、規(guī)范會計(jì)工作、完善財(cái)務(wù)制度、預(yù)控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化信息交流、提升人員工作效率等方面，均發(fā)揮出重要的作用和意義，通過對財(cái)務(wù)稽核的不斷完善與發(fā)展，能促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)控進(jìn)一步優(yōu)化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理提供可靠的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鳴.財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用及應(yīng)用[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014 （04）：95-96.

[2]劉歡.淺談財(cái)務(wù)稽核在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)營管理者，2016 （16）：143.

（作者單位：國網(wǎng)湖南省電力公司）endprint